Aula Prática 6
Grupo I – Múltipla Escolha
1 – A empresa “XYZ, SA” recebeu durante o ano de 2005 juros de depósitos a prazo no
valor bruto de 250€, sujeitos a retenção na fonte à taxa de 20%. Qual a conta a
movimentar referente a essa retenção?
a)
632 – Impostos directos
241 – Impostos sobre o rendimento
c)
2423 – Retenção de impostos sobre rendimentos – Capitais
d)
Nenhum, o movimento é efectuado pelo valor líquido de 200€
2 – A empresa “BBB, SA” pagou a renda das suas instalações, no montante de 750€,
através da emissão de um cheque. Sabendo que houve retenção na fonte à taxa de 15%,
qual das afirmações está correcta?
a)
Crédito na conta 12 por 750€, débito na conta 241 por 112,5€ e débito na conta 62219
por 637,5€
b)
Crédito na conta 12 por 637,5€, crédito na conta 241 por 112,5€ e débito na conta 62219
por 750€
Crédito na conta 12 por 637,5€, crédito na conta 242 por 112,5€ e débito na conta 62219
por 750€
d)
Crédito na conta 12 por 637,5€, débito na conta 242 por 112,5€ e débito na conta 62219
por 525€
3 – A empresa “ML, Lda.”recebeu uma devolução de mercadoria do cliente, no valor de
500€ (valor ao qual acresce IVA à taxa de 15%), por não corresponder à mercadoria
encomendada. Nesta operação, qual a conta do E.O.E.P que a empresa deve
movimentar?
a)
24331 – IVA Liquidado – Operações gerais
24341 – IVA Regularizações a favor da empresa
c)
24342 – IVA Regularizações a favor do Estado
d)
24321 – IVA Dedutível – Existências
4 – Diga qual destas afirmações é verdadeira?
a)
O IVA suportado na aquisição de bens e serviços constitui sempre um custo para
qualquer tipo de empresa
O IVA suportado pelas empresas constitui um custo em apenas algumas das aquisições
de bens e serviços
c)
O IVA suportado na aquisição de bens e serviços nunca constitui um custo
d)
Nenhuma das anteriores
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Aula Prática 6
5 – Após sentença judicial de falência, a empresa “Natureza Limpa, SA ” considerou
incobrável um crédito sobre o cargueiro “Prestigiado, Lda.”, no valor de 1.725€ (inclui
IVA à taxa de 15%). Nesta operação, qual é a conta de E.O.E.P que a empresa
“Natureza Limpa, SA” deverá movimentar?
a)
2433 – IVA Liquidado
24341 – IVA Regularizações a favor da empresa
c)
24342 – IVA Regularizações a favor do Estado
d)
Não deve movimentar nenhuma conta de E.O.E.P
6 – Considere a seguinte informação, em Euros:
Conta
2432 – IVA Dedutível
2433 – IVA Liquidado
2434 – IVA Regularizações
Saldo Devedor
1.800
Saldo Credor
2.000
300
Indique qual dos lançamentos está correcto na fase de apuramento do IVA:
Crédito na conta 2436 – IVA a pagar no valor de 500€
b)
Débito na conta 2436 – IVA a pagar no valor de 500€
c)
Crédito na conta 2437 – IVA a recuperar no valor de 100€
d)
Débito na conta 2437 – IVA a recuperar no valor de 100€
7 – Relativamente a impostos pode-se afirmar que:
As retenções na fonte realizadas por terceiros sobre rendimentos da empresa são débitos
na conta 241
b)
Os pagamentos por conta são créditos da conta 241
c)
Se após o apuramento do IVA a conta 2435 apresentar saldo credor significa que a
empresa tem IVA a recuperar
d)
As retenções na fonte efectuadas pela empresa são debitadas na conta 242
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Aula Prática 6
Grupo II – Exercícios
CASO PRÁTICO 2.7
1 – A sociedade “XUTOS, Lda.” mantém estreitas relações comerciais com a empresa
“BOTAS, Lda.”. Durante o mês de Janeiro de N ocorreram, entre as referidas sociedades, as
seguintes operações:
1) Factura da “XUTOS, Lda.” relativa ao fornecimento de mercadorias diversas por
8.000€ sujeitas a IVA à taxa de 15%. A “BOTAS, Lda.” havia adiantado em Dez/N–1,
345€ (com IVA incluído de 15%) à “XUTOS, Lda.”, por conta deste fornecimento de
mercadorias, cujo o preço não se encontrava fixado.
2) Nota de crédito da “XUTOS, Lda.” relativa a um desconto financeiro de 5% s/a
factura referida no ponto anterior (IVA à taxa de 15%).
3) Factura da “BOTAS, Lda.” relativa ao fornecimento de mercadorias diversas no valor
de 3.500€, sujeita a IVA à taxa de 4%.
