Prof. Jackson Luis Oshiro
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Aplicações Financeiras
São operações realizadas pelas empresas com o
objetivo de gerar recursos financeiros(dinheiro);
Normalmente quando existe uma ociosidade no
caixa da empresa.
Aplicações de Liquidez Imediata
Essas aplicações correspondem, geralmente, a
compras de títulos do governo.
Tais títulos têm liquidez imediata porque a empresa
pode resgatar o valor aplicado mais os rendimentos
no dia em que desejar.
Os rendimentos correspondem à inflação ocorrida
no período em que o dinheiro permaneceu aplicado,
sendo geralmente baseada na variação dos títulos
do governo.
Tributado o Imposto de Renda
Podem ser pré ou pós-fixados.
Contabilizando
S
2
BANCO C/ MOV.
10.000,00
10.000,00
10.200,00
40,00
1 1
3
RECEITAS FINANCEIRAS
200,00
2 3
APLIC.LIQ.IMEDIATA
10.000,00
10.000,00
IRRF A RECUPERAR
40,00
Fundos de Investimento
É a reunião de recursos financeiros para serem
aplicados em um conjunto de papéis de mercado
formando uma carteira de investimentos com
características previamente definidas. Ficando uma
Pessoa Jurídica dona dos papéis. Neste caso, o controle
e formas de investimento fica sob responsabilidade de
um Gestor de papéis.
CDB e RDB
CDR – Certificado Depósito Bancário (intransferível)
RDB – Recibo Depósito Bancário
Empréstimos para os Bancos;
O próprio banco paga o rendimento e juros pelo
empréstimo;
Não existem taxas administrativas;
É tributado o Imposto de Renda;
Podem ser pós-fixados ou pré-fixados.
2
Operações com Duplicatas
Em muitos casos, empresas que
trabalham com vendas a prazo,
mediante a emissão de duplicatas,
realizam o recebimento junto com os
bancos.
Cobrança Simples de Duplicatas
Consiste na remessa de títulos aos bancos, os quais prestam serviços à empresa,
cobrando-os dos respectivos devedores.
Neste tipo de operação, a empresa transfere a posse dos títulos aos bancos,
porém a propriedade continua sendo da empresa.
Para remeter os títulos ao banco, a empresa os relaciona através de um borderô,
ao qual anexa os respectivos títulos.
1
2
3
4
–
–
–
–
Remessa dos títulos ao banco
Registro da despesa
Endossos para Cobrança
Recebimento das Duplicatas
Cobrança Simples de Duplicatas
1
2
3
4
–
–
–
–
Remessa dos títulos ao banco
Registro da despesa
Endossos para Cobrança
Recebimento das Duplicatas
Caução de Duplicatas
Operação de empréstimo que a empresa efetua junto a um banco, na qual o banco
exige que a beneficiada entregue-lhe títulos em garantia.
O valor dos títulos caucionados é sempre superior ao valor liberado. O banco poderá
exigir a emissão de uma nota promissória no valor total do empréstimo.
É lavrado um contrato entre a empresa e o banco, onde ficam estabelecidos, pelo
menos:
1. o valor do numerário que a empresa terá direito por um determinado período de
tempo;
2. o valor de títulos que a empresa oferecerá ao banco, em cobrança caucionada, que,
ao mesmo tempo em que representa a garantia da dívida assumida, é o termômetro
para liberação do total do empréstimo;
3. o percentual que poderá sacar, o qual fica entre 70% a 80% dos títulos
caucionados;
4. os encargos da empresa em relação ao contrato e aos títulos caucionados
Neste tipo de operação, a empresa transfere a posse e a propriedade dos títulos ao
banco.
Caução de Duplicatas
A empresa Comercial XX contrata com o Banco X a abertura de um crédito, por
contrato de caução de duplicatas, pelo prazo de 06 meses , no valor de R$
240.000,00, e compromete-se a manter em cobrança caucionada o valor de R$
300.000,00 de duplicatas de sua emissão.
O banco cobrou as seguintes despesas:
- taxas sobre o contrato: R$ 500,00
- comissão sobre as duplicatas: R$ 4.000,00
Provisão para Créditos de
Liquidação Duvidosa
•
Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa
Consiste em um valor que é provisionado no final de cada
exercício social, para cobrir, no exercício seguinte, perdas
decorrentes do não-recebimento de direitos da empresa;
O valor dessa provisão é obtido mediante a aplicação de um
percentual sobre os direitos existentes na data do
levantamento do Balanço;
Deve ser calculado com base nos saldos das contas que
registram direitos provenientes de vendas a prazo de
mercadorias e serviços.
Provisão para Créditos de
Liquidação Duvidosa
Em relação aos quais tenha havido a declaração de insolvência do
devedor, mediante sentença emanada do Poder Judiciário;
sem garantia de valor:
b.1) até R$5.000,00, por operação, vencidos há mais de seis
meses, independentemente de iniciados os procedimentos
judiciais para o seu recebimento;
b.2) acima de R$5.000,00 até R$30.000,00, por operação,
vencidos há mais de um ano, independentemente de iniciados os
procedimentos judiciais para o seu recebimento, porém mantida
a cobrança administrativa;
b.3) acima de R$30.000,00, vencidos há mais de um ano, desde
que iniciados e mantidos os procedimentos judiciais para o seu
recebimento;
Provisão para Créditos de
Liquidação Duvidosa
Supondo que no exercicio de 2011, a empresa tenha deixado de
receber o equivalente a 4,5% do valor das duplicatas que tinha a
receber no dia 1º de Janeiro do exercicio do mesmo ano, no
exercicio de 2012, essa perda correspondeu a 1% e no exercicio de
2013, a 05%.:
4,5% + 1,0% + 0,5%
= 2,0%
3
Assim, em 31/12/14 , o percentual a ser utilizado para fins de
cálculo da provisão será de 2%.
Provisão para Créditos de
Liquidação Duvidosa
Após esgotar todas as possibilidades de recebimento de três
duplicatas, a importância de R$ 6.000,00 não será recebida. Neste
caso, o valor será baixado.: