PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PÚBLICO - PCASP
REGISTRO CONTÁBIL
Novo Plano de Contas - PCASP
ATIVO
ATIVO
PASSIVO
PASSIVO
PL
PL
Variações Patrimoniais
Variações Patrimoniais
Variações Patrimoniais
Diminutivas
Aumentativas
Controles da Aprovação
do
Controles da Execução do
Controles
Orçamentários
Planejamento e Orçamento
Planejamento e Orçamento
Atos Potenciais
Administração Financeira
Controles Devedores
Dívida Ativa
Riscos Fiscais
Custos
Outros Controles
Controles Credores
Lógica do Registro Contábil
1 – Ativo
2 - Passivo
2.1 – Passivo Circulante
2.2 – Passivo Não Circulante
1.1- Ativo Circulante
1.2 – Ativo Não Circulante
2.3 - Patrimônio Líquido
3 – Variação Patrimonial Diminutiva
4 – Variação Patrimonial Aumentativa
3.1 - Pessoal e Encargos
3.2 – Benefícios Previdenciários e Assistenciais
...
3.9 – Outras Variações Patrimoniais Diminutivas
4.1 – Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria
4.2 - Contribuições
...
4.9 – Outras Variações Patrimoniais Aumentativas
Devedor
5
– Controles da Aprovação
Planejamento e Orçamento
do
Credor
6
– Controles da Execução
Planejamento e Orçamento
5.1 – Planejamento Aprovado
5.2 – Orçamento Aprovado
5.3 – Inscrição de Restos a Pagar
6.1 – Execução do Planejamento
6.2 – Execução do Orçamento
6.3 – Execução de Restos a Pagar
7 – Controles Devedores
8 – Controles Credores
7.1
7.2
7.3
7.4
7.8
7.9
8.1
8.2
8.3
8.4
8.8
8.9
–
–
–
–
–
–
Atos Potenciais
Administração Financeira
Dívida Ativa
Riscos Fiscais
Custos
Outros Controles
–
–
–
–
–
–
Execução dos Atos Potenciais
Execução da Administração Financeira
Execução da Dívida Ativa
Execução dos Riscos Fiscais
Apuração de Custos
Outros Controles
do
Lógica do Registro Contábil
1 – Ativo
2 - Passivo
2.1 – Passivo Circulante
2.2 – Passivo Não Circulante
1.1- Ativo Circulante
4 1.2 – Ativo Não Circulante
Contas Patrimoniais
2.3 - Patrimônio Líquido
Composição
Patrimonial
3 – Variação Patrimonial Diminutiva
4 – Variação Patrimonial Aumentativa
3.1 - Pessoal e Encargos
3.2 – Benefícios Previdenciários e Assistenciais
...
3.9 – Outras Variações Patrimoniais Diminutivas
4.1 – Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria
4.2 - Contribuições
...
4.9 – Outras Variações Patrimoniais Aumentativas
Resultado
Patrimonial
Contas de Resultado
5
– Controles da Aprovação
Planejamento e Orçamento
5.1 – Planejamento Aprovado
5.2 – Orçamento Aprovado
5.3 – Inscrição de Restos a Pagar
do
6
– Controles da Execução
Planejamento e Orçamento
6.1 – Execução do Planejamento
6.2 – Execução do Orçamento
6.3 – Execução de Restos a Pagar
Orçamentária
Contas Orçamentárias
7 – Controles Devedores
8 – Controles Credores
7.1
7.2
7.3
7.4
7.8
7.9
8.1
8.2
8.3
8.4
8.8
8.9
–
–
–
–
–
–
Atos Potenciais
Administração Financeira
Dívida Ativa
Riscos Fiscais
Custos
Outros Controles
Contas de Controle
do
–
–
–
–
–
–
Execução dos Atos Potenciais
Execução da Administração Financeira
Execução da Dívida Ativa
Execução dos Riscos Fiscais
Apuração de Custos
Outros Controles
Atos Potenciais
Controle
Custos
Lógica do Registro Contábil
1 – Ativo
2 - Passivo
2.1 – Passivo Circulante
2.2 – Passivo Não Circulante
1.1- Ativo Circulante
1.2 – Ativo Não Circulante
2.3 - Patrimônio Líquido
Contabilidade Patrimonial /Regime
de Competência
3 – Variação Patrimonial Diminutiva
4 – Variação Patrimonial Aumentativa
3.1 - Pessoal e Encargos
3.2 – Benefícios Previdenciários e Assistenciais
...
3.9 – Outras Variações Patrimoniais Diminutivas
4.1 – Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria
4.2 - Contribuições
...
4.9 – Outras Variações Patrimoniais Aumentativas
5
– Controles da Aprovação
Planejamento e Orçamento
do
6
– Controles da Execução
Planejamento e Orçamento
5.1 – Planejamento Aprovado
5.2 – Orçamento Aprovado
5.3 – Inscrição de Restos a Pagar
6.1 – Execução do Planejamento
6.2 – Execução do Orçamento
6.3 – Execução de Restos a Pagar
7 – Controles Devedores
8 – Controles Credores
7.1
7.2
7.3
7.4
7.8
7.9
8.1
8.2
8.3
8.4
8.8
8.9
Contabilidade Orçamentária / Regime “misto”
–
–
–
–
–
–
Atos Potenciais
Administração Financeira
Dívida Ativa
Riscos Fiscais
Custos
Outros Controles
–
–
–
–
–
–
Execução dos Atos Potenciais
Execução da Administração Financeira
Execução da Dívida Ativa
Execução dos Riscos Fiscais
Apuração de Custos
Outros Controles
do
Lógica do Registro Contábil
1 – Ativo
2 - Passivo
1.1- Ativo Circulante
1.2 – Ativo Não Circulante
2.1 – Passivo Circulante
2.2 – Passivo Não Circulante
3 – Variação Patrimonial Diminutiva
4 – Variação Patrimonial Aumentativa
3.1 - Pessoal e Encargos
3.2 – Benefícios Previdenciários e Assistenciais
...
3.9 – Outras Variações Patrimoniais Diminutivas
4.1 – Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria
4.2 - Contribuições
...
4.9 – Outras Variações Patrimoniais Aumentativas
Informações de Natureza Patrimonial
2.3 - Patrimônio Líquido
5
– Controles da Aprovação
Planejamento e Orçamento
5.1 – Planejamento Aprovado
5.2 – Orçamento Aprovado
5.3 – Inscrição de Restos a Pagar
do
6
D
C
– Controles da Execução
Planejamento e Orçamento
6.1 – Execução do Planejamento
6.2 – Execução do Orçamento
6.3 – Execução de Restos a Pagar
do
D
C
D
C
Informações de Natureza Orçamentária
7 – Controles Devedores
8 – Controles Credores
7.1
7.2
7.3
7.4
7.8
7.9
8.1
8.2
8.3
8.4
8.8
8.9
–
–
–
–
–
–
Atos Potenciais
Administração Financeira
Dívida Ativa
Riscos Fiscais
Custos
Outros Controles
–
–
–
–
–
–
Execução dos Atos Potenciais
Execução da Administração Financeira
Execução da Dívida Ativa
Execução dos Riscos Fiscais
Apuração de Custos
Outros Controles
Informações de Natureza Típica de Controle
PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PÚBLICO - PCASP
ESTRUTURA DO PLANO DE
CONTAS APLICADO AO
SETOR PÚBLICO
Relação de Contas – Estrutura
O Plano de Contas Aplicado ao Setor público está estruturado por níveis de
desdobramento, sendo estes classificados e codificados como segue:
OBS: Os Planos de contas podem ter mais níveis que os acima apresentados.
Níveis do PCASP
1° nível – classe
2° nível – grupo
3° nível - subgrupo
1 – ATIVO
1.1 Ativo Circulante
2 – PASSIVO e PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Classe
2.1 Passivo Circulante
Grupo
2.1.1 Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e
1.1.1 Caixa e Equivalentes de Caixa
Assistenciais a Pagar a Curto Prazo
1.1.2 Créditos a Curto Prazo
2.1.2 Empréstimos e Financiamentos a Curto
1.1.3 Demais Créditos e Valores a Curto
Prazo
Prazo
Sub-Grupo
2.1.3 Fornecedores e Contas a Pagar a Curto
Prazo
1.1.4 Investimentos e Aplicações
2.1.4 Obrigações Fiscais a Curto Prazo
Temporárias a Curto Prazo
2.1.5 Obrigações de Repartição a Outros Entes
1.1.5 Estoques
2.1.7 Provisões a Curto Prazo
1.1.9 VPD Pagas Antecipadamente
2.1.8 Demais Obrigações a Curto Prazo
PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PÚBLICO - PCASP
CONHECENDO AS CONTAS DE
NATUREZA PATRIMONIAL
ATIVO
Características do Ativo:
Ativos são recursos controlados pela entidade como resultado de eventos
passados e do qual se espera que resultem para a entidade benefícios
econômicos futuros ou potencial de serviços. (Res. CFC 1268/09)
Recursos controlados: ativos em que a entidade mesmo sem ter o direito de propriedade
detém o controle, os riscos e os benefícios deles decorrentes.
