Oi, eu sou o joão.
vou contar para vocês
uma histôria que
aconteceu comigo...
sr.joão e ancepio em:
Decifrando o plano
de aposentadoria
há alguns dias...
ta
a car
Outr no de
a
do pl doria...
a
t
n
e
s
apo
— Ah! Oi, sr. joão.
As coisas andam
bem. Muito bem.
...Não vou nem
abrir!! Não entendo
nada mesmo...
Olá, ancepio.
como andam
as coisas?
Por que
tanta
felicidade?
1
Rev
Out
Ué, você não recebeu
a carta do nosso plano
de aposentadoria?
sr. joão, você precisa
se preocupar mais
com o seu futuro. Você
não leu nem mesmo o
manual explicativo que
a turma da contabilidade
preparou para nôs?
Recebi sim,
mas nem abri.
Eu não entendo
nada daquele
amontoado de
números e
quadros...
2.1
Pe
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O pessoal da
Outras
contabilidade fez um
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2. Des
manual?!? Deve ter
minis
tantas siglas que 2.1 - Ad
l e en
eu vou precisar de
Pessoa
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outro manual para
Treinam
decifrá-lo...
see
Viagen
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Ser viç
sas
Despe
ia
Deprec
g
Contin
Outras
2.2 -
Que é isso, sr. joão?
Tem um monte de siglas
sim, mas está tudo bem
explicado que até eu
consegui entender o
que é DAL, Dpt, DMAL...
2
Se o ancepio
conseguiu entender
tudo, será que eu
também consigo
entender??
Vou ficar ‘DMAL” na fita
se continuar sem
entender o plano de
aposentadoria...
Pess
Trei
Via
Se
D
*todos os Demonstrativos são comparativos com o ano anterior.
ancepio, você que está tão sabido,
poderia me ajudar a entender
melhor todos aqueles
*
demonstrativos que a turma
da contabilidade envia a respeito
do nosso plano de aposentadoria?
Claro que sim, sr. joão!!
Que tal começarmos a
entender melhor o DAL?
ancepio, você pode começar por onde
quiser... Eu nem sei o que DAL significa...
DAL - DEMONSTRAÇÃO DO ATIVO LÍQUIDO POR PLANO DE BENEFÍCIOS
Plano de benefícios
Em 31/12/2012 e 31/12/2011
Exercício Atual
DESCRIÇÃO
1.Ativos
Disponível
Recebível
Investimento
Títulos Públicos
Créditos Privados e Depósitos
Ações
A Fundos de Investimento
DMINISTRATIV
Derivativos
Investimentos Imobiliários
Empréstimos
Financiamentos Imobiliários
2
Permanente
2. Obrigações
Operacional
Contingencial
3. Fundos não Previdenciais
Fundos Administrativos
Fundos dos Investimentos
4. Resultados a Realizar
5. Ativo Líquido (1-2-3-4)
Provisões Matemáticas
Superávit/Décit Técnico
Fundos Previdenciais
R$ mil
Tudo bem. Vamos lá.
Exercício Anterior Variação(%)
O DAL é o demonstrativo
do ativo líquido, que
explica muito sobre
o futuro da nossa
aposentadoria.
Agora vamos entender
as partes que compöem
o DAL...
3
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2. Obrigações plano que se transformará
em dinheiro no futuro.
Operacional
Contingencial
3. Fundos não Previdenciais
Fundos Administrativos
Fundos dos Investimentos
4. Resultados a Realizar*
5. Ativo Líquido (1-2-3-4)
Provisões Matemáticas
Superávit/Décit Técnico
Fundos Previdenciais
5° e último item do DAL,
Ativo Líquido, que mostra
o montante de recursos
que o plano possui para
cumprir com o pagamento
dos nossos benefícios.
Agora eu entendo o que é
o tal do DAL... e os outros?
Vamos com calma, sr. joão.
Agora que você é o tal e
entendeu o DAL, vamos
dar uma olhada no DMAL...
DMAL - DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES ATIVO LÍQUIDO POR PLANO DE BENEFÍCIOS
* exatamente o mesmo ativo líquido da demonstração anterior.
Plano de benefícios
Em 31/12/2012 e 31/12/2011
Exercício Atual Exercício Anterior
DESCRIÇÃO
A) Ativo Líquido - início do exercício
1. Adições
(+) Contribuições
(+) Resultado Positivo dos Investimentos
Gestão Previdencial
(+) Reversão de Contingências - Gestão
Previdencial
2. Destinações
DMAL - demonstração da
mutação do ativo líquido,
mostra as mudanças ocorridas
no ativo líquido* de cada
plano de benefícios.
Variação(%)
Vamos agora decifrar as
partes do DMAL...
