13ª Semana de Contabilidade
do Banco Central do Brasil
Convergência às Normas
Internacionais
Desafios na Adoção IFRS
L.Antonio Fossa
Agenda
• Valor justo
• IFRS 7
• Segmentação
• Outros
PricewaterhouseCoopers
Valor justo (IAS 39) – principais considerações
• Hierarquia:
•
Mercado ativo: preço cotado
•
Inexistência de mercado ativo: técnica de avaliação
•
Impossibilidade de mensuração confiável do valor justo de títulos
patrimoniais sem mercado ativo (raro): custo menos impairment
• Inputs para as técnicas de avaliação:
•
Valor temporal do dinheiro
•
Risco de crédito
•
Preços de câmbio de moeda estrangeira, commodities, instrumentos de
patrimônio
•
Volatilidade
•
Risco de pré-pagamento e risco de devolução
•
Custos de serviço de cobrança
PricewaterhouseCoopers
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Valor justo – principais desafios na adoção IFRS
•
Incorporação do risco de crédito
•
Risco de crédito para operações passivas
•
Técnicas de avaliação:
•
Inputs observáveis no mercado
•
Inputs não observáveis no mercado
•
Divulgação de instrumentos financeiros por níveis (Nível 1, 2, 3) de
determinação do seu valor justo
PricewaterhouseCoopers
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Agenda
• Valor justo
• IFRS 7
• Segmentação
• Outros
PricewaterhouseCoopers
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IFRS 7 – principais considerações
•
Relevância dos instrumentos financeiros para a análise e
desempenho financeiro das entidades
•
Informações qualitativas e quantitativas sobre exposições a riscos
decorrentes de instrumentos financeiros, incluindo divulgações
mínimas específicas sobre:
•
Risco de crédito
•
Risco de liquidez
•
Risco de mercado
As divulgações devem fornecer uma visão geral do uso, pela
entidade, de instrumentos financeiros e das exposições a
riscos que eles criam.
PricewaterhouseCoopers
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IFRS 7 – principais desafios na adoção IFRS
•
Obtenção das informações a serem divulgadas:
•
Políticas de gerenciamento de riscos financeiros
•
Segregação pelo vencimento, classificação de risco de crédito,
moeda
•
Análise de sensibilidade
•
Valor justo de ativos e passivos financeiros
•
Concentração de riscos de ativos financeiros com exposição a
risco de crédito
•
Etc
Necessidade de adaptação de sistemas.
Maior transparência de política de gestão de
risco financeiro.
PricewaterhouseCoopers
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Agenda
• Valor justo
• IFRS 7
• Segmentação
• Outros
PricewaterhouseCoopers
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Segmentação – principais considerações
•
Especifica como uma entidade deve apresentar informações sobre
seus segmentos operacionais
•
Exige apresentação de informações financeiras e descritivas sobre os
segmentos reportáveis
•
Abordagem gerencial:
•
Apresentação dos segmentos através do olhar dos tomadores de
decisão
•
Informações financeiras utilizadas pelos tomadores de decisão
Divulgar informações para permitir que os usuários
das demonstrações financeiras avaliem a natureza
e os efeitos financeiros das atividades de negócio
nas quais a entidade se envolve e os ambientes
econômicos em que opera.
PricewaterhouseCoopers
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Segmentação – principais desafios na adoção IFRS
• Identificação dos segmentos operacionais e reportáveis
• Mensuração de informações por segmento
• Reconciliações com informações contábeis:
• Receitas
• Lucro antes dos impostos
• Total dos ativos
• Total dos passivos se forem informados
• Outros itens significativos
• Informações sobre produtos e serviços
• Informações sobre áreas geográficas
• Informações sobre principais clientes
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Agenda
• Valor justo
• IFRS 7
• Segmentação
• Outros
PricewaterhouseCoopers
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Outros Temas
• Taxa efetiva de juros
• Derivativos embutidos
• Instrumento de dívida x patrimônio
• Impostos diferidos
• Entidade de Propósito Específico
• Provisão para perdas com operações de crédito
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