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Roteiro do Treinamento de Custos
Como utilizar com eficiência e eficácia as informações sobre custos
As informações gerenciais atuando na melhoria da performance e
...desempenho das unidades do HC
Como utilizar as informações gerenciais frente as novas tendências da
....área
Possuir a informação é ter poder?
Desvendando a Planilha de Custos
Parte Prática - Análise da Planilha

Considerações iniciais:
Informações fidedignas;
(Melhor não ter a informação a ter dados duvidosos)
Fontes confiáveis;
Envolvimento e participação de todos os níveis;
(a maioria dos setores são geradores de informações)
Apoio total da Administração do HC;
Feed-back aos participantes do processo;
Utilização adequada da informação - o que fazer com a informação?
ANÁLISE DE CUSTOS POR NÍVEIS DE RESPONSABILIDADE
SUPERINTENDÊNCIA
LPC............................ 595
Ger. Administrativa.... 325
Ger. Financeira.......... 70
TOTAL...................... 1.000
LPC
Bioquímica................. 300
Hemato...................... 135
Líq. Biológicos ........... 160
TOTAL...................... 595
LÍQ. BIOLÓGICOS
Salários..................... 70
Cons. Materiais......... 50
Custos Gerais............ 40
TOTAL...................... 160
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QUEM DEVE GERENCIAR OS CUSTOS ?
A Superintendência?
A Coord. de Administração?
O Grupo de Custos?
QUEM ENTENDE DE CUSTOS DA UTI?
É quem entende de custos?
Ou é quem entende da atividade?
QUEM É INDICADO PARA AVALIAR AS VARIAÇÕES DE CUSTOS
OCORRIDAS NA UTI?
QUEM DEVE CONTROLAR OS CUSTOS DO SETOR PARA ATINGIR
A EFICIÊNCIA E EFICÁCIA NA OPERAÇÃO DAS ATIVIDADES?
COMPROMETIMENTO
Mudança de atitude dos gestores do HC
A função de custos deve deixar de pertencer a uma única área do HC, e ser
compartilhada entre todos os níveis
Obter comprometimento total das pessoas
Conscientização
Participação
Envolvimento
As informações são obtidas junto aos responsáveis pelas atividades e
migradas para o sistema
O desempenho do sistema se fundamenta no princípio da responsabilidade
As atividades se inter-relacionam entre si, necessitando da efetivação do
trabalho em equipe
A conscientização de que a empresa possui clientes internos e externos
Como utilizar a informação de custos?
Um sistema de custos bem estruturado pode responder a algumas
questões que normalmente acontecem nos hospitais :
O que é mais vantajoso, reesterilizar ou adquirir descartáveis?
•E estes equipamentos antiquados, que sempre precisam de
manutenção, será que com o custo da manutenção não daria para
adquirir equipamentos novos?
•O custo que o Centro Cirúrgico está recebendo da Lavanderia esta
adequado?
•As variações de custos ocorridas com os materiais está consistente?
•Como elaborar um bom orçamento setorial sem conhecer os custos?
•Como reivindicar investimentos sem mostrar controles?
•Quais as áreas / especialidades (produtos) e clientes mais produtivos?
•Quais os indicadores de desempenho para medir eficiência e eficácia?
Como utilizar a informação de custos
A informação de custos, anteriormente focada no
fornecimento do melhor custo do produto, passa a atender a
outras exigências, por exemplo, a de fornecer custos dos
processos e de melhorias, objetivando-se a otimização
eficiente no uso de recursos.
Se antes as empresas tinham a prerrogativa de definir seus
preços a partir da aplicação da margem de lucro desejada
sobre os custos, a realidade contemporânea praticamente
inverteu esta equação. O lucro passou, então, a ser obtido
pela diferença entre o preço agora determinado pelo mercado
competitivo - e os custos, estes sim sujeitos a administração
da empresa.
A POSSE DA INFORMAÇÃO SERIA O PODER?
O poder está no uso da informação
A informação só é útil quando leva à ação
As ferramentas de gestão não vão tornar a empresa
competitiva e sim seus gestores, se tomarem as ações
necessárias, delineadas em dados confiáveis, gerados
em tempo hábil.
Fatores Críticos de Sucesso de um Sistema de Custos
 Estruturação do hospital em Centros de Custos, para um adequado
acompanhamento dos custos, com enfoque gerencial.