( - ) Benefícios
( - ) Resultado Negativo dos Investimentos
Gestão Previdencial
( - ) Constituição de Contingências
Gestão Previdencial
( - ) Custeio Administrativo
3. Acréscimo/Decréscimo no
Ativo Líquido (1+2)
(+/-) Provisões Matemáticas
(+/-) Fundos Previdenciais
(+/-) Superávit (Décit) Técnico do
Exercício
(+/-) Resultados a Realizar
B) Ativo Líquido - Final do exercício (A+3)
C) Fundos não previdenciais
(+/-) Fundos Administrativos
(+/-) Fundos dos Investimentos
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(+/-) Fu
É, não é assim tão difícil de entender...
Mas será que vou entender as outras
demonstraçÕes??
claro que sim, sr. joão,
já estamos quase no meio
do caminho... agora Vamos
olhar com calma a DPt...
6
DPT - DEMONSTRAÇÃO DAS PROVISÕES TÉCNICAS DO PLANO DE BENEFÍCIOS
Plano de benefícios
Em Exercício Anterior e Exercício Atual
E. Atual
DESCRIÇÃO
R$ mil
E. Anterior
Variação(%)
Provisões Técnicas (1+2+3+4+5)
1. Provisões Matemáticas
Dpt, demonstraç ão das provisÕes
tÉcnicas do plano de benefícios,
mostra os valores das obrigaçÕes,
presentes e futuras, do plano
de aposentadoria.
1.1 - Benefícios Concedidos
Contribuição Denida
Benefício Denido
1.2 - Benefícios a Conceder
Contribuição Denida
Saldo de Contas - Parcela Patrocinador(es)/Instituidor(es)
Saldo de Contas - Parcela Participantes
Benefício Denido
1.3 - ( - ) Provisões Matemáticas a Constituir
Agora vamos entender
as suas partes...
( - ) Serviço Passado
( - ) Patrocinador(es)
( - ) Participantes
( - ) Décit Equacionado
( - ) Patrocinador(es)
( - ) Participantes
( - ) Assistidos
(+/ - ) Por ajustes das contribuições extraordinárias
(+/ - ) Patrocinador(es)
(+/ - ) Participantes
(+/ - ) Assistidos
2. Equilíbrio Técnico
2.1 - Resultados Realizados
Superávit Técnico Acumulado
Reserva de Contingência
Reserva para Revisão de Plano
( - ) Décit Técnico Acumulado
2.2 - Resultados a Realizar
3. Fundos
3.1 - Fundos Previdenciais
3.2 - Fundos dos Investimentos - Gestão Previdencial
4. Exigível Operacional
4.1 - Gestão Previdencial
4.2 - Investimentos - Gestão Previdencial
5. Exigível Contingencial
5.1 - Gestão Previdencial
5.2 - Investimentos - Gestão Previdencial
vamos começar pelas ProvisÕes
técnicas, que é a soma dos itens 1 ao 5.
D
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benefício
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Plano de
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o item 1 - ProvisÕes Matemáticas
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2. Equilíbrio ativos,
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9
ial
5.2 - Invest
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Agora que você já sabe
mais sobre o seu plano,
vamos entender um pouco
da nossa entidade.
Entendendo a Entidade
ENTIDADE
I- Balanço Patrimonial
CONSOLIDADO
ATIVO
DISPONÍVEL
REALIZÁVEL
Gestão Previdencial
Gestão Administrativa
Investimentos
Títulos Públicos
Créditos Privados e Depósitos
Ações
Fundos de Investimento
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Investimentos Imobiliários
Empréstimos
Financiamentos Imobiliários
Outros Realizáveis
PERMANENTE
Imobilizado
Intangível
Diferido
GESTÃO ASSISTENCIAL
Exercício
Atual
Exercício
Anterior
R$ Mil
10
Exercício
Anterior
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Gestão Previdencial
Gestão Administrativa
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EXIGÍVEL CONTINGENCIAL
Gestão Previdencial
Gestão Administrativa
Investimentos
PATRIMÔNIO SOCIAL
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da entidade.
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Gestão Previde
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inistrativa
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s
Sinto que a situação
está se complicando.
Falta muito para
acabar?
Exercício
Atual
R$ Mil
Exercício
Anterior
sô falta dar uma
olhada na DMPS e
na dpga.
DMPS - DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO SOCIAL
Consolidado
Em 31/12/2012 e 31/12/2011
Exercício Variação
DESCRIÇÃO
Atual
Anterior (%)
A) Patrimônio Social - início do exercício
1. Adições
(+)
Contribuições Previdenciais
(+)
Resultado Positivo dos Investimentos - Gestão Previdencial
(+)
(+)
Reversão de Contingências - Gestão Previdencial
(+)
Resultado Positivo dos Investimentos - Gestão Administrativa
(+)
Reversão de Contingências - Gestão Administrativa
(+)
(+)
Constituição de Fundos de Investimento
Receitas Administrativas
Receitas Assistenciais
2. Destinações
(-)
Benefícios
(-)
Resultado Negativo dos Investimentos - Gestão Previdencial
(-)
(-)
Constituição de Contingências - Gestão Previdencial
(-)
Resultado Negativo dos Investimentos - Gestão Administrativa
(-)
Constituição de Contingências - Gestão Administrativa
(-)
(-)
Reversão de Fundos de Investimento
DMPS - Demonstração
das mutaçÕes do patrimõnio
social, mostra mudanças
ocorridas no Patrimõnio
da Entidade.
Agora Vamos dar uma olhada
item por item para entender
melhor a DMPS...
Despesas Administrativas
Despesas Assistenciais
3. Acréscimo/Decréscimo no Patrimônio Social (1+2)
(+/ - )
Provisões Matemáticas
(+/ - )
Superávit (Décit) Técnico do Exercício
(+/ - )
(+/ - )
Fundos Previdenciais
(+/ - )
Fundos dos Investimentos
(+/ - )
Fundos Administrativos
Gestão Assistencial
4. Operações Transitórias
(+/ - )
Operações Transitórias
B) Patrimônio Social - nal do exercício (A+3+4)
11
IMÔNIO SOCIAL
TAÇÕES DO PATR
ÇÃO DAS MU
PS - DEMONSTRA
O item A – Patrimõnio social – início
Consolidado
do
exercício, são os recursos que a
e 31/12/2011
)
Em 31/12/2012
terior (%
entidade possuia
cumprir
com
Atualpara An
todas as suas obrigaçÕes.
o
Exercício Variaçã
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DESCRIÇÃO
ercício
cial - início do ex
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1. Adições
evidenciais
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Reversão
Investimento
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Constituição
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O item 1 – AdiçÕes – são os recursos
Receitas Assi
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que a entidade recebe durante o ano
2. Destinaçsõe
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Previdencial o seu Patrimõnio.
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que nada mais é que a
demonstração do plano
de gestão administrativa.
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13
DPGA - DEMONSTRAÇÃO DO PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA
ANO DE REFERÊNCIA 2012
Descrição 31/12/2012 e 31/12/2011
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A) Fundo Administrativo do Exercício Anterior
1. Custeio da Gestão Administrativa
1.1 - Receitas
Custeio Administrativo da Gestão Previdencial
Custeio Administrativo dos Investimentos
Taxa da Administração de Empréstimos e Financiamentos
A DPGA, mostra as receitas e
despesas administrativas da
entidade e o fundo administrativo.
Receitas Diretas
Resultado Positivo dos Investimentos
Reversão de Contingências
Agora vamos dar uma olhada na
sua composição...
Outras Receitas
2. Despesas Administrativas
2.1 - Administração Previdencial
Pessoal e encargos
Treinamentos/congressos e seminários
Viagens e estadias
Serviços de terceiros
Despesas gerais
Depreciações e amortizações
Contingências
Outras despesas
2.2 - Administração dos Investimentos
Pessoal e encargos
Treinamentos/congressos e seminários
Viagens e estadias
Serviços de terceiros
Despesas gerais
Depreciações e amortizações
Contingências
Outras despesas
2.3 - Administração Assistencial
2.4 - Outras Despesas
3. Resultado Negativo dos Investimentos
4. Sobra/Insuciência Gestão Administrativa (1-2-3)
5. Constituição/Reversão Fundo Administrativo (4)
6. Operações Transitórias
B) Fundo Administrativo do Exercício Atual (A+5+6)
O item A – Fundo Administrativo do
Exercício Anterior, é o valor do fundo
Administrativo no início de cada
exercício.
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aposentadoria.
Obrigado, ancepio. Agora que
eu entendo as demonstraçöes,
vou lá procurar a minha carta...
Quero ver se entendo por que
você está assim tão feliz....
se você tiver alguma dúvida
quanto aos valores,
você tem as notas
explicativas e o Pessoal
da entidade para te ajudar.
expediente
Comissão de elaboração e revisão
da Cartilha Entendendo as Demonstrações
Contábeis do seu Plano de Aposentadoria:
Edgar Almeida Santos (Coordenador)
Kelly Santos Sena
Adão de Oliveira Azevedo
BB PREVIDENCIA
Antonio da Paz Carneiro
FUNCEF
Antonio Jorge Amaral Marques Júnior
PREVINORTE
Bruno Moreira Martins
CENTRUS
Carmen Lúcia Rosa de La Plata
ELETRA
FUNDIAGUA
Marisa Minzoni
CENTRUS
SISTEL
Reginaldo Guedes da Silva
ENERSUL
Rodrigo Leandro Andretto
GEAP
Sandra Wanderley Lopes
GEAP
Tassiana de Moraes Lacort
CIBRIUS
Walace Rodrigues Felipe
POSTALIS
Milton Maia Braga (Convidado)
Dinarte Melo Gouveia
FASCEMAR
CERES
Inalda Pereira da Rocha
É permitida a reprodução parcial ou total
desta obra, desde que citada a fonte.
José Átila Brito Coelho
Edição, desenhos e diagramação:
Vanessa Nunes Azevedo
FIPECQ
FACEB
16
Fim.