4) Adiantamento da “XUTOS, Lda.” no valor de 4.600€ (com IVA incluído à taxa de
15%) para fornecimento da mercadoria PELE, estando o preço previamente fixado.
5) Saque duma letra pela “BOTAS, Lda.”, pelo valor da factura referida na operação n.º
3. O saque originou encargos de 100€ debitados por uma nota de débito emitida pela
BOTAS.
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Aula Prática 6
Pretende-se:
1.1 – Lançamento no Diário da “XUTOS, Lda.”, das operações descritas.
n.º
1
2
3
4
5
Descrição
Venda de mercadorias
IVA Liquidado
Valor da factura
Regularização do adiantamento
Valor Líquido
IVA do adiantamento
Nota de crédito – Desconto financeiro concedido
IVA correspondente
Valor global do desconto
Compra de mercadorias
IVA respeitante à compra
Valor global da factura
Adiantamento efectuado
IVA correspondente
Valor bruto do adiantamento
Nosso aceite de letra
Encargos com o aceite
Débito
Crédito
Valor
___
___
211
___
219
24341
686
24341
___
312
24321
___
372
24321
___
221
688
711
24331
___
211
___
___
___
___
211
___
___
221
___
___
12
222
221
8.000€
1.200€
9.200€
345€
300
45€
400€
60€
460€
3.500€
140€
3.640€
4.000€
600€
4.600€
3.640€
100€
1.2 – Lançamento no Diário da “BOTAS, Lda.”, das operações descritas.
n.º
1
2
3
4
5
Descrição
Compra de mercadorias
IVA Dedutível
Valor da factura
Regularização do adiantamento
Valor Líquido
IVA do adiantamento
NC de “Xutos, Lda.”– Desconto financeiro obtido
IVA correspondente
Valor global do desconto
Venda de mercadorias
IVA respeitante à compra
Valor global da factura
Adiantamento recebido
IVA correspondente
Valor bruto do adiantamento
Nosso saque
Encargos cobrados
Débito
Crédito
Valor
312
24321
___
221
___
___
___
___
221
___
___
211
___
___
11
212
211
___
___
221
8.000€
1.200€
9.200€
345€
300
45€
400€
60€
460€
3.500€
140€
3.640€
4.000€
600€
4.600€
3.640€
100€
229
24342
786
24342
___
711
24331
___
269
24331
___
211
788
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Aula Prática 6
EXAMES
2 – A empresa “Euronos, Lda.”, que se dedica à comercialização de produtos alimentares
(sujeitos a IVA á taxa de 15%), realizou, durante o mês de Novembro de 2005, as operações
descritas.
Dia 03 – Compra a crédito de Mercadorias no valor de 5.500€, com um bónus de 10%. Para o
pagamento, a empresa aceitou uma letra a 60 dias, no valor de 5.720€.
Dia 10 – A empresa aceitou reformar o seu saque nº 45/05, no valor de 1.100€, nas seguintes
condições:
- Amortização de 25%;
- Aceite de uma nova letra a 30 dias, no valor de 850€.
Dia 11 – Emissão de um cheque no valor de 950€, para pagamento da renda de Dezembro de
2005, (sujeitos a IVA à taxa de 15% e retenção na fonte à taxa de 20%).
Dia 15 – Recebimento de 400 € de juros postecipados de uma aplicação financeira a seis
meses (sujeitos a retenção de IRC à taxa de 20%).
Dia 23 – Nota de Crédito recebida, nº 27/05, relativa a um desconto de antecipação de
pagamento de 5%, sobre a factura 2076/05 no valor de 11.000 € (IVA incluído).
2.1. Contabilização, no Diário (simplificado), das operações efectuadas.
Dia
3
10
11
15
23
Descrição
Compra de mercadorias
Desconto financeiro obtido
IVA Dedutível
Valor da factura
Encargos com a letra
Aceite
Reforma do saque n.º 45/05
Amortização de 20%
Encargos e juros cobrados
Novo saque
Renda
IVA Dedutível
Retenção de imposto
Valor líquido
Juros
Retenção na fonte
Valor líquido
Nota de crédito
Desconto obtido
IVA correspondente
Pagamento
Débito
Crédito
Valor
312
___
24321
___
688
221
211
11
211
212
62219
24323
___
___
___
24122
12
221
___
___
221
___
786
___
221
221
222
212
211
788
211
___
___
2423
12
7811
___
___
___
786
24342
12
5.500€
550€
742,5€
5.692,5€
27,5€
5.720€
1.100€
275€
25€
850€
1.000€
150€
200€
950€
400€
80€
320€
550€
478,3€
71,7€
10.450€
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Aula Prática 6
2.2. Apuramento, no Razão (simplificado), do IVA relativo ao mês de Novembro,
sabendo que existe IVA a recuperar relativo ao mês de Outubro, no valor de 200€.
