Aula Prática 6 Grupo I – Múltipla Escolha 1 – A empresa “XYZ, SA” recebeu durante o ano de 2005 juros de depósitos a prazo no valor bruto de 250€, sujeitos a retenção na fonte à taxa de 20%. Qual a conta a movimentar referente a essa retenção? a) 632 – Impostos directos 241 – Impostos sobre o rendimento c) 2423 – Retenção de impostos sobre rendimentos – Capitais d) Nenhum, o movimento é efectuado pelo valor líquido de 200€ 2 – A empresa “BBB, SA” pagou a renda das suas instalações, no montante de 750€, através da emissão de um cheque. Sabendo que houve retenção na fonte à taxa de 15%, qual das afirmações está correcta? a) Crédito na conta 12 por 750€, débito na conta 241 por 112,5€ e débito na conta 62219 por 637,5€ b) Crédito na conta 12 por 637,5€, crédito na conta 241 por 112,5€ e débito na conta 62219 por 750€ Crédito na conta 12 por 637,5€, crédito na conta 242 por 112,5€ e débito na conta 62219 por 750€ d) Crédito na conta 12 por 637,5€, débito na conta 242 por 112,5€ e débito na conta 62219 por 525€ 3 – A empresa “ML, Lda.”recebeu uma devolução de mercadoria do cliente, no valor de 500€ (valor ao qual acresce IVA à taxa de 15%), por não corresponder à mercadoria encomendada. Nesta operação, qual a conta do E.O.E.P que a empresa deve movimentar? a) 24331 – IVA Liquidado – Operações gerais 24341 – IVA Regularizações a favor da empresa c) 24342 – IVA Regularizações a favor do Estado d) 24321 – IVA Dedutível – Existências 4 – Diga qual destas afirmações é verdadeira? a) O IVA suportado na aquisição de bens e serviços constitui sempre um custo para qualquer tipo de empresa O IVA suportado pelas empresas constitui um custo em apenas algumas das aquisições de bens e serviços c) O IVA suportado na aquisição de bens e serviços nunca constitui um custo d) Nenhuma das anteriores 1/9 Aula Prática 6 5 – Após sentença judicial de falência, a empresa “Natureza Limpa, SA ” considerou incobrável um crédito sobre o cargueiro “Prestigiado, Lda.”, no valor de 1.725€ (inclui IVA à taxa de 15%). Nesta operação, qual é a conta de E.O.E.P que a empresa “Natureza Limpa, SA” deverá movimentar? a) 2433 – IVA Liquidado 24341 – IVA Regularizações a favor da empresa c) 24342 – IVA Regularizações a favor do Estado d) Não deve movimentar nenhuma conta de E.O.E.P 6 – Considere a seguinte informação, em Euros: Conta 2432 – IVA Dedutível 2433 – IVA Liquidado 2434 – IVA Regularizações Saldo Devedor 1.800 Saldo Credor 2.000 300 Indique qual dos lançamentos está correcto na fase de apuramento do IVA: Crédito na conta 2436 – IVA a pagar no valor de 500€ b) Débito na conta 2436 – IVA a pagar no valor de 500€ c) Crédito na conta 2437 – IVA a recuperar no valor de 100€ d) Débito na conta 2437 – IVA a recuperar no valor de 100€ 7 – Relativamente a impostos pode-se afirmar que: As retenções na fonte realizadas por terceiros sobre rendimentos da empresa são débitos na conta 241 b) Os pagamentos por conta são créditos da conta 241 c) Se após o apuramento do IVA a conta 2435 apresentar saldo credor significa que a empresa tem IVA a recuperar d) As retenções na fonte efectuadas pela empresa são debitadas na conta 242 2/9 Aula Prática 6 Grupo II – Exercícios CASO PRÁTICO 2.7 1 – A sociedade “XUTOS, Lda.” mantém estreitas relações comerciais com a empresa “BOTAS, Lda.”. Durante o mês de Janeiro de N ocorreram, entre as referidas sociedades, as seguintes operações: 1) Factura da “XUTOS, Lda.” relativa ao fornecimento de mercadorias diversas por 8.000€ sujeitas a IVA à taxa de 15%. A “BOTAS, Lda.” havia adiantado em Dez/N–1, 345€ (com IVA incluído de 15%) à “XUTOS, Lda.”, por conta deste fornecimento de mercadorias, cujo o preço não se encontrava fixado. 2) Nota de crédito da “XUTOS, Lda.” relativa a um desconto financeiro de 5% s/a factura referida no ponto anterior (IVA à taxa de 15%). 