Gestão & Controles Recursos da fármacia Recursos disponíveis CMV Recursos da fármacia Recursos disponíveis CMV Recursos da fármacia CMV Lucro bruto Despesas Descontos Lucro final? A Farmácia em Fatias Venda Bruta = 100% Despesas: ? Lucro Final: ??? Descontos Venda: ? Descontos na Venda (%) C.M.V. (Custo Merc. Vendida) (%) Despesas Operac. Total (%) Custo Mercadoria: ? Lucro/Prejuízo (%) Fatiando o “bolo” Repartindo a Venda Bruta Total (100%) Lucro Operacional Médio (%) 12% Despesas Operacionais (%) 23% Descontos concedidos na Venda (%) 12% Custo da Mercadoria Vendida (CMV)(%) 53% Conceitos básicos • Custos – gastos ligados diretamente a reposição de produtos (fornecedores), geração do produto ou a prestação de serviços – objeto da venda da farmácia (mão de obra produção, matéria-prima, embalagem primaria, etc.) • Despesas – Gastos necessários para comercializar, mas que não estão ligados a produção ou reposição de produtos, mas são necessários para “vender”. • DESPESAS podem ser “fixas ou “variáveis” Gastos Despesas fixas – existem independente de vender ou não. Despesas variáveis – Dependem das vendas Exemplos: Salários, aluguel, pró-labore, controle de qualidade terceirizado, contador, seguros, taxas, etc. • Impostos, comissões, embalagens, perdas, Taxa de cartões. • • • • Gestão da sua farmácia • Orçamento Empresarial• Antecipa projeções do comportamento econômico financeiro da farmácia • Ferramenta • Tomar decisões e criar estratégias de negocio, com base em informações financeiras confiáveis • Onde queremos chegar? Onde estamos? CMV Estoque Inicial + Compras - Estoque Final = CMV • Matéria prima + rótulos + potes + sacolas + cápsulas/saches + etiquetas + sílica + mão de obra CMV CMVF • • • • Matéria Prima Embalagem Outros Mão de obra direta • CUSTO TOTAL R$ 12,00 R$ 1,00 R$ 1,50 R$ 15,50 R$ 30,00 Gestão • Preços errados • Descontos arbitrados • Custos altos • Política de Compras • Estoques inadequados • Impostos/taxas • Furos no caixa • Investimentos não planejados • Perdas exageradas • Falta de Capital de giro Gestão • Despesas não quantificadas: - Encargos folha- 13 sal, férias, rescisões, pro labore, lastro demissões/rescisões. - Taxas de cartões/aluguel maquinas - Custo do financiamento a clientes - Inadimplência, associações, roubos, erros administrativos. - Depreciação - Retorno investimento Necessidades • • • • • • • • • • • • • Planejamento Financeiro Fluxo de caixa Gestão do capital de giro Politica de preços Politica de compras/meta CMV Estoques adequados Despesas compatíveis Planejamento de impostos/taxas/sindicatos/entidades/associações/investimentos/perdas Desempenho econômico Retorno do investimento (vale a pena?) Planejamento tributário DLP DFC Capital de giro • Recursos de rápida renovação, que sustentam as operações do dia a dia da farmácia (R$, créditos, estoques, etc.) - Depende das vedas, política de crédito, nível dos estoques e - Precisa de financiamento com recursos próprios ou de terceiros Dificuldades no CG • • • • • Queda nas vendas Aumento das despesas financeiras Aumento dos custos Estoques Inadimplência/Financiamento a clientes ESTOQUES IMPACTAM DIRETAMENTO LUCRO Excesso Drenam O caixa Redução Do lucro Falta Perda de vendas Fluxo de caixa • Despesas e previsão de entrada de recursos distribuídas num período de tempo estipulado pelo administrador • A previsão de vendas é a base para estimar o fluxo de caixa que junto com os gastos indicará a necessidade ou excedentes de recursos para investimentos. Fluxo de caixa • Planejamento financeiro objetivo: Assegurar que nunca falte “R$” e “sobre” “R$” mais que o necessário. Confiável se os recebimentos e pagamentos forem corretamente estimados Estrutura de um DLP (Demonstrativo de Lucros e Perdas) Lucro operacional • • • • • • Vendas = R$ 100.000 (100%) CMV = R$ 62.000 (62%) Lucro bruto = R$ 38.000 (38%0 Descontos = 7.000 (7%) Despesas operacionais = R$ 24.000 (24%) Lucro operacional = R$ 7.000 (7%) Estrutura de um DFC (Demonstrativo de Fluxo de Caixa) Lucro financeiro • • • • • Vendas recebidas R$ 88.000 Compras pagas R$ 65.000 Despesas pagas R$ 25.000 Lucro financeiro R$ - 2.000 Analisar o fluxo de caixa, entradas e saídas de recursos Análise de Ponto de Equilíbrio Demonstração de Resultados Vendas $344.000 = 100% Custos $ 214.000 = 62,20% Lucro Bruto $130.000 = 37,80% Despesas Variáveis 50.000 = 14,53% Despesas Fixas 55.000 = 15,99% Lucro $ 25.000 = 7,27% Ponto de equilíbrio: VENDAS = DESPESAS FIXAS MB% - DV% Índices • Lucratividade = Avalia os lucros em relação a um determinado volume de vendas, a certo nível de ativos ou ao volume de capital investido. • Margem lucro bruta = Vendas – CMV Vendas Margem operacional = Lucro operacional Vendas Margem lucro liquido = Lucro após tudo pago Vendas Gastos • Controle rigoroso • Classificar ABC • Estimar mensalmente e confrontar com o “REAL” • Tentar cortar sempre! • Não confundir com investimento PREÇO VALOR MONETARIO DE UM PRODUTO OU SERVIÇO EXPRESSO NUMERICAMENTE LUCRATIVIDADE DESEJADA PELA FARMACIA CUSTO DO PRODUTO LOCALIZAÇAO A QUE PREÇO VENDER? GIRO DO PRODUTO MIX DE PRODUTOS ECONOMIA LOCAL/GLOBAL CONCORRÊNCIA CLIENTE Preço de venda • Preço de venda = valor monetário que é • • • • • cobrado do cliente em uma operação mercantil Deve gerar recursos para cobrir todos os compromissos da farmácia: Custos Despesas fixas Despesas Variáveis E LUCRO!!!!!!!!!!!! Preço • Estimar faturamento • Verificar valor necessário e desejável de recursos para a farmácia. • Verificar Margem de Contribuição efetiva para esses recursos • Estimar margem de lucro liquido desejada. Preço • Mão de obra direta = gastos mensais de mão de obra/tempo efetivamente trabalhado. • Ex: Farmacêutico = R$ 6.000,00 Técnicos = R$ 4.600,00 Aux. R$ = 2.500,00 Total = R$ 13.100,00/220 horas – uteis = 200 = 65,50/60 = 1,09/minuto Preços • Cronometrar tempo necessário para manipular os diversos “tipos” de formulas, capsulas, líquidos, pomadas, pós, etc. • Calcular a variação de acordo com a quantidade manipulada. (30cap, 90cap, 30g, 100g) • Alguns custos não variam muito independente da quantidade Preços • Analise dos custos: Mat. prima 1 = 3,00 Mat. prima 2 = 2,00 Capsulas = 0,80 Embalagens = 0,35 Rotulo = 0,10 Mão de obra = 10 minutos = R$ 10,90 Custo = R$ = 17,15 Lucro = ? Impostos = ? Preços • Líquidos – quem faz as bases calcular preço da base como se fosse uma formula, caso use bases de fornecedores entram como se fossem uma matéria prima. Ex: Matérias primas = 3,00 Embalagem = 2,20 (embalagem melhor) Rotulo = 0,50 Outro = 2,00 Mão de obra = 15 min = 16,35 custo = 24,05 Preços • Na comercialização de medicamentos industrializados o preço é controlado • Lembrar que cada setor deve “pagar” as despesas proporcionais a sua participação no faturamento (produtos de revenda Ex medicamentos, perfumaria, naturais etc.) • Cada categoria de fórmulas deve também arcar com as suas despesas de acordo com a sua participação no faturamento. Fechamento mensal • Com dados corretos, fechamos o mês, trimestre, ano e sabemos exatamente qual é a situação financeira da farmácia, afinal alem de clientes a farmácia precisa de recursos que são como oxigênio para nós! • Medidas corretivas, preventivas e estratégias poderão ser adotadas para manter a farmácia com boa “SAÚDE”. • Não basta saber tem que aplicar! • Não basta querer tem que fazer! BIBLIOGRAFIA - Contabilidade básica – SEBRAE-SP, disponível em http://www.sebraesp.com.br/, acessado em 22 de abril de 2012. -DRUCKER, Peter Ferdinand. O melhor de Peter Drucker: a administração. São Paulo:Nobel, 2001. -CHIAVENATO, Idalberto. Teoria Geral da administração. 6.ed. Rio de Janeiro: Campus, 2001, v.1 -BRIGHAM, E., EHRHARDT, M.C. Administração Financeira: Teoria e Prática. São Paulo: Pioneira Thomson Learning, 2006. Agradeço a sua atenção! [email protected] [email protected]