Demonstrações Contábeis Aplicadas ao Setor Público
Balanço Orçamentário, Balanço Financeiro e
Demonstração das Variações Patrimoniais
Coordenação Geral de Normas de Contabilidade Aplicadas à Federação
STN/CCONF
Última Atualização: 01/06/2012
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Programa do Módulo
Módulo X – DCASP I: BO, BF e DVP
CH: 4 h
Instrutor: Rodrigo Pereira Neves
Conteúdo: 1. Introdução 2. Balanço Orçamentário 3. Balanço Financeiro 4.
Demonstração das Variações Patrimoniais
Leitura Básica
Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Público
Parte V – Demonstrações Contábeis Aplicadas ao Setor Público
Parte VII – Exercício Prático – DCASP
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Novas Demonstrações Contábeis do Setor Público
- Atualizará os anexos da
Conselho Técnico
de Economia
e do
Secretaria
Finanças do
Tesouro
Ministério da
Nacional do
Fazenda
Ministério da
(extinto)
Fazenda
Lei
4320/64;
- Editar normas gerais para
- Organizará e publicará o
Consolidação das Contas
Balanço Consolidado das
Nacionais;
Contas Nacionais.
- Promover a Consolidação
Nacional;
- Atualizar os anexos da Lei
4320/64.
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Novas Demonstrações Contábeis do Setor Público
IMPLANTAÇÃO DAS NOVAS DEMONSTRAÇÕES
- Portaria específica da Secretaria do Tesouro Nacional (Portaria
nº 665, de 30/11/2010 que altera os anexos da Lei 4.320/64) ;
- Publicação do Manual das Demonstrações Contábeis (Portaria
STN nº 406, de 20 de junho de 2011 que aprova a Parte V do
MCASP);
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Novas Demonstrações Contábeis do Setor Público
MANUAL DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS (PARTE V DO MCASP)
Balanço Orçamentário
Balanço Financeiro
Balanço Patrimonial
Demonstração das Variações
Patrimoniais
DEMONSTRAÇÕES OBRIGATÓRIAS
Demonstração do Fluxo de Caixa
Demonstração da Mutação do
Patrimônio Líquido
Demonstração do Resultado
Econômico
DEMONSTRAÇÃO
FACULTATIVA
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Balanço Orçamentário
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Balanço Orçamentário
Segundo a Lei nº 4.320/64
“O Balanço Orçamentário apresentará as receitas e as despesas
previstas em confronto com as realizadas.”
(Lei 4.320/1.964 art. 102)
Lei 4320/64 art. 35
Pertencem ao exercício financeiro:
I - as receitas nele ARRECADADAS;
II - as despesas nele legalmente EMPENHADAS
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Balanço Orçamentário – nova estrutura
Para a NBCT 16.6 – Demonstrações Contábeis
O Balanço Orçamentário evidencia as receitas e as despesas
orçamentárias, detalhadas em níveis relevantes de análise,
confrontando o orçamento inicial e as suas alterações com a
execução, demonstrando o resultado orçamentário.
(Alterado pela RESOLUÇÃO CFC Nº. 1.268/09)
O Balanço Orçamentário é estruturado de forma a evidenciar a
integração entre o planejamento e a execução orçamentária.
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Balanço Orçamentário
Mudanças relevantes:
o A despesa orçamentária passa a ser demonstrada por empenho,
liquidação e despesa paga, e não mais por tipo de crédito.
o Linhas específicas de refinanciamento de dívida e saldos de exercícios
anteriores para as receitas.
o Linha de amortização da dívida refinanciada para a despesa
orçamentária.
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Balanço Orçamentário – nova estrutura
EXERCÍCIO:
<ENTE DA FEDERAÇÃO>
BALANÇO ORÇAMENTÁRIO
DATA DE EMISSÃO:
PERÍODO: MÊS
RECEITAS ORÇAMENTÁRIAS
RECEITAS CORRENTES
RECEITA TRIBUTÁRIA
RECEITA DE CONTRIBUIÇÕES
RECEITA PATRIMONIAL
RECEITA AGROPECUÁRIA
RECEITA INDUSTRIAL
RECEITA DE SERVIÇOS
TRANSFERÊNCIAS CORRENTES
OUTRAS RECEITAS CORRENTES
RECEITAS DE CAPITAL
OPERAÇÕES DE CRÉDITO
ALIENAÇÃO DE BENS
AMORTIZAÇÕES DE EMPRÉSTIMOS
TRANSFERÊNCIAS DE CAPITAL
OUTRAS RECEITAS DE CAPITAL
SUBTOTAL DAS RECEITAS (I)
REFINANCIAMENTO (II)
Operações de Crédito Internas
Mobiliária
Contratual
Operações de Crédito Externas
Mobiliária
Contratual
SUBTOTAL COM REFINANCIAMENTO (III) = (I
+ II)
DÉFICIT (IV)
TOTAL (V) = (III + IV)
SALDOS DE EXERCÍCIOS ANTERIORES
(UTILIZADOS PARA CRÉDITOS ADICIONAIS)
Superávit Financeiro
Reabertura de créditos adicionais
PREVISÃO
INICIAL
–
PREVISÃO
ATUALIZADA
(a)
PÁGINA:
RECEITAS
REALIZADAS
(b)
SALDO
c = (b-a)
–
–
–
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Balanço Orçamentário – nova estrutura
DOTAÇÃO DOTAÇÃO
DESPESAS
INICIAL ATUALIZADA EMPENHADAS
DESPESAS
LIQUIDADAS
DESPESAS
PAGAS
SALDO DA
DOTAÇÃO
(g)
(h)
(i)=(e-f)
-
–
-
DESPESAS ORÇAMENTÁRIAS
(d)
DESPESAS CORRENTES
PESSOAL E ENCARGOS SOCIAIS
JUROS E ENCARGOS DA DÍVIDA
OUTRAS DESPESAS CORRENTES
DESPESAS DE CAPITAL
INVESTIMENTOS
INVERSÕES FINANCEIRAS
AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA
RESERVA DE CONTINGÊNCIA
RESERVA DO RPPS
SUBTOTAL DAS DESPESAS (VI)
AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA/
REFINANCIAMENTO (VII)
Amortização da Dívida Interna
Dívida Mobiliária
Outras Dívidas
Amortização da Dívida Externa
Dívida Mobiliária
Outras Dívidas
SUBTOTAL
COM
REFINANCIAMENTO (VIII) = (VI +
VII)
SUPERÁVIT (IX)
TOTAL (X) = (VII + IX)
(e)
(f)
