AVALIAÇÃO DAS ÁREAS AUDITADAS ATRAVÉS DE
INDICADORES – CASE SPAIPA COCA-COLA
AUDITORIA INTERNA NO CONBRAI 2009.
FERNANDO LUIZ PEREIRA
SPAIPA INDÚSTRIA BRASILEIRA DE BEBIDAS S/A
COCA-COLA
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Um pouco sobre a Spaipa:
A Spaipa atende todo o estado do PR e interior
de SP, aproximadamente do tamanho da
Alemanha.
- Faturamento R$ 1,7 Bi (Ano 2008 c/ ICMS Subst)
- 3.316 Colaboradores diretos (Mai/09)
- 603 Colaboradores terceiros (Mai/09)
- Área 328.090 km2
- 735 Municípios
- 17.130.786 habitantes
- 104.490 clientes
Brasil
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Um pouco sobre a Spaipa:
GRUPO S.J.R.P.
GRUPO BAURU
GRUPO PARANÁ
REFRIGERANTES
Em 1995, com a fusão de três
grupos e com o aporte de
capital do ex-grupo de Santos,
foi criada a Spaipa S-A.
(SP Interior e PR)
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Um pouco sobre a Spaipa:
Distribuição - Fábricas
03 Fábricas de Refrigerante
01 Fábrica de Água
05 Centros de Distribuição
04 Cross-docking
05 Cross-trucks
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Um pouco sobre a Spaipa:
Participação de Mercado
Share de Volume SPAIPA - Ago/09
Refrigerante
55,8%
Cerveja
13,4%
Share de Volume Curitiba – Ago/09
Refrigerante
67,6%
Cerveja
31,3%
Fonte: Nielsen
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Avaliação das Áreas Auditadas Através de Indicadores:
•
•
•
•
•
Principais Demandas da Auditoria;
Desenvolvimento dos Trabalhos;
Modelos Relatório e Matriz;
Critérios de Priorização dos Trabalhos;
Benefícios e Desafios do Modelo.
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Avaliação das Áreas Auditadas Através de Indicadores
Principais Aspectos a Desenvolver:
• Desenvolver uma Matriz de Riscos integrada;
• Desenvolver uma ferramenta de monitoramento das
regularizações das não-conformidades;
• Desenvolver uma ferramenta de acompanhamento para o
Comitê de Auditoria (indicadores que possam ser utilizados na avaliação da
gestão dos processos);
• Disseminar a Gestão dos Riscos na empresa.
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Desenvolvimento de uma Ferramenta de Gestão
Desenvolvimento dos Trabalhos:
• Mapeamento dos Sub-processos e Avaliação de Riscos
(internos)
– Embasado em todos os trabalhos já realizados de Auditoria Interna
– Entrevistas com os gerentes;
– Avaliação do risco considerando:
– Probabilidade + Impacto = Risco Potencial
– Risco Potencial + Efetividade dos Controles = Risco Residual
• Implementação da auto-avaliação com relação as ocorrências
apontadas anteriormente nos relatórios;
– Implementado, Parcialmente Implementado, Não Implementado (Informa
nova data para implementação);
– Tabulação do Nível de implementação dos relatórios (mínimo de 80% para
novo Follow-up);
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Desenvolvimento de uma Ferramenta de Gestão
Desenvolvimento dos Trabalhos:
• Consolidação de todas estas informações em uma matriz
(Painel de Controle)
• Estruturação/Padronização:
– Definição de “Rating” para os Relatórios;
– Tabulação clara e objetiva, da ocorrência, recomendação, responsável,
comentário, plano de ação e data para regularização;
– Validação dos comentários/planos de ação informados pelas áreas;
– Links automáticos para atualização da Matriz de Riscos
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Metodologia de Trabalho
Aprovado pelo Comitê de AI
Com base no mapeamento dos Processos com a
avaliação de risco integrada
Definição do Plano Anual
da Auditoria
Divulgação e agendamento prévio.
Desenvolvimento dos trabalhos.
Reunião de trabalho com os
Gerentes responsáveis.