Classificação:
Circulante
•estiverem disponíveis para realização imediata;
•tiverem a expectativa de realização até 12 meses da
data de apresentação das demonstrações contábeis
Ativo
Não
Circulante
•Realização após o término do exercício seguinte e os
créditos inscritos em dívida ativa não renegociados
Ativo Circulante – Classificação
Ativo
Circulante
•
•
•
•
•
•
•
Caixa e Equivalente de Caixa;
Aplicações Financeiras;
Créditos de Curto Prazo;
Outros Créditos e Valores de Curto Prazo;
Investimentos Temporários;
Estoques;
Despesas do exercício seguinte pagas
antecipadamente.
Ativo Não-Circulante – Classificação
Ativo Realizável a
Longo Prazo
Investimentos
Imobilizado
Intangível
• Créditos realizáveis de longo prazo;
• Investimentos Temporários de longo prazo;
• Despesas antecipadas de longo prazo.
• Participações;
• Outras participações permanentes.
• Bens móveis;
• Bens imóveis;
• Depreciação e exaustão acumuladas.
• Softwares;
• Marcas, direitos e patentes industriais;
• Direito de uso de imóveis;
• Amortização acumulada.
PASSIVO
Características do Passivo:
Passivos são obrigações presentes da entidade, derivadas de eventos passados,
cujos pagamentos se esperam que resultem para a entidade saídas de recursos
capazes de gerar benefícios econômicos ou potencial de serviços.
(Res. CFC 1268/09)
Classificação:
• corresponderem a valores exigíveis até 12 meses da data
de apresentação das demonstrações contábeis; e
Circulante
• corresponderem a valores de terceiros ou retenções em
nome deles, quando a entidade do setor público for fiel
depositária
Passivo
Não
Circulante
•demais passivos
Passivo Circulante – Classificação
Passivo
Circulante
• Obrigações Trabalhistas e Previdenciárias a Pagar
de Curto Prazo
• Empréstimos e Financiamentos de Curto Prazo
• Fornecedores e Contas a Pagar de Curto Prazo
• Obrigações Fiscais de Curto Prazo
• Demais Obrigações de Curto Prazo
• Provisões de Curto Prazo
Passivo Circulante – Classificação
•
Passivo
NãoCirculante
Obrigações Trabalhistas e Previdenciárias a
Pagar de Longo Prazo
• Empréstimos e Financiamentos de Longo Prazo
• Fornecedores de Longo Prazo
• Obrigações Fiscais de Longo Prazo
• Demais Obrigações de Longo Prazo
• Provisões de Longo Prazo
• Resultado Diferido
PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PÚBLICO - PCASP
ATIVIDADE
PRÁTICA
PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PÚBLICO - PCASP
Variações Patrimoniais
Variações Patrimoniais
Variações
Patrimoniais
São transações
que resultam em
alterações nos
elementos
patrimoniais da
entidade do setor
público, mesmo
em caráter
compensatório,
afetando, ou não,
o seu resultado.
Variação Patrimonial
Qualitativa
• alteram a composição dos elementos
patrimoniais sem afetar o PL,
determinando modificações apenas na
composição específica dos elementos
patrimoniais.
Ex: Aquisição de um veículo a vista:
D:Veículos
Variações Patrimoniais
Aumentativas
Variações Patrimoniais Diminutivas
C: Caixa e Equivalente
de Caixa
(Receitas sob o enfoque patrimonial) (Despesas sob o enfoque
• decorrem
de transações que
Ex: Lançamento de crédito tributário
patrimonial)
aumentam
ou diminuem
patrimônio
Variação
Patrimonial
D:Tributos
a receber
Ex: Depreciação
deo Veículos
líquido, subdividindo-se em:
C: VPA -Quantitativa
tributária
D:VPD de Depreciação
C: Depreciação Acumuladada
Variações Patrimoniais Quantitativas
Variações dos elementos de ativo e passivo que impactam
positivamente na situação líquida patrimonial.
Variações dos elementos de ativo e passivo que impactam
negativamente na situação líquida patrimonial.
Classificação das Variações Patrimoniais Aumentativas
A variação patrimonial aumentativa pode ser classificada:
Quanto à dependência da execução orçamentária:
- Variação patrimonial aumentativa resultante da execução orçamentária – são receitas
orçamentárias efetivas arrecadadas, de propriedade do ente, que resultam em aumento
do patrimônio líquido. Exemplo: receita de tributos.
- Variação patrimonial aumentativa independente da execução orçamentária – são fatos
que resultam em aumento do patrimônio líquido, que ocorrem independentemente da
execução orçamentária. Exemplo: incorporação de bens (doações recebidas).
Classificação das Variações Patrimoniais Diminutivas
A variação patrimonial diminutiva pode ser classificada:
Quanto à dependência da execução orçamentária:
- Variação patrimonial diminutiva resultante da execução orçamentária – são despesas
orçamentárias efetivas, de propriedade do ente, que resultam em diminuição do
patrimônio líquido. Exemplo: despesa de serviços de terceiros.
- Variação patrimonial diminutiva independente da execução orçamentária – são fatos
que resultam em diminuição do patrimônio líquido, que ocorrem independentemente
da execução orçamentária. Exemplo: depreciação.
VPA: Enfoques da receita: patrimonial x orçamentário
INGRESSO
FATO
GERADOR
RECEITA
ORÇAMENTÁRIA
NÃO EFETIVA
EX: ALUGUEL RECEBIDO ADIANTADAMENTE
INGRESSO
FATO
GERADOR
EX:IPTU
RECEITA
ORÇAMENTÁRIA
NÃO EFETIVA
EX: IPTU
INGRESSO E FATO GERADOR
RECEITA
ORÇAMENTÁRIA
EFETIVA
EX: RECEITA DE TRANSFERÊNCIAS
Enfoques patrimonial x orçamentário
RECEITA
PATRIMONIAL
(VPA)
RECEITA
ORÇAMENTÁRIA
1. PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS À VISTA
X
X
2. PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS A PRAZO
X
-
3.ALIENAÇÃO DE ATIVO IMOBILIZADO
À VISTA
-
X
4. LANÇAMENTO DE TRIBUTOS
X
-
5. ARRECADAÇÃO DE TRIBUTOS APÓS
LANÇAMENTO
-
X
6.RECEBIMENTO
CAUÇÃO
-
-
ATO / FATO
DEPÓSITO
EM
Enfoques patrimonial x orçamentário
DESPESA
PATRIMONIAL (VPD)
ATO / FATO
1.
DESPESA
ORÇAMENTÁRIO
SEM
SUPORTE
DESPESA
ORÇAMENTÁRIA
X
-
2. AQUISIÇÃO DE MATERIAL DE
CONSUMO
-
X
3. CONCESSÃO DE SUPRIMENTO DE
FUNDOS
-
X
4. DEPRECIAÇÃO
X
-
5. DESPESA COM PESSOAL À VISTA
X
X
6. PROVISÃO COM FÉRIAS
X
-
7.DEVOLUÇÃO DE CAUÇÃO
-
-
Despesa sob o Enfoque Patrimonial
Quando se RECONHECE uma despesa sob o
enfoque patrimonial (VPD)? Uma das grandes
questões da CIÊNCIA CONTÁBIL é o momento
da ocorrência dos fatos geradores.
O reconhecimento está atrelado a um momento, ao elemento temporal do
fenômeno. A despesa sob o enfoque patrimonial sujeita-se ao regime
econômico ou contábil.
O reconhecimento da despesa sob o enfoque patrimonial é no momento do
fato gerador que diminui o patrimônio líquido, independente de saída de
recurso financeiro.
Levando em consideração a competência e a oportunidade
Despesa sob o enfoque patrimonial - alguns fenômenos:
1. Prestação de serviço de limpeza
Existem 2 momentos importantes: o da efetiva
prestação do serviço e o do pagamento pelo serviço
prestado.
Pagamento do
Serviço
Prestação do
Serviço
EX: IPTU
Passivo
Passivo
Ativo
PL
VPD
Ativo
PL
Passivo
Surge a
VPD
Ativo
PL
Passivo
Extinção
da Obrig.
Despesa sob o enfoque patrimonial - alguns fenômenos:
2. Aquisição de material de expediente
Existem 3 momentos importantes: o da aquisição do
material de expediente, o do pagamento do material
adquirido e o da distribuição do material de
expediente.
Aquisição do
material
Pagamento do
material
Distribuição
do material
EX: IPTU
Passivo
Ativo
Passivo
Ativo
PL
Ativo
Passivo
Surge a
Obrig.
Passivo
Ativo
PL
Ativo
Passivo
Extinção
da Obrig.
PL
Ativo
PL
Surge a
VPD
Despesa sob o enfoque patrimonial - alguns fenômenos:
3. Aquisição de bens do imobilizado
Existem 3 momentos importantes: o da aquisição do
bem do imobilizado, o do pagamento do bem do
imobilizado adquirido e o do reconhecimento do
desgaste pelo uso.
Aquisição do
imobilizado
Pagamento do
imobilizado
Reconhecimento da
depreciação
EX: IPTU
Passivo
Ativo
Passivo
Ativo
PL
Ativo
Passivo
Surge a
obrigação
Passivo
Ativo
PL
Ativo
Passivo
Extinção
da Obrig.
PL
Ativo
PL
Surge a
VPD
Despesa sob o enfoque patrimonial - alguns fenômenos:
4. Concessão de Suprimento de Fundos (Adiantamento)
Existem 3 momentos importantes: o momento da entrega do numerário para o
suprido, do gasto do suprido e da prestação de contas do recurso adiantado.
Entrega do
numerário para
o suprido
O suprido efetua
o gasto
Prestação de
contas
EX: IPTU
Passivo
Ativo
Ativo
PL
Ativo
Ativo
Passivo
Fato
permutativo
Passivo
Ativo
PL
Não há alteração
patrimonial
PL
Ativo
PL
Surge a
VPD
Despesa sob o enfoque patrimonial - alguns fenômenos:
5. Sentença Judicial
Existem 2 momentos importantes: a ação judicial e o
pagamento para os funcionários.
Reconhecimento da
provisão na ação
judicial
Pagamento
após a
sentença
EX: IPTU
Passivo
Passivo
Ativo
PL
VPD
Ativo
PL
Passivo
Surge a
VPD
Ativo
PL
Passivo
Extinção
da Obrig.
PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PÚBLICO - PCASP
CONHECENDO AS CONTAS DE
NATUREZA DE CONTROLE
ORÇAMENTÁRIO
Receita Orçamentária
Modalidade de Ingressos
Ingressos Orçamentários: Ingressos que podem ser utilizados para a
cobertura de despesas orçamentárias. Como exemplo, temos as
Receitas Tributárias (impostos, taxas e contribuições).
Ingressos
Extraorçamentários:
Ingressam de forma compensatória
nos cofres públicos. Como exemplo,
tem-se os depósitos de terceiros
(cauções, etc.).
Despesa Orçamentária
Modalidades de Dispêndios
Dispêndios
Orçamentários:
estão
previstos no orçamento anual onde estão
destacadas as despesas correntes
(Pessoal, Juros da Dívida e Outras
Correntes) e despesas de capital
(Investimento, Inversão Financeira e
Amortização da Dívida).
Dispêndios Extra-Orçamentários: não estão previstos no orçamento e
correspondem a fatos de natureza financeira decorrentes da própria gestão
pública (devolução de depósitos).
INFORMAÇÕES DE NATUREZA ORÇAMENTÁRIA
5. CONTROLES DA APROVAÇÃO DO
PLANEJAMENTO E ORÇAMENTO
6. CONTROLES DA EXECUÇÃO DO PLANEJAMENTO
E ORÇAMENTO
5.1 Planejamento Aprovado
6.1 Execução do Planejamento
5.2 Orçamento Aprovado
5.2.1 Previsão da Receita
5.2.2 Fixação da Despesa
6.2 Execução do Orçamento
6.2.1 Execução da Receita
5.3 Inscrição de Restos a Pagar
5.3.1 Inscrição RP Não Processados
5.3.2 Inscrição de RP Processados
6.2.1.1 Receita a Realizar
6.2.1.2 Receita Realizada
6.2.2 Execução da Despesa
6.2.2.1.1 Crédito Disponível
6.2.2.1.3 Crédito Utilizado
6.2.2.1.3.01 Crédito Empenhado a Liquidar
6.2.2.1.3.02 Crédito Empenhado em Liquidação
6.2.2.1.3.03 Crédito Empenhado Liquidado a Pagar
6.2.2.1.3.04 Crédito Empenhado Pago
6.3 Execução de Restos a Pagar
6.3.1 Execução de RP não processados
6.3.2 Execução de RP processados
Lógica do Registro Contábil
5
– Controles da Aprovação
Planejamento e Orçamento
5.1 – Planejamento Aprovado
5.2 – Orçamento Aprovado
Aprovação
5.3 – Inscrição de Restos a Pagar
Fixação
Inscrição
do
6
– Controles da Execução
Planejamento e Orçamento
6.1 – Execução do Planejamento
6.2 – Execução do Orçamento
6.3 – Execução de Restos a Pagar
Execução
7 – Controles Devedores
8 – Controles Credores
7.1
7.2
7.3
7.4
7.8
7.9
8.1
8.2
8.3
8.4
8.8
8.9
–
–
–
–
–
–
Atos Potenciais
Administração Financeira
Dívida Ativa
Riscos Fiscais
Custos
Outros Controles
Registro
de
contratos
do
–
–
–
–
–
–
Execução dos Atos Potenciais
Execução da Administração Financeira
Execução da Dívida Ativa
Execução dos Riscos Fiscais
Apuração de Custos
Outros Controles
Custos
PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PÚBLICO - PCASP
LANÇAMENTOS PADRONIZADOS
Previsão da Receita Orçamentária
D 5.2.1.1.x.xx.xx Previsão Inicial da Receita
C 6.2.1.1.x.xx.xx Receita a Realizar
1 – Ativo
3
– Variações
Diminutivas
2 - Passivo
Patrimoniais
4
– Variações
Aumentativas
Patrimoniais
5. Controles da Aprovação do
Planejamento e Orçamento
6. Controles da Execução do
Planejamento e Orçamento
5.1 Planejamento Aprovado
5.2 Orçamento Aprovado
5.2.1 Previsão da Receita
Previsão Inicial da Receita Orçamentária
6.1 Execução do Planejamento
6.2 Execução do Orçamento
6.2.1 Execução da Receita
Receita Orçamentária a Realizar
7 – Controles Devedores
D
8 – Controles Credores
C
Fixação da Despesa Orçamentária
D 5.2.2.1.x .xx.xx Dotação Orçamentária Inicial
C 6.2.2.1.1.xx.xx Crédito Disponível
1 – Ativo
3
– Variações
Diminutivas
2 - Passivo
Patrimoniais
4
– Variações
Aumentativas
Patrimoniais
5. Controles da Aprovação do
planejamento e Orçamento
6. Controles da Execução do
Planejamento e Orçamento
5.1 Planejamento Aprovado
5.2 Orçamento Aprovado
5.2.2 Fixação da Despesa
Despesa Orçamentária Fixada
6.1 Execução do Planejamento
6.2 Execução do Orçamento
6.2.2 Execução da Despesa
Crédito Orçamentário Disponível
D
7 – Controles Devedores
8 – Controles Credores
C
Arrecadação de Tributos – Concomitante ao Fato Gerador
D 1.1.1.1.x.xx.xx Caixa e Equivalente de Caixa (F)
C 4.1.1.3.xx.xx Variação Patrimonial Aumentativa – Impostos sobre serviços - ISS
D 6.2.1.1.x.xx.xx Receita a Realizar
C 6.2.1.2.x.xx.xx Receita Realizada
D 7.2.1.1.x.xx.xx Disponibilidade de Recursos
C 8.2.1.1.1.xx.xx Disponibilidade por Destinação de Recursos
Arrecadação de Tributos – Concomitante ao Fato Gerador
1 – Ativo
1.1 Ativo Circulante
1.1.1 Caixa e Equivalente de Caixa
3
– Variações
Diminutivas
D
Patrimoniais
2 - Passivo
4
– Variações
Aumentativas
Patrimoniais
4.1 Impostos, Taxas e Contribuições de
Melhoria
C
5 - Controles da Aprovação do
Planejamento e Orçamento
4.1.1 Impostos sobre Serviços -ISS
6 - Controles da Execução do
Planejamento e Orçamento
6.2 Execução do Orçamento
6.2.1 Realização da Receita
Receita a Realizar
Receita Realizada
7 – Controles Devedores
7.2.1 Disponibilidade de Recursos
D
C
8 – Controles Credores
D
8.2.1 Disponibilidade por Destinação de Recursos
C
Realização de Operação de Crédito
D 1.1.1.1.x.xx.xx Caixa e Equivalente de Caixa (F)
C 2.1.2.x.xx.xx Empréstimos e Financiamentos (P)
D 6.2.1.1.x.xx.xx Receita a Realizar
C 6.2.1.2.x.xx.xx Receita Realizada
D 7.2.1.1.x.xx.xx Disponibilidade de Recursos
C 8.2.1.1.1.xx.xx Disponibilidade por Destinação de Recursos
Realização de Operação de Crédito
1 – Ativo
2 – Passivo
1.1 Ativo Circulante
1.1.1 Caixa e Equivalente de Caixa
Bancos
...