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Anexos ao
Balanço Orçamentário:
Demonstrativos de
Restos a Pagar
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ANEXO 1 – DEMONSTRATIVO DE EXECUÇÃO DOS RESTOS A PAGAR NÃO PROCESSADOS:
INSCRITOS
RESTOS A PAGAR NÃO
PROCESSADOS
EM 31 DE
EM
DEZEMBRO DO
EXERCÍCIOS
LIQUIDADOS
EXERCÍCIO
ANTERIORES
ANTERIOR
(a)
(b)
(c)
PAGOS
CANCELADOS
SALDO
(d)
(e)
(f)=(a+b-c-e)
DESPESAS CORRENTES
PESSOAL E ENCARGOS SOCIAIS
JUROS E ENCARGOS DA DÍVIDA
OUTRAS DESPESAS CORRENTES
DESPESAS DE CAPITAL
INVESTIMENTOS
INVERSÕES FINANCEIRAS
AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA
TOTAL
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ANEXO 2 – DEMONSTRATIVO DE EXECUÇÃO DOS RESTOS A PAGAR PROCESSADOS
E NÃO PROCESSADOS LIQUIDADOS:
INSCRITOS
EM
EXERCÍCI
RESTOS A PAGAR PROCESSADOS E
OS
NÃO PROCESSADOS LIQUIDADOS
ANTERIOR
ES
(a)
EM 31 DE
DEZEMBRO
DO
EXERCÍCIO
ANTERIOR
(b)
PAGOS
CANCELADOS
SALDO
(c)
(d)
(e)=(a+b-c-d)
DESPESAS CORRENTES
PESSOAL E ENCARGOS SOCIAIS
JUROS E ENCARGOS DA DÍVIDA
OUTRAS DESPESAS CORRENTES
DESPESAS DE CAPITAL
INVESTIMENTOS
INVERSÕES FINANCEIRAS
AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA
TOTAL
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EXERCÍCIOS
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Preenchendo os Quadros demonstrativos – BO
Balanço Orçamentário
Parte VII do MCASP – pag. 686
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Preenchendo os Quadros demonstrativos – BO
RECEITAS ORÇAMENTÁRIAS
RECEITAS CORRENTES
RECEITA TRIBUTÁRIA
Impostos
RECEITA DE CONTRIBUIÇÕES
RECEITA PATRIMONIAL
RECEITA AGROPECUÁRIA
RECEITA INDUSTRIAL
RECEITA DE SERVIÇOS
TRANSFERÊNCIAS CORRENTES
OUTRAS RECEITAS CORRENTES
RECEITAS DE CAPITAL
OPERAÇÕES DE CRÉDITO
Operações de Créd. Externas
ALIENAÇÃO DE BENS
Alienação de Bens Móveis
Previsão
Inicial
55.000,00
55.000,00
55.000,00
Previsão
Atualizada
(a)
Receitas
Realizadas
(b)
c = (b-a)
55.000,00
55.000,00
55.000,00
42.000,00
40.000,00
40.000,00
(13.000,00)
(15.000,00)
(15.000,00)
350,00
350,00
400,00
1.250,00
400,00
1.250,00
Código
Conta
Débito
5.2.1.1.0.00.00 Previsão inicial da receita
80.000,00
Impostos
55.000,00
Operações de Crédito Externas 15.500,00
Alienação de Bens Móveis
9.500,00
Não houve alteração em previsão orçamentária.
25.000,00
25.000,00
15.500,00
15.500,00
15.500,00
15.500,00
9.500,00
9.500,00
15.500,00
9.500,00
9.500,00
15.500,00
14.000,00
14.000,00
AMORTIZAÇÕES DE EMPRÉSTIMOS
TRANSFERÊNCIAS DE CAPITAL
OUTRAS RECEITAS DE CAPITAL
80.000,00
SUBTOTAL DAS RECEITAS (I)
REFINANCIAMENTO (II)
Operações de Crédito Internas
Mobiliária
Contratual
Operações de Crédito Externas
Mobiliária
Contratual
SUBTOTAL COM REFINANCIAMENTO 80.000,00
(III) = (I + II)
DÉFICIT (IV)
80.000,00
TOTAL (V) = (III + IV)
SALDOS DE EXERCÍCIOS ANTERIORES
(UTILIZADOS
PARA
CRÉDITOS
ADICIONAIS)
Superávit Financeiro
Reabertura de créditos adicionais
Saldo
500,00
0,00
4.500,00
4.500,00
Código
Conta
6.2.1.2.0.00.00 Receita
Códigorealizada Conta
Crédito
Crédito
71.500,00
Débito
Impostos - Destinação
Ordinária6.500,00 15.000,00
40.000,00
6.2.1.1.0.00.00
Receita a realizar
80.000,00
71.500,00
(8.500,00)
Receitas Imobiliárias
- Destinação Ordinária
350,00
Impostos
15.000,00
Receitas das Industrias de Transformação 400,00
Imobiliárias
350,00
Destinação Ordinária
Receitas de Serviços - Vinculação Recursos
1.250,00
Industriais
Próprios Diretamente
Arrecadados400,00
Operações de Crédito Externas - Vinculação
15.500,00
1.250,00
Operações de Serviços
Crédito
80.000,00
71.500,00
(8.500,00)
80.000,00
71.500,00
(8.500,00)
Alienação de Bens
Móveis
Alienação
de - Destinação
4.500,00
Alienação de Bens
Bens Móveis
14.000,00
Obs: Há insuficiência na arrecadação
de imposto, ganho em alienação de
bens e outras receitas não previstas.
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Preenchendo os Quadros demonstrativos – BO
Código
DESPESAS ORÇAMENTÁRIAS
(d)
Despesas Correntes
Pessoal e Encargos Sociais
Juros e Encargos da Dívida
Outras Despesas Correntes
Despesas de Capital
Investimentos
Inversões Financeiras
Amortização da Dívida
Reserva de Contingência
Reserva do RPPS
SUBTOTAL DAS DESPESAS (VI)
AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA/
REFINANCIAMENTO (VII)
Amortização da Dívida Interna
Dívida Mobiliária
Outras Dívidas
Amortização da Dívida Externa
Dívida Mobiliária
Outras Dívidas
Subtotal Com Refinanciamento
(VIII) = (VI + VII)
SUPERÁVIT (IX)
TOTAL (X) = (VIII + IX)
Conta
Dotação Dotação
Despesas
Despesas Despesas Saldo da
Dotação Orçamentária /
Inicial Atualizada Empenhadas Liquidadas Pagas Dotação 5.2.2.1.1.00.00 Crédito Inicial
(e)
(f)
(g)
(h)
(i)=(e-f)
Débito
80.000,00
Pessoal e Encargos Sociais 20.100,00
Outras Despesas Correntes 5.900,00
Investimentos
54.000,00
26.000,00
26.000,00
20.300,00
20.200,00 20.100,00
5.700,00
20.100,00
20.100,00
20.100,00
20.100,00 20.100,00
0,00
5.900,00
54.000,00
5.900,00
54.000,00
200,00
44.000,00
100,00
100,00 5.700,00
44.000,00 20.000,00 10.000,00
54.000,00
54.000,00
44.000,00
44.000,00 20.000,00 10.000,00 2.1. As despesas empenhadas e liquidadas devem ser
apuradas somando os saldos das contas, conforme
demonstração abaixo:
Não houve alteração em dotação
orçamentária.
Código
80.000,00
80.000,00
64.300,00
64.200,00 40.200,00 15.700,00
Conta
Crédito Empenhado a
(a) 6.2.2.1.3.01.00
Liquidar
Outras Despesas Correntes - Destinação
Ordinária
Crédito
100,00
100,00
Crédito Empenhado
24.000,00
Conta
Crédito
Liquidado a Pagar
InvestimentosCrédito
- Destinação
Ordinária
24.000,00
6.2.2.1.1.00.00
Disponível
15.700,00
(c) 6.2.2.1.3.04.00 Crédito Liquidado Pago 40.200,00
Outras
Despesas
Correntes 5.700,00
Pessoal e Encargos
Sociais
- Destinação
(b)Código
6.2.2.1.3.03.00
80.000,00
80.000,00
80.000,00
80.000,00
64.300,00
64.300,00
64.200,00 40.200,00 15.700,00
64.200,00 40.200,00 15.700,00
Ordinária - Função: Encargos Especiais
Pessoal e Encargos
Sociais - Destinação
Investimentos
Ordinária - Função: Judiciária
Outras Despesas Correntes - Destinação
Ordinária - Função: Judiciária
Investimentos - Destinação Ordinária - Função:
Urbanismo
TOTAL DA DESPESA EMPENHADA
(a+b+c)
TOTAL DA DESPESA LIQUIDADA
(b+c)
100,00
10.000,00
20.000,00
100,00
20.000,00
64.300,00
64.200,00
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Preenchendo os Quadros demonstrativos – BO – Anexo 1: Restos a Pagar não Processados
INSCRITOS
RESTOS A PAGAR NÃO
PROCESSADOS
Em 31 de
Em
Dezembro
Exercícios
Liquidados
do exercício
Anteriores
Anterior
(a)
(b)
(c)
Pagos
Cancelados
Saldo
(d)
(e)
(f)=(a+b-c-e)
DESPESAS CORRENTES
Pessoal e Encargos Sociais
Juros e Encargos da Dívida
Outras Despesas Correntes
DESPESAS DE CAPITAL
Investimento
Inversões Financeiras
Amortização da Dívida
TOTAL
Não há lançamentos por não existir dados
de exercícios anteriores.
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Preenchendo os Quadros demonstrativos – BO – Anexo 2: Demonstrativo de
Execução dos Restos a Pagar Processados e não Processados Liquidados
INSCRITOS
RESTOS A PAGAR
PROCESSADOS E NÃO
PROCESSADOS
LIQUIDADOS
Em 31 de
Em
Dezembro
Exercícios
do Exercício
Anteriores
Anterior
(a)
(b)
Pagos
Cancelados
Saldos
(c)
(d)
(e)=(a+b-c-d)
DESPESAS CORRENTES
Pessoal e Encargos Sociais
Juros e Encargos da Dívida
Outras Despesas Correntes
DESPESAS DE CAPITAL
Investimentos
Inversões Financeiras
Amortização da Dívida
TOTAL
Não há lançamentos por não existir dados
de exercícios anteriores.
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Balanço Financeiro
Permitida a reprodução total ou parcial
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Balanço Financeiro
 Segundo a Lei 4.320/64, artigo 103, o Balanço Financeiro demonstra os
ingressos (entradas) e dispêndios (saídas) de recursos financeiros a título
de receitas e despesas orçamentárias, bem como os recebimentos e
pagamentos de natureza extra-orçamentária, conjugados com os saldos de
disponibilidades do exercício anterior e aqueles que passarão para o
exercício seguinte.
 É importante atentar para o que dispõe o parágrafo único deste artigo, obrigando
que as despesas orçamentárias informadas no Balanço sejam as empenhadas:
Parágrafo único. Os Restos a Pagar do exercício serão computados na receita
extra-orçamentária para compensar sua inclusão na despesa orçamentária.
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Balanço Financeiro
 Para as NBCT 16.6 – Demonstrações Contábeis:
O Balanço Financeiro evidencia as receitas e despesas orçamentárias, bem
como os ingressos e dispêndios extraorçamentários, conjugados com os
saldos de caixa do exercício anterior e os que se transferem para o início
do exercício seguinte. (Redação dada pela Resolução CFC nº. 1.268/09)
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Balanço Financeiro
Mudança relevante:
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Balanço Financeiro
SEGUNDO O ATUAL ANEXO DA LEI nº 4.320/64 E A NBCT 16.6
RECEITA
Destinação de recursos
DESPESA
Destinação de recursos
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Balanço Financeiro – nova estrutura
EXERCÍCIO:
PERÍODO (MÊS) :
<ENTE DA FEDERAÇÃO>
BALANÇO FINANCEIRO
DATA DE EMISSÃO:
PÁGINA:
INGRESSOS
ESPECIFICAÇÃO
Receita Orçamentária (I)
Ordinária
Vinculada
Previdência Social
Transferências obrigatórias de outro ente
Convênios
(...)
DISPÊNDIOS
Exercício
Atual
Exercício
Anterior
Exercíci
o
Atual
ESPECIFICAÇÃO
Exercício
Anterior
Despesa Orçamentária (VI)
Ordinária
Vinculada
Previdência Social
Transferências obrigatórias de outro ente
Convênios
(...)
(-) Deduções da Receita Orçamentária
Transferências Financeiras
Recebidas (II)
Transferências Financeiras
Concedidas (VII)
Recebimentos Extraorçamentários
(III)
Pagamentos
(VIII)
Saldo em Espécie do Exercício Anterior (IV)
Saldo em Espécie para o Exercício Seguinte
(IX)
TOTAL (X) = (VI+VII+VIII+IX)
TOTAL (V) = (I+II+III+IV)
Extraorçamentários
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EXERCÍCIOS
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Preenchendo os Quadros demonstrativos – BF
Balanço Financeiro
Parte VII do MCASP – pag. 688
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Preenchendo os Quadros demonstrativos – BF
INGRESSOS
ESPECIFICAÇÃO
Receita Orçamentária (I)
Ordinária
Vinculada
Recursos Próprios Diretamente Arrecadados
Operações de Crédito
Alienação de Bens
(-) Deduções da Receita Orçamentária
Transferências Financeiras Recebidas (II)
Recebimentos Extraorçamentários (III)
Inscrição de Restos a Pagar Processados
Inscrição de Restos a Pagar Não Processados
Valores Restituíveis
Saldo em Espécie do Exercício Anterior (IV)
TOTAL (V) = (I+II+III+IV)
DISPÊNDIOS
Exercício
Atual
71.500,00
40.750,00
30.750,00
1.250,00
15.500,00
14.000,00
ESPECIFICAÇÃO
Despesa Orçamentária (VI)
Ordinária
Vinculada
Recursos Próprios Diretamente Arrecadados
Operações de Crédito
Alienação de Bens
Exercício
Atual
64.300,00
64.300,00
40.200,00
24.100,00
100,00
10.000,00
14.000,00
Transf. Financeiras Concedidas (VII)
26.100,00 Pagamentos Extraorçamen. (VIII)
24.000,00
Valores Restituíveis
100,00
2.000,00
Saldo em Espécie para o Exercício Seguinte
(IX)
97.600,00 TOTAL (X) = (VI+VII+VIII+IX)
Código
Conta
2.1. As despesas
empenhadas
e liquidadas
devem ser apuradas somando os saldos das contas, conforme demonstração
6.2.1.2.0.00.00
Receita
realizada
abaixo:
2.2. ParaImpostos
elaboração
do balanço
financeiro deverá ser informado o fluxo
- Destinação
Ordinária
extra orçamentário
do
período,
conforme
lançamentos nº 21 e 22.