Inclusão dos comentários, Plano de
Reunião de conclusão
Ação e data para implementação.
Validação dos comentários repassados
com a área Auditada
pela área.
Reunião de Apresentação
Foco na discussão das soluções
Gerentes
e
respectivas
e validação do PA e data de
Flwp-Auditoria
Superintendências
implementação .
80%
Apresentação ao Comitê de
Auditoria Com base no Rating do
Trabalho e dos principais pontos.
COMPLIANCE
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Programa de Trabalho
Visualização do Relatório
Detalhamento do Relatório (Ocorrências)
p
m
e
Ex
Detalhamento do Relatório
(Recomendação/Responsável)
lo
e
d
o
M
/
lo
Detalhamento do Relatório
(Comentários/Plano de Ação)
p
m
e
Ex
lo
e
d
o
M
/
lo
Acompanhamento
Compliance
Avaliação de Risco
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Visualização da Matriz
Rating
p
m
e
Ex
1
2
3
4
lo
e
d
o
M
/
lo
Os controles existentes são suficientes, com mínima exposição a riscos
Existem oportunidades de melhoria no ambiente de comtrole
Há necessidade de melhorias significativas no ambiente de controle
Os controles são insuficientes ou inexistentes, gerando alta exposição a riscos.
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Monitoramento dos Sub-processos
Evolução das Im plem entações das Recom endações da Auditoria Interna
53%
Transferência de Mercadoria
55%
Tesouraria
50%
Segurança das Tesourarias
56%
90%
14%
Prestadores de Serviço (Fixos/Freqüentes)
56%
40%
PMNC - Troca de Produtos (Vender)
Inventário Anual
Fundo-Fixo
Fechamento de Caixa (Transportes)
Contratos de Exclusividade Pay-Back
86%
7%
Gerenciamento Processos Trabalhistas
p
m
e
Ex
85%
lo
e
d
o
M
/
o
l
55%
98%
45%
85%
67%
100%
83%
83%
33%
Contas a Receber/Receb.Crédito e Cobrança
90%
6%
Contas a Pagar/Pagamentos
86%
Comissões Vendas
52%
45%
18%
Cobertura de Seguros - Frota
71%
41%
Adiantamento de Fornecedores
50%
10%
Adiantamento de Despesas
87%
36%
Acordos Comerciais/Contratos de Reciprocidade
17/06/2008
25/08/2009
87%
37%
Recebimento de Mercadorias
Dt Relatório
65%
0%
10%
20%
30%
40%
95%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
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Monitoramento dos Sub-processos.
Detalhamento por Gestor e por Rating.
SUPERINTÊNCIA/DIRETORIA
NOME RESPONSÁVEL
Total
Contagem de IMPLEMENTAÇÃO
IMPLEMENTADO
IMP.PARCIAL.
NÃO IMP.
TOTAL
TOTAL
TOTAL
%
Global
GESTOR (Owner Process)RELATÓRIO (Job)
1 2 3 4
1 2 3 4
1 2 3 4
NOME GESTOR A
REL DTT 2006-11-08 - Custeio.xls
3
3
3 100%
NOME GESTOR A Total
3
3
3 100%
NOME GESTOR B
REL 2006-01-01 - TRAVEL.xls
2
8 4
14
14 100%
REL 2006-03-05 - Fundo Fixo - FINAL.xls
1
6 2
9 100%
9
REL 2007-01-02 - Conciliação Transbeme.xls
4
2
1
7 71%
4
2
1
REL DTT 2006-11-08 - Custeio.xls
7
7
1
1
9 83%
REL DTT 2006-12-09 - Prestadores de Serviços
8
5
13 31%
REL DTT 2006-22-11 - Contas a Pagar.xls
1
1
1 100%
NOME GESTOR B Total
3 14 18
2
1
53 76%
35
11
7
NOME GESTOR C
REL 2007-02-03 - Revisão dos Cálculos IndicadoresPPR.xls
1
1
1 50%
8
1
1
9 89%
REL DTT 2006-19-12 - Gerenciamento Proc.Trabalhistas.xls
2
4 2
NOME GESTOR C Total
2
4 2
8
1
1
1
1
10 85%
2 100%
NOME GESTOR D
REL 2006-01-01 - TRAVEL.xls
1 1
2
REL 2006-02-04 - Cobertura de Seguros - RH.xls
1
1 100%
1
REL 2007-02-03 - Revisão dos Cálculos IndicadoresPPR.xls
6
6
1 2 1
4
10 60%
REL DTT 2006-11-04 - Gerenciamento de Repositores.xls
3
3 0%
8
5
13 31%
REL DTT 2006-12-09 - Prestadores de Serviços
REL DTT 2006-13-04 - Comissões.xls
7
10 70%
7
3
NOME GESTOR D Total
7
1 8
16
8 1 2 1
15
39 51%
Total Global
36 109 27 45
217 13 17 2 43
75 18 58 13 41
130
422 60%
p
m
e
Ex
lo
e
d
o
M
/
lo
Permite aos executivos da empresa identificar a evolução de cada
sub-processo com a visão dos gestores responsáveis.
