Índice
PREFÁCIO
9
Parte 1
O CONTROLO INTERNO
1. Conceitos e objectivos
13
1.1. Conceitos
13
1.2. Objectivos
13
2. Princípios e requisitos gerais do controlo interno
14
2.1. Princípios gerais
14
2.2. Requisitos a observar no controlo interno
16
3. Tipos de controlo
17
3.1. O controlo da organização
17
3.2. O controlo dos procedimentos
17
3.3. O controlo dos sistemas de informação
18
4. O controlo interno no sector público
18
4.1. A obrigatoriedade de implementação de um SCI
(sistema de controlo interno)
18
4.2. Os objectivos do SCI e o POCAL
19
4.3. Competências para aprovação do SCI
20
4.4. Funções de controlo e responsabilidades
21
5. Implementação de uma norma de controlo interno
22
5.1. Disposições gerais
22
5.2. Documentos oficiais e respectiva organização
25
5.4. Disponibilidades
32
5.5. Terceiros
40
5.6. Compras
42
5.7. Existências
43
5.8. Imobilizado
46
5.9. Gestão de recursos humanos
49
5.10. Informática
53
6. Caso prático
54
7. Limitações do sistema de controlo interno
55
8. Áreas críticas de controlo
56
8.1. Imobilizado
56
8.2. Existências
57
8.3. Compras
58
8.4. Vendas
58
8.5. Disponibilidades
59
8.6. Registos administrativos e contabilísticos
59
9. Acompanhamento e avaliação do SCI
60
9.1. Objectivos do acompanhamento e avaliação do SCI
60
9.2. Avaliação preliminar e definitiva do SCI
60
10. Auditoria interna
61
10.1. Introdução
61
10.2. Normas para a prática profissional da auditoria interna
62
10.3. O auditor interno
63
10.4. A criação de um departamento de auditoria interna
65
Parte 2
AUDITORIA INTERNA
Nota de apresentação
69
1. Introdução
69
2. Função e objectivos da auditoria interna
70
3. Tipos de auditoria previstas
72
3.1. Amplitude
72
3.2. Periodicidade
72
3.3. Exaustão ou profundidade
72
4. Métodos e técnicas de auditoria previstas
73
4.1. Métodos de auditoria
73
4.2. Técnicas de auditoria
73
5. Fases da auditoria
80
5.1. Fase do planeamento
81
5.2. Fase da execução
81
5.3. Avaliação e elaboração do relatório
81
6. Erros e irregularidades
6.1. Noção de erro e irregularidade
7. Auditoria e avaliação ao controlo interno
81
81
82
7.1. Considerações iniciais
82
7.2. Princípios gerais na auditoria ao controlo interno
83
7.3. Avaliação do controlo interno
83
8. Programas de auditoria financeira
84
8.1. Disponibilidades
85
8.2. Aquisição de bens e serviços
87
8.3. Gestão de recursos humanos
89
8.4. Existências
90
8.5. Dívidas a terceiros
91
8.6. Imobilizado
93
8.7. Investimentos financeiros
95
8.8. Impostos, taxas e licenças
96
8.9. Vendas, prestações de serviços
96
8.10. Dívidas de terceiros
97
8.11. Acréscimos e diferimentos
98
8.12. Provisões
99
8.13. Fundos próprios
99
8.14. Custos
100
8.15. Proveitos
101
9. Programas de auditoria operacional e de gestão
101
10. Programas de auditoria previsional
103
11. Programas de auditoria informática
104
12. Relatórios de auditoria
105
13. Ofícios a remeter para o exterior
106
14. Planos de auditoria
106
15. Conclusões gerais
107
ANEXO 1 – PAPÉIS DE TRABALHO
109
ANEXO 2 – MODELOS DE OFÍCIOS A REMETER PARA O EXTERIOR
175
BIBLIOGRAFIA
183