Código
Conta
Receitas Imobiliárias - Destinação Ordinária
Receitas adas
Industrias de Transformação - Destinação
(a) 6.2.2.1.3.01.00 Crédito Empenhado
Liquidar
2.000,00
Ordinária
Recebimento de depósito
de caução
Outras
Despesas Correntes - Destinação
Receitas
de
Serviços
Vinculação
Recursos
Próprios
Diretamente
Arrecadados
700,00
Ordinária
Devolução parcial de caução
recebida
Operações
de
Crédito
Externas
Vinculação
Operações
de
Crédito
1.300,00
(b) 6.2.2.1.3.03.00 Crédito Empenhado
Liquidado
Saldo
cauçãoa Pagar
Alienação de Bens Móveis - Destinação Alienação de Bens
Investimentos - Destinação Ordinária
700,00
700,00
32.600,00
•Saldo de R$
64.300,00,
despesas
empenhadas,
conforme BO,
refere-se
Destinação
Ordinária.
Porém, não
havia tanto
recurso para
esta
destinação,
assim verificase falha na
elaboração da
questão.
97.600,00
Crédito
71.500,00
40.000,00
Crédito
350,00
100,00
400,00
100,00
1.250,00
15.500,00
24.000,00
14.000,00
24.000,00
Permitida a reprodução total ou parcial
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Demonstração das
Variações Patrimoniais
Permitida a reprodução total ou parcial
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Demonstração das Variações Patrimoniais
Abaixo, vejamos a definição da DVP segundo a Lei nº 4.320/64:
A Demonstração das Variações Patrimoniais – DVP evidencia
as alterações verificadas no patrimônio durante o exercício
financeiro, resultante ou independente da execução
orçamentária, e indica o resultado patrimonial do exercício.
(Art. 104 – Lei 4.320/64)
Permitida a reprodução total ou parcial
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DVP – ASPECTOS INOVADORES: Variações quantitativas e qualitativas
A Demonstração das Variações Patrimoniais evidencia as variações quantitativas,
o resultado patrimonial e as variações qualitativas decorrentes da execução
orçamentária. (Redação dada pela Resolução CFC nº. 1.268/09)
As variações quantitativas são decorrentes de transações no setor público que
aumentam ou diminuem o patrimônio líquido. O resultado patrimonial do período
é apurado pelo confronto entre as variações patrimoniais aumentativas e
diminutivas.
As variações qualitativas são decorrentes de transações no setor público que
alteram a composição dos elementos patrimoniais sem afetar o patrimônio líquido.
Variações Aumentativas
Aumentam a situação líquida patrimonial
Variações Diminutivas
Diminuem a situação líquida patrimonial
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DVP – Aspectos inovadores
Variações qualitativas
É importante atentar para o que se deve demonstrar na DVP com relação às
variações qualitativas:
Para fins da DVP, apresentar-se-ão às variações qualitativas decorrentes
da execução orçamentária que consistem em incorporação de ativos nãofinanceiros, desincorporação de passivos não-financeiros, desincorporação
de ativos não-financeiros e incorporação de passivos não-financeiros.
Considerar-se-ão apenas as variações qualitativas decorrentes das
receitas e despesas de capital.
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DVP – Nova estrutura
EXERCÍCIO:
<ENTE DA FEDERAÇÃO>
DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS
PERÍODO (MÊS):
DATA EMISSÃO:
PÁGINA:
VARIAÇÕES PATRIMONIAIS QUANTITATIVAS
Exercício
Atual
Exercício
Anterior
VARIAÇÕES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS
Impostos, Taxas e Contribuições De Melhoria
Impostos
Taxas
Contribuições de Melhoria
Contribuições
Contribuições Sociais
Contribuições de Intervenção no Domínio Econômico
Contribuição de Iluminação Publica
Contribuições de Interesse das Categorias Profissionais
Exploração e Venda de Bens, Serviços e Direitos
Venda de Mercadorias
Venda de Produtos
Exploração de Bens e Direitos e Prestação De Serviços
Variações Patrimoniais Aumentativas Financeiras
Juros e Encargos de Empréstimos e Financiamentos Concedidos
Juros e Encargos de Mora
Variações Monetárias e Cambiais
Descontos Financeiros Obtidos
Remuneração de Depósitos Bancários e Aplicações Financeiras
Outras Variações Patrimoniais Aumentativas – Financeiras
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DVP – Nova estrutura
Continuação...
Transferências Recebidas
Transferências Intra Governamentais
Transferências Inter Governamentais
Transferências das Instituições Privadas
Transferências das Instituições Multigovernamentais
Transferências de Consórcios Públicos
Transferências do Exterior
Transferências de Pessoas Físicas
Valorização e Ganhos Com Ativos
Reavaliação de Ativos
Ganhos com Alienação
Ganhos com Incorporação de Ativos por Descobertas e Nascimentos
Outras Variações Patrimoniais Aumentativas
Resultado Positivo de Participações
Diversas Variações Patrimoniais Aumentativas
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DVP – Nova estrutura
VARIAÇÕES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS
Pessoal e Encargos
Remuneração a Pessoal
Encargos Patronais
Benefícios a Pessoal
Outras Variações Patrimoniais Diminutivas - Pessoal e Encargos
Benefícios Previdenciários
Aposentadorias e Reformas
Pensões
Outros Benefícios Previdenciários
Benefícios Assistenciais
Benefícios de Prestação Continuada
Benefícios Eventuais
Políticas Publicas de Transferência de Renda
Outros Benefícios Assistenciais
Uso de Bens, Serviços e Consumo de Capital Fixo
Uso De Material de Consumo
Serviços
Depreciação, Amortização de Exaustão
Variações Patrimoniais Diminutivas Financeiras
Juros e Encargos de Empréstimos e Financiamentos Obtidos
Juros e Encargos de Mora
Variações Monetárias e Cambiais
Descontos Financeiros Concedidos
Outras Variações Patrimoniais Diminutivas – Financeiras
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DVP – Nova estrutura
Continuação...