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Monitoramento dos Resultados
EVOLUÇÃO DOS RESULTADOS DAS AÇÕES DE COMPLIANCE
Superintendência
Gestor
janeiro-08
JOSÉ DA SILVA
RAFAEL ANTUNES
49%
REGINA DA COSTA
22%
JOSÉ CARLOS ALMEIDA
22%
ADALBERTO BORGES
40%
LUCIA PAIVA
22%
JOSE RIBEIRO
40%
MARIA ELAINE
100%
JOSÉ CARLOS
0%
JOSÉ DA SILVA Total
37%
ANTONIO PEREIRA
CARLOS FRANCISCO
21%
JOSE DE MORAIS
100%
IRANIO ALMEIDA
6%
CLAUDIO BASTOS
50%
JAIR MACHADO
16%
CELSO FURTADO
10%
RENATO PROMISSOR
19%
PEDRO DE VARGAS
6%
ANTONIO PEREIRA Total
28%
MARIA VITÓRIA
CLAUDIO ANTONIO VITAL
100%
MARCELO DA COSTA
0%
SERGIO NUNES DA SILVA
100%
LUCIANA PEREIRA
0%
MARCIO ANTONIO DA COSTA
50%
BRUNO FIGUEIRA
14%
MARIA VITORIA Total
37%
Total
34%
p
m
e
Ex
lo
e
d
o
M
/
o
l
março-08
52%
33%
40%
45%
40%
60%
100%
10%
48%
36%
100%
25%
70%
46%
20%
22%
35%
44%
100%
21%
100%
37%
75%
35%
56%
49%
abril-08
65%
36%
50%
50%
44%
75%
100%
11%
54%
43%
100%
31%
84%
51%
25%
26%
39%
50%
100%
26%
100%
46%
83%
42%
61%
55%
junho-06
75%
40%
58%
54%
51%
90%
100%
12%
60%
52%
100%
34%
101%
56%
29%
32%
42%
56%
100%
32%
100%
56%
91%
48%
66%
60%
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Critérios de Priorização
Definição do Plano Anual de Auditoria Interna
•
Maior Risco Potencial;
•
Menor efetividade de controle (Rating do Trabalho);
•
Trabalhos não realizados há mais de dois anos;
•
Trabalhos com nível de implementação < 80%.
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Benefícios e Desafios do Modelo
Benefícios....
Visão abrangente dos risco e dos processos auditáveis. (Plano de Trabalho
consistente - Priorização dos Processos Críticos);
Evolução no nível de implementação das recomendações da Auditoria;
Envolvimento maior das áreas Auditadas (Foco na regularização das ocorrências
identificadas);
Ferramenta de gestão para o Comitê de Auditoria;
Disseminação dos conceitos de Gerenciamento de Riscos;
Desafios....
Evolução na métrica dos indicadores de implementação;
Ferramentas para automatização do processo de monitoramento;
Alinhamento das recomendações realizadas e definição
responsabilidade das mesmas.
de
LOGO
Perguntas
?
Fernando Pereira
Gerente de Auditoria
[email protected]
Obrigado!