II Fórum de auditoria
interna na saúde
Interligação do trabalho desenvolvido
Pelo Fiscal Único/ROC e pelos Auditores Internos
Rodrigo Carvalho, ROC 889, ISCAP
30 maio de 2012
Motivações
S
N
NA
Observação
É possível o relacionamento?
S
PT6/11
Há condicionantes?
S
PT6/12
É desejável?
S
PT3
É necessário?
S
PT45
É suficiente?
N
Avaliar/Inquirir
Introdução;
Tipos de controlo;
Relacionamento AE / AI;
Cooperação e suas vantagens;
Fatores de sucesso;
Conclusões.
Introdução
"A vantagem da auditoria interna é a existência,
dentro da própria organização, de um
departamento que exerce permanente controle prévio, concomitante e consequente - de todos
os atos da administração" (FRANCO, MARRA,
1991)
“A auditoria como o método privilegiado
do controlo financeiro”. Tribunal de Contas
Modelos de
gestão
empresariais
Reforma da
administração
pública
Auditoria
Crise
Fiscalização e
controlo
Uma breve revisão da pasta permanente
New Public Management
• Privatização de Serviços
• Supremacia de métodos de gestão empresarial
• Desburocratização e descentralização
Novo Regime de Gestão Hospitalar
As boas práticas do governo societário
Aposta na filosofia de mercado
Fiscalização e controlo
Relato financeiro
• Credibilidade das
Auditoria
Externa
Demonstrações Financeiras
• Relevância dos Relatórios de
Auditoria
• Atividade que acrescente valor
• Proporcione rentabilidade e
Auditoria
Interna
segurança nas operações
• Aumento da competitividade e
resposta à conjuntura de
mercado
Tipos de Controlo
Código das sociedades comerciais
Artigo 420.º - Competências do fiscal único e do conselho fiscal
Compete ao fiscal único ou conselho fiscal:
(…)
e) Verificar a exactidão dos documentos de prestação de contas;
(…)
i) Fiscalizar a eficácia do sistema de gestão de riscos, do sistema de controlo interno e do sistema de auditoria
interna, se existentes;
(…)
1-
Dec.Lei 233/2005 (EPE)
Competências do Fiscal Único
2 - Ao fiscal único compete, especialmente:
(…)
b) Dar parecer sobre o relatório de gestão do exercício e certificar as contas;
(…)
i) Elaborar relatórios da sua ação fiscalizadora, incluindo um relatório anual global;
j) Pronunciar-se sobre assuntos que lhe sejam submetidos pelo conselho de administração, pelo Tribunal de Contas e pelas
entidades que integram o controlo estratégico do sistema de controlo interno da administração financeira do Estado;
l) Verificar se os critérios valorimétricos adoptados pelo hospital E. P. E. conduzem a uma correcta avaliação do património e dos
resultados.
Dec.Lei 233/2005 (EPE)
Competências do Auditor
Contabilístico
Interno
Recursos
humanos
Financeiro
Proceder
ao controlo
interno nos
domínios
Informático
Operacional
Relacionamento Auditoria
Externa / Auditoria Interna
Normas que orientam as relações entre auditores
Para os revisores/auditores:
• ISA 610 - Utilização do trabalho de um auditor interno
• ISA 200 – Objetivos gerais do Auditor Independente e Condução de uma Auditoria de Acordo
com as Normas Internacionais de Auditoria
• ISA 315 – Identificar e Avaliar os Riscos de Distorção Material Através do Conhecimentos da
Entidade e do seu Ambiente
Para os auditores internos
• NIIA 2050 - Coordenação
determinados pelo
Auditor Externo
Auditoria Interna
Auditoria Externa
Objetivos
Objetivos
determinados pelo
Conselho de
Administração
Podendo no entanto ser semelhantes
Fiscal Único/ROC/SROC
Auditoria Interna
Tipo de controlo
Auditoria externa/financeira
Auditoria interna
Estatuto do auditor
Profissional independente/SROC
Funcionário da entidade
Competências
Previstas na lei e no estatuto
Previstas no estatuto
Finalidade
Opinião sobre DF
Promover melhorias nos sistemas e nos
controlos
Relatórios e Pareceres
Relatórios intercalares
Relatório Anual global
Certificação das contas
Pareceres vários
Relatórios de controlo interno
Análises e recomendações
Grau de independência
Total independência
Em relação às actividades auditadas
Interessados
Entidade, órgãos governativos,
público em geral
Entidade, órgãos do governo
Responsabilidade
Profissional, civil e criminal
Laboral
Áreas cobertas pelo exame
durante um período
Maior cobertura
Menor cobertura
Extensão dos trabalhos em
cada área
Menor (ajustada)
Maior
Continuidade
Periódico (trimestral) e anual
Contínuo
O revisor/auditor é
responsável
pela opinião que
expressa, podendo contudo, para a formação dessa opinião,
recorrer ao trabalho de outros revisores/auditores ou de outros
peritos. Em caso algum pode o revisor/auditor recorrer a
vise derrogar ou
limitar a sua responsabilidade.
qualquer forma de subcontratação que
O revisor/auditor deve
planear o trabalho de campo e
estabelecer a natureza, extensão, profundidade e
oportunidade dos procedimentos a adoptar, com vista a
atingir o nível de segurança que deve proporcionar e tendo
em
conta
a
sua
determinação
revisão/auditoria
materialidade.
do
risco da
e a sua definição dos limites de
A medida em
que vai usar
os trabalhos
da AI
Possibilidade
de diálogo
entre AE e AI
eficaz
Adequação
aos objetivos
da auditoria
Auditor
Externo
deve
Se o trabalho
da AI é
independente
Os objetivos
da AI
A
competência
dos auditores
internos
Auditoria Interna
A AI é relevante para a auditoria externa se o auditor externo espera utilizar os
trabalhos da AI para modificar a natureza ou reduzir a extensão dos
procedimentos de controlo.
A auditoria interna deve servir de instrumento de cooperação e auxílio no
trabalho executado pelo auditor externo
A natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria a realizar no
trabalho específico dos auditores internos vai depender da avaliação do
auditor externo do risco de distorções materialmente relevantes, a avaliação da
função auditoria interna, e a avaliação do trabalho específico dos auditores
internos
Auditoria Externa





Menor risco de controlo
Menor risco de distorção material
Menor risco de auditoria
Maior confiança/segurança
Menor extensão de testes substantivos
(amostragem)
Utilização de trabalhos específicos
Trabalhos conjuntos
MENOR CUSTO DE AUDITORIA
Valorização profissional dos auditores
RA = f(RI,RC,RD)
Auditoria Interna
 Mais áreas de cobertura
 Melhor qualidade de auditoria
Utilização de trabalhos específicos
Trabalhos conjuntos
Maior eficiência da auditoria
Valorização profissional dos auditores
Fatores de sucesso
Pontos Fortes AE
 Total independência
Pontos Fortes AI
Controlo
Interno
 Cultura da organização
 Maior cobertura da auditoria
 Opinião global
 Divulgação/transparência
 Maior impacto
 Conhecimento do negócio
Auditoria
Externa
Auditoria
Interna
Interligação permanente
 Conhecimento dos sistemas
 Monitorização dos controlos
 Exames a áreas de risco
Questões?