Transferências Concedidas
Transferências Intra Governamentais
Transferências Inter Governamentais
Transferências a Instituições Privadas
Transferências a Instituições Multigovernamentais
Transferências a Consórcios Públicos
Transferências ao Exterior
Desvalorização e Perda de Ativos
Redução a Valor Recuperável e Provisão para Perdas
Perdas com Alienação
Perdas Involuntárias
Tributarias
Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria
Contribuições
Outras Variações Patrimoniais Diminutivas
Premiações
Resultado Negativo de Participações
Variações Patrimoniais Diminutivas de Instituições Financeiras
Equalizações de Preços e Taxas
Participações E Contribuições
Diversas Variações Patrimoniais Diminutivas
Resultado Patrimonial Do Período
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DVP – Nova estrutura
Continuação...
VARIAÇÕES PATRIMONIAIS QUALITATIVAS
(decorrentes da execução orçamentária)
Exercíci
Exercício
o
Anterior
Atual
Incorporação de ativo
Desincorporação de passivo
Incorporação de passivo
Desincorporação de ativo
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EXERCÍCIOS
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Preenchendo os Quadros demonstrativos – DVP
Demonstração das
Variações Patrimoniais
Parte VII do MCASP – pag. 689
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Preenchendo os Quadros demonstrativos – DVP
VARIAÇÕES PATRIMONIAIS QUANTITATIVAS
VARIAÇÕES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS - VPA
Impostos, Taxas e Contribuições De Melhoria
Impostos
Taxas
Contribuições de Melhoria
Contribuições
Contribuições Sociais
Contribuições de Intervenção no Domínio Econômico
Contribuição de Iluminação Publica
Contribuições de Interesse das Categorias Profissionais
Exploração e Venda de Bens, Serviços e Direitos
Venda de Mercadorias
Venda de Produtos
Exploração de Bens e Direitos e Prestação De Serviços
VPA Financeiras
Juros e Encargos de Empréstimos e Financiamentos
Concedidos
Juros e Encargos de Mora
Variações Monetárias e Cambiais
Descontos Financeiros Obtidos
Remuneração de Depósitos Bancários e Aplicações
Financeiras
Outras VPA – Financeiras
Exercício
Atual
45.000,00
43.000,00
43.000,00
2.000,00
Impostos sobre patrimônio e a renda (IPVA)
Impostos sobre a produção e a circulação
(ICMS)
Venda bruta de produtos (Venda de Produtos
da Industria de Transformação)
Valor bruto de exploração de bens e direitos
e prestação de serviços (Aluguéis)
Valor bruto de exploração de bens e direitos
e prestação de serviços (Prestação de
Serviços Relacionados a T.I.)
Transferências de bens das instituições
privadas sem fins lucrativos
Reavaliação de Imobilizado
Ganhos com Alienação de Imobilizado
4.1.1.2.x.xx.xx 14.000,00
4.1.1.3.x.xx.xx 29.000,00
4.3.2.1.x.xx.xx
400,00
4.3.3.1.x.xx.xx
350,00
4.3.3.1.x.xx.xx
1.250,00
4.5.3.1.0.00.00 60.000,00
4.6.1.1.0.00.00 10.000,00
4.6.2.2.0.00.00 2.200,00
400,00
1.600,00
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Preenchendo os Quadros demonstrativos – DVP
Continuação...
Transferências Recebidas
Transferências Intra Governamentais
Transferências Inter Governamentais
Transferências das Instituições Privadas
Transfe. das Instituições Multigovernamentais
Transferências de Consórcios Públicos
Transferências do Exterior
Transferências de Pessoas Físicas
Valorização e Ganhos Com Ativos
Reavaliação de Ativos
Ganhos com Alienação
Ganhos com Incorporação de Ativos por
Descobertas e Nascimentos
Outras VPA
Resultado Positivo de Participações
Diversas VPA
60.000,00
Impostos sobre patrimônio e a renda (IPVA)
60.000,00
12.200,00
10.000,00
Impostos sobre a produção e a circulação
(ICMS)
Venda bruta de produtos (Venda de Produtos
da Industria de Transformação)
Valor bruto de exploração de bens e direitos
e prestação de serviços (Aluguéis)
Valor bruto de exploração de bens e direitos
e prestação de serviços (Prestação de
Serviços Relacionados a T.I.)
Transferências de bens das instituições
privadas sem fins lucrativos
Reavaliação de Imobilizado
Ganhos com Alienação de Imobilizado
4.1.1.2.x.xx.xx 14.000,00
4.1.1.3.x.xx.xx 29.000,00
4.3.2.1.x.xx.xx
400,00
4.3.3.1.x.xx.xx
350,00
4.3.3.1.x.xx.xx
1.250,00
4.5.3.1.0.00.00 60.000,00
4.6.1.1.0.00.00 10.000,00
4.6.2.2.0.00.00 2.200,00
2.200,00
VARIAÇÕES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS - VPA
117.200,00
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Preenchendo os Quadros demonstrativos – DVP
Continuação...
VARIAÇÕES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS - VPD
Pessoal e Encargos
Remuneração a Pessoal
Encargos Patronais
Benefícios a Pessoal
Outras VPD - Pessoal e Encargos
Benefícios Previdenciários
Aposentadorias e Reformas
Pensões
Outros Benefícios Previdenciários
Benefícios Assistenciais
Benefícios de Prestação Continuada
Benefícios Eventuais
Políticas Publicas de Transferência de Renda
Outros Benefícios Assistenciais
Uso de Bens, Serviços e Consumo de Capital Fixo
Uso De Material de Consumo
Serviços
Depreciação, Amortização de Exaustão
VPD Financeiras
Juros e Encargos de Empréstimos e Financiamentos Obtidos
Juros e Encargos de Mora
Variações Monetárias e Cambiais
Descontos Financeiros Concedidos
Outras VPD – Financeiras
21.500,00
21.000,00
21.000,00
500,00
Remuneração a pessoal abrangido pelo
RPPS (P)
Serviços Terceiros – PJ
Depreciação (VPD)
Transferências de bens intragovernamentais
(VPD)
Transferências de bens a instituições
privadas sem fins lucrativos
Redução a valor recuperável de imobilizado
3.1.1.1.0.00.00
21.000,00
3.3.2.3.0.00.00
3.3.3.1.0.00.00
100,00
400,00
3.5.1.0.2.00.00
3.000,00
3.5.3.1.0.00.00
11.800,00
3.6.1.2.0.00.00
5.000,00
100,00
400,00
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Preenchendo os Quadros demonstrativos – DVP
Continuação...