3
– Variações
Diminutivas
D
Patrimoniais
5. Controles da Aprovação do
Planejamento e Orçamento
...
2.1 Passivo Circulante
2.1.2 Empréstimos e Financiamentos de
Curto Prazo(P)
Operações de Crédito
C
...
4
– Variações
Aumentativas
Patrimoniais
6. Controles da Execução do
Planejamento e Orçamento
6.2 Execução do Orçamento
6.2.1 Realização da Receita
Receita a Realizar
Receita Realizada
D
C
7 – Controles Devedores
8 – Controles Credores
7.2.1 Disponibilidade de Recursos
8.2.1 Disponibilidade por Destinação de Recursos
D
C
Contratação de Serviços – Registro do Contrato
D 7.1.2.3.x.xx.xx Obrigações contratuais
C 8.1.2.3.x.xx.xx Execução de obrigações contratuais
1 – Ativo
3
– Variações
Diminutivas
2 - Passivo
Patrimoniais 4
–
Variações
Aumentativas
Patrimoniais
5 – Controles da Aprovação do 6 – Controles da Execução do
Planejamento e Orçamento
Planejamento e Orçamento
7 – Controles Devedores
8 – Controles Credores
7.1.2 Atos Potenciais Passivos
7.1.2 Obrigações Contratuais
Obrigações contratuais
8.1.2 Execução dos atos potenciais Passivos
8.1.2 Obrigações Contratuais
Execução de obrigações contratuais C
D
Contratação de Serviços – Empenho
D 6.2.2.1.1.xx.xx Crédito Disponível
C 6.2.2.1.3.01.xx Crédito Empenhado a Liquidar
D 8.2.1.1.1.xx.xx Disponibilidade por Destinação de Recursos
C 8.2.1.1.2.xx.xx Disponibilidade por Destinação de Recursos Comprometida por empenho
Contratação de Serviços – Empenho
1 – Ativo
3
–
Variações
Diminutivas
2 - Passivo
Patrimoniais
5. Controles da Aprovação do
Planejamento e Orçamento
4
–
Variações
Aumentativas
Patrimoniais
6. Controles da Execução do
Planejamento e Orçamento
6.2 Execução do Orçamento
6.2.2 Execução da Despesa
Crédito Disponível
Crédito Empenhado a Liquidar
D
C
7 – Controles Devedores
8 – Controles Credores
7.1.2 Atos Potenciais Passivos
8.1.2 Execução dos atos potenciais do passivo
8.2.2 Execução das Disponibilidades por Destinação
Disponibilidade por Destinação de Recursos
Disponibilidade por DR Comprometida por Empenho
D
C
Contratação de Serviços – Liquidação e Nota Fiscal
D 3.3.2.x.x.xx.xx Variação Patrimonial Diminutiva – Serviços
C 2.1.3.1.x.xx.xx Fornecedores e Contas a Pagar a Curto Prazo(F)
D 6.2.2.1.3.01.xx Crédito Empenhado a Liquidar
C 6.2.2.1.3.03.xx Crédito Empenhado Liquidado a Pagar
D 8.1.2.3.x.xx.xx Execução de obrigações contratuais
C 8.1.2.3.x.xx.xx Execução de obrigações contratuais - Executadas
D 8.2.1.1.2.xx.xx Disponibilidade por destinação de recursos comprometida por empenho
C 8.2.1.1.3.xx.xx Disponibilidade por destinação de recursos comprometida por liquidação e
entradas compensatórias