Si
(5)
dia3
(4)
2437
200,00 € 200,00 €
1.020,80 €
(1)
24321
742,50 € 742,50 €
(3)
24321
71,70 €
71,70 €
dia 23
(1)
(2)
(3)
2435
200,00 €
71,70 €
742,50 €
150,00 € 1.020,80 €
(5)
dia 11
24323
150,00 €
150,00 €
(3)
(4)
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Aula Prática 6
EXERCÍCIO DO LIVRO DE CONTABILIDADE FINANCEIRA
3 – Da empresa “DestaPasso, SA”, que comercializa livros escolares da editora “SheiTudo”,
conhecem-se as seguintes informações:
Conta
229
2411
2412
2413
2432
2433
24341
24342
2436
2437
371
Extracto do balancete provisório de 31 de Janeiro de 2004
(valores em Euros)
Acumulado
Saldo
Descrição
Débito Crédito Débito Crédito
Adiantamento a fornecedores (A)
1.500
1.000
500
Pagamentos por conta (B)
600
600
Retenção na fonte (C)
300
300
Imposto Estimado
250
250
IVA Dedutível
2.500
2.500
IVA Liquidado
3.700
3.700
IVA regularização a favor da empresa
250
250
IVA regularização a favor do Estado
150
150
IVA a Pagar (D)
200
200
IVA a Recuperar
?
?
Adiantamentos por conta de compras
600
600
Notas:
(A) O saldo da conta 229 refere-se a um adiantamento ao fornecedor “Livrinhos, SA”.
(B) A empresa não efectuou qualquer pagamento por conta durante o ano 2004.
(C) Não houve quaisquer retenções na fonte efectuadas por terceiros durante o ano 2004.
(D) O saldo da conta 2436 – IVA a Pagar respeita ao mês de Janeiro de 2004.
Relativamente a Janeiro/2004 ainda não tinham sido contabilizadas as seguintes operações:
- Factura do fornecedor “Livrinhos, SA”, referentes à nossa compra de mercadorias no
valor de 1.785€ (IVA incluído à taxa de 19%). Nota: esta compra tinha sido sujeita a
adiantamento prévio.
- O fornecedor “Livrinhos, SA” concedeu um desconto financeiro extra-factura no
montante de 10%.
- Reforma do nosso aceite n.º 85 no valor de 2.000€. O valor da nova letra é de 1.300€,
dos quais 100€ respeitam a encargos.
Pretende-se:
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Aula Prática 6
3.1 – Determinação do saldo da conta 2437 – IVA a Recuperar em 31/12/2003.
Saldo da 2436 = IVA liquidado – IVA dedutível + IVA regularizações a favor do Estado
- IVA regularizações a favor do empresa – IVA a recuperar de Dez/2003
200 = 3.700 – 2.500 + 150 – 250 – IVA a recuperar de Dez/2003
IVA a recuperar de Dez/2003 = 900€
3.2 – Registo das operações em falta do mês de Janeiro de 2004.
Dia
1
2
11
Descrição
Compra de mercadorias
IVA Dedutível
Valor da factura
Regularização do adiantamento
IVA correspondente
Valor bruto do adiantamento
Desconto financeiro extra-factura
IVA correspondente
Valor global
Reforma do nosso aceite n.º 85
Amortização
Encargos suportados
Nova letra (Aceite)
Débito
Crédito
Valor
312
24321
___
___
___
221
___
___
221
222
221
688
221
___
___
221
229
24342
___
786
24342
___
221
12
221
222
1.500€
285€
1.785€
500€
95€€
595€
150€
28,5€
178,5€
2.000€
800€
100€
1.300€
3.3 – Determinação do IVA a pagar ou recuperar em 31 de Janeiro de 2004.
Após o registo das operações em falta de Janeiro de 2004, o resultado do apuramento do IVA
do mês vem:
IVA apuramento = IVA liquidado - IVA dedutível + IVA regularizações a favor do Estado –
IVA regularizações a favor da empresa - IVA a recuperar de Dez/2003
IVA liquidado = 3.700€
IVA dedutível = 2.500€ + 285€ = 2785€
IVA regularizações a favor da empresa = 250€
IVA regularizações a favor do Estado = 150€ + 95€ + 28,5€ = 237,5€
IVA a recuperar = 900€
IVA a pagar = 3.700€ – 2.785€ -250€ + 237,5€ – 900€ = 38,5€
Ou
IVA a apagar (após correcções) = 200€ – 285€ + (95€ + 28,5€) = 38,5€
8/9
Aula Prática 6
3.4 – Pressupondo que o imposto liquidado (conta 2414) corresponde ao estimado,
registo do apuramento do IRC no Diário.
n.º
1
2
3
4
5
Descrição
Transferência da estimativa de IRC
Transferência do pagamento por conta
Transferência da retenção efectuada por 3ºs
Imposto liquidado
Apuramento do imposto a recuperar
Débito
Crédito
Valor
2413
2415
2415
2415
2417
2414
2411
2412
2414
2415
250€
600€
300€
250€
650€
9/9