Transferências Concedidas
Transferências Intra Governamentais
Transferências Inter Governamentais
Transferências a Instituições Privadas
Transfe. a Instituições Multigovernamentais
Transferências a Consórcios Públicos
Transferências ao Exterior
Desvalorização e Perda de Ativos
Redução a Valor Recuperável e Provisão para Perdas
Perdas com Alienação
Perdas Involuntárias
Tributarias
Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria
Contribuições
Outras VPD
Premiações
Resultado Negativo de Participações
VPD de Instituições Financeiras
Equalizações de Preços e Taxas
Participações E Contribuições
Diversas VPD
Resultado Patrimonial Do Período
14.800,00 Remuneração a pessoal abrangido pelo
RPPS (P)
3.000,00 Serviços Terceiros – PJ
Depreciação (VPD)
Transferências de bens intragovernamentais
(VPD)
11.800,00 Transferências de bens a instituições
privadas sem fins lucrativos
Redução a valor recuperável de imobilizado
3.1.1.1.0.00.00 21.000,00
3.3.2.3.0.00.00
3.3.3.1.0.00.00
100,00
400,00
3.5.1.0.2.00.00
3.000,00
3.5.3.1.0.00.00 11.800,00
3.6.1.2.0.00.00
5.000,00
5.000,00
5.000,00
VARIAÇÕES PATRIMONIAIS
41.300,00
DIMINUTIVAS - VPD
75.900,00
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Preenchendo os Quadros demonstrativos – DVP
Continuação...
VARIAÇÕES PATRIMONIAIS QUALITATIVAS
(decorrentes da execução orçamentária)
Exercício
Atual
Incorporação de ATIVO
44.000,00
2.3. Para elaboração da demonstração das variações patrimoniais será necessário
evidenciar as variações qualitativas decorrentes da execução orçamentária ocorridas
no período. Segue abaixo as informações necessárias:
nº lançamento/ descrição do fato permutativo
valor
15.500,00
Desincorporação de PASSIVO
0,00
6. Arrecadação de Receita Orçamentária - Operação de Crédito Externa
24.000,00
12. Liquidação da Despesa Orçamentária e Incorporação do Bem
Incorporação de PASSIVO
Desincorporação de ATIVO
15.500,00
11.800,00
15. Alienação de um veículo (Recebimento do valor da venda a vista
R$14.000,00 - R$2.200,00 ganho)
11.800,00
30. Convênio entre Estados "A" E "B" para construção de ponte
incorporada pelo Estado "A"
20.000,00
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Balanço Patrimonial
Parte V do MCASP – pag. 572 – 581
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Balanço Patrimonial: Lei 4320/1964
 De acordo com a Lei 4.320/64, art. 105, no Balanço
Patrimonial estarão demonstrados os Ativos Financeiro e
Permanente, os Passivos Financeiro e Permanente, o Saldo
Patrimonial e as Contas de Compensação.
 Ativo e Passivo Financeiros - independem de autorização
orçamentária para suas realizações.
 Ativo e Passivo Não Financeiros - dependem de autorização
orçamentária para suas realizações.
 Contas de Compensação - correspondem apenas aos atos
potenciais (contratos, convênios, garantias, etc.)
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Balanço Patrimonial: aspectos inovadores
 Pela Norma, confere-se enfoque patrimonial ao Balanço e promove-se a convergência
às normas internacionais e brasileiras, incluindo a legislação societária (lei 6.404/76 e
alterações).
 O Balanço Patrimonial é dividido em Ativo Circulante x Não Circulante
Circulante
(a) estão disponíveis para realização imediata;
(b) tem a expectativa de realização até o término do
exercício seguinte.
Não Circulante
Demais Ativos
Ativo
Circulante
Passivo
Não Circulante
(a) correspondem a valores exigíveis até o final do
exercício seguinte;
(b) correspondem a valores de terceiros ou
retenções em nome deles, quando a entidade do
setor público for a fiel depositária,
independentemente do prazo de exigibilidade.
Demais Passivos
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Balanço Patrimonial: nova estrutura
EXERCÍCIO:
<ENTE DA FEDERAÇÃO>
BALANÇO PATRIMONIAL
DATA EMISSÃO:
PERÍODO: MÊS
ATIVO
ESPECIFICAÇÃO
PÁGINA:
PASSIVO
Exercício
Atual
Exercício
Anterior
Exercício
Atual
Exercício
Anterior
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Exercício
Atual
ESPECIFICAÇÃO
Exercício
Anterior
ESPECIFICAÇÃO
ATIVO CIRCULANTE
PASSIVO CIRCULANTE
Caixa e Equivalentes de Caixa
Créditos a Curto Prazo
Demais Créditos e Valores A Curto Prazo
Investimentos Temporários
Estoques
VPD Pagas Antecipadamente
Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e
Assistenciais a Pagar a Curto Prazo
Emprést. e Financiamentos a Curto Prazo
Fornecedores e Contas a Pagar a Curto Prazo
Obrigações Fiscais a Curto Prazo
Demais Obrigações a Curto Prazo
Provisões a Curto Prazo
ATIVO NAO-CIRCULANTE
PASSIVO NAO-CIRCULANTE
Ativo Realizável a Longo Prazo
Créditos a Longo Prazo
Demais Créditos e Valores a Longo Prazo
Investimentos Temporários a Longo Prazo
Estoques
VPD Pagas Antecipadamente
Investimentos
Participações Permanentes
Demais Investimentos Permanentes
(-) Redução ao Valor Recuperável
Imobilizado
Bens Moveis
Bens Imóveis
(-) Depreciação, Exaustão e Amortização Acumuladas
(-) Redução ao Valor Recuperável
Intangível
Softwares
Marcas, Direitos e Patentes Industriais
Direito de Uso De Imóveis
(-) Amortização Acumulada
(-) Redução ao Valor Recuperável
Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e
Assistenciais a Pagar A Longo Prazo
Emprést. e Financiamentos a Longo Prazo
Fornecedores a Longo Prazo
Obrigações Fiscais a Longo Prazo
Demais Obrigações a Longo Prazo
Provisões a Longo Prazo
Resultado Diferido
TOTAL DO PASSIVO
Patrimônio Social e Capital Social
Adiant. Para Futuro Aumento de Capital
Reservas de Capital
Ajustes de Avaliação Patrimonial
Reservas de Lucros
Demais Reservas
Resultados Acumulados
(-) Ações / Cotas em Tesouraria
TOTAL DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
TOTAL
TOTAL
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Balanço Patrimonial: nova estrutura
Visão Lei 4320/64
ATIVO FINANCEIRO
PASSIVO FINANCEIRO
ATIVO PERMANENTE
PASSIVO PERMANENTE
SALDO PATRIMONIAL
Compensações
ESPECIFICAÇÃO
Saldo dos Atos Potenciais do Ativo
TOTAL
ESPECIFICAÇÃO
Exercício
Atual
Exercício
Anterior
Saldo dos Atos Potenciais do Passivo
Exercício
Atual
Exercício
Anterior
TOTAL
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Qual a diferença entre o saldo patrimonial, definido pela Lei 4.320
e o Patrimônio Líquido do BP?