3) Factura da “BOTAS, Lda.” relativa ao fornecimento de mercadorias diversas no valor de 3.500€, sujeita a IVA à taxa de 4%. 4) Adiantamento da “XUTOS, Lda.” no valor de 4.600€ (com IVA incluído à taxa de 15%) para fornecimento da mercadoria PELE, estando o preço previamente fixado. 5) Saque duma letra pela “BOTAS, Lda.”, pelo valor da factura referida na operação n.º 3. O saque originou encargos de 100€ debitados por uma nota de débito emitida pela BOTAS. 3/9 Aula Prática 6 Pretende-se: 1.1 – Lançamento no Diário da “XUTOS, Lda.”, das operações descritas. n.º 1 2 3 4 5 Descrição Venda de mercadorias IVA Liquidado Valor da factura Regularização do adiantamento Valor Líquido IVA do adiantamento Nota de crédito – Desconto financeiro concedido IVA correspondente Valor global do desconto Compra de mercadorias IVA respeitante à compra Valor global da factura Adiantamento efectuado IVA correspondente Valor bruto do adiantamento Nosso aceite de letra Encargos com o aceite Débito Crédito Valor ___ ___ 211 ___ 219 24341 686 24341 ___ 312 24321 ___ 372 24321 ___ 221 688 711 24331 ___ 211 ___ ___ ___ ___ 211 ___ ___ 221 ___ ___ 12 222 221 8.000€ 1.200€ 9.200€ 345€ 300 45€ 400€ 60€ 460€ 3.500€ 140€ 3.640€ 4.000€ 600€ 4.600€ 3.640€ 100€ 1.2 – Lançamento no Diário da “BOTAS, Lda.”, das operações descritas. n.º 1 2 3 4 5 Descrição Compra de mercadorias IVA Dedutível Valor da factura Regularização do adiantamento Valor Líquido IVA do adiantamento NC de “Xutos, Lda.”– Desconto financeiro obtido IVA correspondente Valor global do desconto Venda de mercadorias IVA respeitante à compra Valor global da factura Adiantamento recebido IVA correspondente Valor bruto do adiantamento Nosso saque Encargos cobrados Débito Crédito Valor 312 24321 ___ 221 ___ ___ ___ ___ 221 ___ ___ 211 ___ ___ 11 212 211 ___ ___ 221 8.000€ 1.200€ 9.200€ 345€ 300 45€ 400€ 60€ 460€ 3.500€ 140€ 3.640€ 4.000€ 600€ 4.600€ 3.640€ 100€ 229 24342 786 24342 ___ 711 24331 ___ 269 24331 ___ 211 788 4/9 Aula Prática 6 EXAMES 2 – A empresa “Euronos, Lda.”, que se dedica à comercialização de produtos alimentares (sujeitos a IVA á taxa de 15%), realizou, durante o mês de Novembro de 2005, as operações descritas. Dia 03 – Compra a crédito de Mercadorias no valor de 5.500€, com um bónus de 10%. Para o pagamento, a empresa aceitou uma letra a 60 dias, no valor de 5.720€. Dia 10 – A empresa aceitou reformar o seu saque nº 45/05, no valor de 1.100€, nas seguintes condições: - Amortização de 25%; - Aceite de uma nova letra a 30 dias, no valor de 850€. Dia 11 – Emissão de um cheque no valor de 950€, para pagamento da renda de Dezembro de 2005, (sujeitos a IVA à taxa de 15% e retenção na fonte à taxa de 20%). Dia 15 – Recebimento de 400 € de juros postecipados de uma aplicação financeira a seis meses (sujeitos a retenção de IRC à taxa de 20%). Dia 23 – Nota de Crédito recebida, nº 27/05, relativa a um desconto de antecipação de pagamento de 5%, sobre a factura 2076/05 no valor de 11.000 € (IVA incluído). 2.1. Contabilização, no Diário (simplificado), das operações efectuadas. Dia 3 10 11 15 23 Descrição Compra de mercadorias Desconto financeiro obtido IVA Dedutível Valor da factura Encargos com a letra Aceite Reforma do saque n.º 45/05 Amortização de 20% Encargos e juros cobrados Novo saque Renda IVA Dedutível Retenção de imposto Valor líquido Juros Retenção na fonte Valor líquido Nota de crédito Desconto obtido IVA correspondente Pagamento Débito Crédito Valor 312 ___ 24321 ___ 688 221 211 11 211 212 62219 24323 ___ ___ ___ 24122 12 221 ___ ___ 221 ___ 786 ___ 221 221 222 212 211 788 211 ___ ___ 2423 12 7811 ___ ___ ___ 786 24342 12 5.500€ 550€ 742,5€ 5.692,5€ 27,5€ 5.720€ 1.100€ 275€ 25€ 850€ 1.000€ 150€ 200€ 950€ 400€ 80€ 320€ 550€ 478,3€ 71,7€ 10.450€ 5/9 Aula Prática 6 2.2. Apuramento, no Razão (simplificado), do IVA relativo ao mês de Novembro, sabendo que existe IVA a recuperar relativo ao mês de Outubro, no valor de 200€. Si (5) dia3 (4) 2437 200,00 € 200,00 € 1.020,80 € (1) 24321 742,50 € 742,50 € (3) 24321 71,70 € 71,70 € dia 23 (1) (2) (3) 2435 200,00 € 71,70 € 742,50 € 150,00 € 1.020,80 € (5) dia 11 24323 150,00 € 150,00 € (3) (4) 6/9 Aula Prática 6 EXERCÍCIO DO LIVRO DE CONTABILIDADE FINANCEIRA 3 – Da empresa “DestaPasso, SA”, que comercializa livros escolares da editora “SheiTudo”, conhecem-se as seguintes informações: Conta 229 2411 2412 2413 2432 2433 24341 24342 2436 2437 371 Extracto do balancete provisório de 31 de Janeiro de 2004 (valores em Euros) Acumulado Saldo Descrição Débito Crédito Débito Crédito Adiantamento a fornecedores (A) 1.500 1.000 500 Pagamentos por conta (B) 600 600 Retenção na fonte (C) 300 300 Imposto Estimado 250 250 IVA Dedutível 2.500 2.500 IVA Liquidado 3.700 3.700 IVA regularização a favor da empresa 250 250 IVA regularização a favor do Estado 150 150 IVA a Pagar (D) 200 200 IVA a Recuperar ? ? Adiantamentos por conta de compras 600 600 Notas: (A) O saldo da conta 229 refere-se a um adiantamento ao fornecedor “Livrinhos, SA”. (B) A empresa não efectuou qualquer pagamento por conta durante o ano 2004. (C) Não houve quaisquer retenções na fonte efectuadas por terceiros durante o ano 2004. (D) O saldo da conta 2436 – IVA a Pagar respeita ao mês de Janeiro de 2004. Relativamente a Janeiro/2004 ainda não tinham sido contabilizadas as seguintes operações: - Factura do fornecedor “Livrinhos, SA”, referentes à nossa compra de mercadorias no valor de 1.785€ (IVA incluído à taxa de 19%). Nota: esta compra tinha sido sujeita a adiantamento prévio. - O fornecedor “Livrinhos, SA” concedeu um desconto financeiro extra-factura no montante de 10%. - Reforma do nosso aceite n.º 85 no valor de 2.000€. O valor da nova letra é de 1.300€, dos quais 100€ respeitam a encargos. Pretende-se: 7/9 Aula Prática 6 3.1 – Determinação do saldo da conta 2437 – IVA a Recuperar em 31/12/2003. Saldo da 2436 = IVA liquidado – IVA dedutível + IVA regularizações a favor do Estado - IVA regularizações a favor do empresa – IVA a recuperar de Dez/2003 200 = 3.700 – 2.500 + 150 – 250 – IVA a recuperar de Dez/2003 IVA a recuperar de Dez/2003 = 900€ 3.2 – Registo das operações em falta do mês de Janeiro de 2004. Dia 1 2 11 Descrição Compra de mercadorias IVA Dedutível Valor da factura Regularização do adiantamento IVA correspondente Valor bruto do adiantamento Desconto financeiro extra-factura IVA correspondente Valor global Reforma do nosso aceite n.º 85 Amortização Encargos suportados Nova letra (Aceite) Débito Crédito Valor 312 24321 ___ ___ ___ 221 ___ ___ 221 222 221 688 221 ___ ___ 221 229 24342 ___ 786 24342 ___ 221 12 221 222 1.500€ 285€ 1.785€ 500€ 95€€ 595€ 150€ 28,5€ 178,5€ 2.000€ 800€ 100€ 1.300€ 3.3 – Determinação do IVA a pagar ou recuperar em 31 de Janeiro de 2004. Após o registo das operações em falta de Janeiro de 2004, o resultado do apuramento do IVA do mês vem: IVA apuramento = IVA liquidado - IVA dedutível + IVA regularizações a favor do Estado – IVA regularizações a favor da empresa - IVA a recuperar de Dez/2003 IVA liquidado = 3.700€ IVA dedutível = 2.500€ + 285€ = 2785€ IVA regularizações a favor da empresa = 250€ IVA regularizações a favor do Estado = 150€ + 95€ + 28,5€ = 237,5€ IVA a recuperar = 900€ IVA a pagar = 3.700€ – 2.785€ -250€ + 237,5€ – 900€ = 38,5€ Ou IVA a apagar (após correcções) = 200€ – 285€ + (95€ + 28,5€) = 38,5€ 8/9 Aula Prática 6 3.4 – Pressupondo que o imposto liquidado (conta 2414) corresponde ao estimado, registo do apuramento do IRC no Diário. n.º 1 2 3 4 5 Descrição Transferência da estimativa de IRC Transferência do pagamento por conta Transferência da retenção efectuada por 3ºs Imposto liquidado Apuramento do imposto a recuperar Débito Crédito Valor 2413 2415 2415 2415 2417 2414 2411 2412 2414 2415 250€ 600€ 300€ 250€ 650€ 9/9
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