Exemplo: No encerramento do exercício de X1 aconteceram os seguintes fenômenos:
•Foi empenhado R$ 100 referente a serviços que não foram prestados no exercício;
•Foi empenhado e liquidado R$ 70 referente a serviços prestados no exercício;
•Foi empenhado R$ 50 referente a serviços que foram prestados no exercício, mas não liquidadas
BALANÇO PATRIMONIAL – Nova estrutura
BALANÇO PATRIMONIAL – Antiga estrutura
ATIVO
PASSIVO
ESPECIFICAÇÃO
ATIVO FINANCEIRO
Disponibilidades
ATIVO
FINANCEIRO
ESPECIFICAÇÃO
PASSIVO FINANCEIRO
RP não processados
500
RP processados
PASSIVO
FINANCEIRO
NÃO
ATIVO
PASSIVO
ESPECIFICAÇÃO
ATIVO CIRCULANTE
ESPECIFICAÇÃO
PASSIVO CIRCULANTE
Caixa e Equivalente de
Caixa
500
Obrigações a pagar
150
100
70
PASSIVO
CIRCULANTE
NÃO
TOTAL DO PASSIVO
220
500
NÃO-
TOTAL DO PASSIVO
ATIVO NÃO-CIRCULANTE
120
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
TOTAL
120
70
TOTAL DO PL
280
TOTAL
500
TOTAL DO PL
380
TOTAL
500
TOTAL
500
Ativo Financeiro
500
Passivo Financeiro
220
Ativo Permanente
SP
Passivo Permanente
280
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desta publicação desde que citada a fonte.
Balanço Patrimonial: aspectos inovadores
 Disposição das Contas:
No Balanço Patrimonial, as contas devem ser dispostas da
seguinte forma:
Ativo
Grau Decrescente de Liquidez
Passivo
Grau Decrescente de Exigibilidade
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Demonstrativo do
Superávit/Déficit
Financeiro
Parte V do MCASP – pag. 575
Permitida a reprodução total ou parcial
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Demonstrativo do Superávit/Déficit Financeiro
Como anexo ao Balanço Patrimonial, deverá ser elaborado o
demonstrativo do superávit financeiro apurado no Balanço Patrimonial do
exercício anterior.
Superávit financeiro - a diferença positiva entre o ativo financeiro e o
passivo financeiro, conjugando-se, ainda, os saldos dos créditos adicionais
transferidos e as operações de credito a eles vinculadas, que é uma das
fontes para abertura de crédito adicional, segundo o artigo 43 da Lei nº
4.320/64.
Permitida a reprodução total ou parcial
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Demonstrativo do Superávit/Déficit Financeiro
<ENTE DA FEDERAÇÃO>
DEMONSTRATIVO DO SUPERÁVIT/DÉFICIT FINANCEIRO APURADO NO BALANÇO PATRIMONIAL
EXERCÍCIO:
MÊS
EMISSÃO:
DESTINAÇÃO DE RECURSOS
PÁGINA:
SUPERÁVIT/
DÉFICIT
FINANCEIRO
Ordinária
Vinculada
Previdência Social
Transferências obrigatórias de outro ente
Convênios
(...)
TOTAL
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Preenchendo os Quadros demonstrativos – BP
Balanço Patrimonial
Parte VII do MCASP – pag. 691
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Preenchendo os Quadros demonstrativos – BP
ATIVO
ES PECIFICAÇÃO
ATIVO CIRCULANTE
Caixa e Equivalentes de Caixa
Créditos a Curto Prazo
Demais Créditos e Valores a Curto Prazo
Investimentos Temp orários
Estoques
VPD Pagas Antecip adamente
ATIVO NÃO-CIRCULANTE
Ativo Realizável a Longo Prazo
Créditos a longo p razo
Deamais créditos e valores a longo p razo
Investimentos Temp orários a longo p razo
Estoques
VPD Pagas Antecip adamente
Investimentos
Particip ações Permanentes
Demais Investimentos Permanentes
(-) Redução ao Valor Recup erável
Imobilizado
Bens M oveis
Bens Imóveis
(-) Dep reciação, Exaustão e Amortização
Acumuladas
(-) Redução ao Valor Recup erável
Intangível
Softwares
M arcas, Direitos e Patentes Industriais
Direito de Uso De Imóveis
(-) Amortização Acumulada
(-) Redução ao Valor Recup erável
TOTAL
Exercício
Atual
32.600,00
31.300,00
1.300,00
-
(18)
(21)
(4)
(19)
(5)
(34)
(6)
(16)
(36)
*Redução
Depósitos
CaixaBens
e ao
Equiv.
rest.
Imóveis
Vlrede
recuperável
vlrs.
Caixa
(P)
vinc.(F)
(F)(P)
c/
c/ 1136
1233
1238
1111
R$
R$
R$11.000,00
60.000,00
2.000,00
R$ 5.000,00
R$
R$700,00
100,00
R$
R$ 29.000,00
10.000,00
R$ 100,00
R$
R$ 15.500,00
20.000,00
R$ 20.000,00
R$ 14.000,00
R$ 20.000,00
R$ 2.000,00
R$
R$
R$31.300,00
90.000,00
1.300,00
---
(22)
(20)
(10)
(20)
(29)
(33)
(40)
--R$ 5.000,00
-----
85.000,00
-
-
85.000,00
90.000,00
(5.000,00)
-
117.600,00
Permitida a reprodução total ou parcial
desta publicação desde que citada a fonte.
Preenchendo os Quadros demonstrativos – BP
PAS S IVO
ES PECIFICAÇÃO
PAS S IVO CIRCULANTE
Exercício
Atual
40.800,00
-
Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e Assistenciais
a p agar a Curto Prazo
Emp réstimos e Financiamentos a Curto Prazo
Fornecedores e Contas a Pagar a Curto Prazo
Obrigações Fiscais a Curto Prazo
Demais Obrigações a Curto Prazo
Provisões a Curto Prazo
PAS S IVO NÃO-CIRCULANTE
Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e Assistenciais
a p agar a Longo Prazo a Pagar
Emp réstimos e Financiamentos a Longo Prazo
Fornecedores e contas a p agar a Longo Prazo
Obrigações Fiscais a Longo Prazo
Demais Obrigações a Longo Prazo
Provisões a Longo Prazo
Resultado Diferido
TOTAL DO PAS S IVO
(10)
(22)
(33)
(P)
CP (P)
(P)
PrazoaLP
a pagar
- Preca.
Curto
a restituíveis
e contas
pagar
aValores
Empréstimos
Pess.
Fornecedores
2211
2131
2158
c/2122
c/
c/
c/
100,00 (26)
900,00
R$
15.500,00
2.000,00
R$
R$R$
100,00
R$ 700,00
R$
(9)
(21)
(6)
R$ 24.000,00 (12)
R$ 20.000,00
R$ 20.000,00 (32)
15.500,00
24.000,00
1.300,00
-
900,00
--------Resultado Patrimonial Do Período
1.300,00
900,00
24.000,00
15.500,00
R$
R$
R$
R$
75.900,00
-
900,00
41.700,00
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
ES PECIFICAÇÃO
Patrimônio Social/Cap ital Social
Adiantamento Para Futuro Aumento de Cap ital
Reservas de Cap ital
Ajustes de Avaliação Patrimonial
Reservas de Lucros
Demais Reservas
Resultados Acumulados
Ações/Cotas em Tesouraria
TOTAL DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
TOTAL
Exercício
Atual
75.900,00
75.900,00
117.600,00
Permitida a reprodução total ou parcial
desta publicação desde que citada a fonte.
Preenchendo os Quadros demonstrativos – BP
Balanço Patrimonial conforme Lei 4.320 e Quadro de Compensado
ATIVO FINANCEIRO
ATIVO PERMANENTE
SALDO PATRIMONIAL
32.600,00
85.000,00
Classe
21
- PASSIVO FINANCEIRO
- PASSIVO PERMANENTE
Contas
Pessoal
a pagar (F) de caixa em moeda nacional (F)
Caixa e equivalentes
Pessoal
pagar - Precatórios
curto prazo (P)
Créditosatributários
a receber a(P)
Pessoal
a pagar
- Precatórios
a curto
prazo (F)
Depósitos
restituíveis
e valores
vinculados
(F)
Empréstimos
a Curto
Prazode(P)
Outros créditos
e valores
curto prazo a receber (P)
Bens móveis - veículos (P)
Fornecedores e contas a pagar nacionais a curto prazo (F)
Bens imóveis (P)
*
Depreciação
acumulada
Valores
Restituíveis
(F) - veículos (P)
*
Redução
ao
valor
recuperável
- bemprazo
imóveis
Pessoal a pagar - Precatórios a longo
(P) (P)
Código
6.2.2.1.3.01.00 Crédito Empenhado a Liquidar
Código
2.1.1.1.0.00.00
1.1.1.1.0.00.00
2.1.1.1.0.00.00
1.1.2.2.0.00.00
2.1.1.1.0.00.00
1.1.3.6.0.00.00
2.1.2.2.0.00.00
1.1.3.8.0.00.00
1.2.3.1.x.xx.xx
2.1.3.1.0.00.00
1.2.3.2.0.00.00
1.2.3.8.1.01.xx
2.1.5.8.0.00.00
1.2.3.9.1.02.xx
2.2.1.1.0.00.00
25.400,00
16.400,00
75.800,00
Débito
31.300,00
1.300,00
90.000,00
-
-
Crédito
15.500,00
24.000,00
1.300,00
5.000,00
900,00
Conta
Débito
R$
Crédito
100,00
Compensações
ES PECIFICAÇÃO
Saldo dos Atos Potenciais do Ativo
Exercício
Atual
Ex
Anterior
ES PECIFICAÇÃO
Saldo dos Atos Potenciais do Passivo
Obrigações Contratadas a Executar
Execução de obrigações contratuais - contratos de
serviços a executar
8.1.2.3.x.xx.xx
Exercício
Atual
Ex
Anterior
1.100,00
1.100,00
Permitida a reprodução total ou parcial
desta publicação desde que citada a fonte.
Preenchendo os Quadros demonstrativos – BP
EXERCÍCIO:
MÊS :
<ENTE DA FEDERAÇÃO>
BALANÇO PATRIMONIAL - MODELO NOVO
EMIS S ÃO:
ATIVO
ES PECIFICAÇÃO
ATIVO CIRCULANTE
Caixa e Equivalentes de Caixa
Créditos a Curto Prazo
Demais Créditos e Valores a Curto Prazo
Investimentos Temporários
Estoques
VPD Pagas Antecipadamente
ATIVO NÃO-CIRCULANTE
Exercício
Atual
TOTAL
ATIVO FINANCEIRO
ATIVO PERMANENTE
S ALDO PATRIMONIAL
a pagar a Curto Prazo
Empréstimos e Financiamentos a Curto Prazo
Fornecedores e Contas a Pagar a Curto Prazo
Obrigações Fiscais a Curto Prazo
Demais Obrigações a Curto Prazo
Provisões a Curto Prazo
- PAS S IVO NÃO-CIRCULANTE
-
a pagar a Longo Prazo a Pagar
Empréstimos e Financiamentos a Longo Prazo
Fornecedores e contas a pagar a Longo Prazo
Obrigações Fiscais a Longo Prazo
Demais Obrigações a Longo Prazo
Provisões a Longo Prazo
Resultado Diferido
TOTAL DO PAS S IVO
85.000,00
40.800,00
-
15.500,00
24.000,00
1.300,00
-
900,00
-
900,00
41.700,00
-
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
90.000,00
ES PECIFICAÇÃO
Patrimônio Social/Capital Social
Adiantamento Para Futuro Aumento de Capital
Reservas de Capital
Ajustes de Avaliação Patrimonial
Reservas de Lucros
Demais Reservas
Resultados Acumulados
Ações/Cotas em Tesouraria
(5.000,00)
-
32.600,00
85.000,00
Ex
Anterior
Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e Assistenciais
-
117.600,00
Exercício
Atual
Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e Assistenciais
1.300,00
-
85.000,00
ES PECIFICAÇÃO
- PAS S IVO CIRCULANTE
31.300,00
Créditos a longo prazo
Deamais créditos e valores a longo prazo
Investimentos Temporários a longo prazo
Estoques
VPD Pagas Antecipadamente
Investimentos
Participações Permanentes
Demais Investimentos Permanentes
(-) Redução ao Valor Recuperável
Bens M oveis
Bens Imóveis
(-) Depreciação, Exaustão e Amortização
Acumuladas
(-) Redução ao Valor Recuperável
Intangível
Softwares
M arcas, Direitos e Patentes Industriais
Direito de Uso De Imóveis
(-) Amortização Acumulada
(-) Redução ao Valor Recuperável
Ex
Anterior
32.600,00
Ativo Realizável a Longo Prazo
Imobilizado
PÁGINA:
PAS S IVO
TOTAL DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
- TOTAL
- PAS S IVO FINANCEIRO
- PAS S IVO PERMANENTE
Exercício
Atual
Ex
Anterior
75.900,00
75.900,00
117.600,00
-
25.400,00
16.400,00
75.800,00
-
Diferença de R$100,00 - RP não
Processado
Compensações
ES PECIFICAÇÃO
Saldo dos Atos Potenciais do Ativo
Exercício
Atual
Ex
Anterior
ES PECIFICAÇÃO
Saldo dos Atos Potenciais do Passivo
Obrigações Contratadas a Executar
Exercício
Atual
Ex
Anterior
1.100,00
Permitida a reprodução total ou parcial
desta publicação desde que citada a fonte.