 Fluxo de Informações com dados financeiros, com despesas com pessoal,
material de consumo, etc; e dados estatísticos.
 Organização dos dados de produção, relativos a cada Centro de Custo
 Supervisão permanente, análise dos resultados
 Metodologia de custeio por absorção, onde o cálculo de custo de produção
dos serviços, sob esta conceituação, compreende o custeio de todos os insumos
utilizados em toda a extensão do hospital, independente da origem dos custos operacional ou administrativa
Esclarecimentos de Natureza Conceitual
Custo: Gasto relativo a bem ou serviço utilizado na
produção de outros bens ou serviços ( medicamentos,
mão de obra, energia elétrica, etc).
Custos Diretos : São os custos claramente identificados com os centros
de custo, portanto não há nenhuma necessidade de utilização de critérios
de distribuição.
Normalmente são:
Pessoal , Materiais, Despesas Gerais tais como telefone, depreciação de
equipamentos,etc...
Custos Indiretos: são os itens de custos em que não há referência com
um centro de custo em particular.O valor do Custo indireto para cada
centro de Custo é apurado através de critérios estabelecidos (percentual)
Exemplos:
Água, Energia Elétrica, Depreciação Predial, etc...
Centros de Custos
Centro de Custo é uma conta destinada a agrupar todas as parcelas dos
elementos de custo, que incorrem em cada período nas unidades (deptos,
serviços, seções) da organização.
Para se definir um centro de custo é necessário ter custos claramente
identificáveis e atividades quantificáveis, através de uma unidade de
mensuração.
•Centros de Custos produtivos ou finais
•Correspondem aos centros geradores de serviços finais ao paciente
São: ambulatórios, enfermarias, pronto socorro, laboratórios e serviços de
diagnósticos.
•Centros de Custos auxiliares
•Correspondem aos serviços de apoio do hospital, são geradores de
custos com objetivo de fornecer suporte aos centros produtivos.
São: nutrição e dietética, lavanderia, limpeza, manutenção, same,etc
•Centros de Custos administrativos
•Correspondem às unidades de natureza administrativa, os custos gerados
por estes centros de custos envolvem a administração ( normalmente
burocrática) das atividades do hospital.
São: administração geral, finanças, recursos humanos,etc
É assim que você se sente quando recebe a planilha de custos
de sua área?
???
hnf
Convite: Vamos compreender a planilha juntos?
A planilha é composta de 4 partes :
I. CUSTOS DIRETOS
II. CUSTOS INDIRETOS
III. RATEIOS DOS CENTROS DE CUSTOS
AUXILIARES E ADMINISTRATIVOS
IV. PRODUÇÃO DA UNIDADE
I. CUSTOS DIRETOS
1. PESSOAL
2. CONSUMO DE MATERIAIS
3. CUSTOS GERAIS
1. PESSOAL
Dados recebidos das folhas de pagamento
da Unicamp e da Funcamp divididos nos grupos
pessoal médico e não-médico; CLE e CLT
•Salários
•Horas Extras
•Plantões
•Encargos Sociais
•Outros Custos com pessoal
•Pips
•Guardinhas
•Estagiários
2. MATERIAIS
Fonte de Informação:
•Sistema de Materiais
•Sistema de Recebimento
dos
Almox Seccional HC e
Almox Farmácia
•Medicamentos
•Material Médico Cirúrgico
•Material de Radiologia/Imagem
•Material de Laboratório
•Material de Consumo Hospitalar
•Material de Lavanderia e Rouparia
•Material de Escritório e Informática
•Material de Higiene e Limpeza
•Gêneros Alimentícios
•Material de Copa e Cozinha
•Outros Materiais de Consumo
2. MATERIAIS
Fontes de Informação:
•Relatório da Coord. Adm.
•Relatório do SOF
•Relatório de Contratos e
.....Relatório do Transporte
•Sistema OS -DEM
•Material Consignado
•Gases Medicinais/Industriais
•Combustíveis/Lubrificantes/GLP
•Relatório Funcamp
•Relatório do Compras
•Relatório da DEM
....adiantamento
•Relatório DND (Abastecim)
•Outros Materiais de Engenharia e
Manutenção
•Material de Consumo-Funcamp
•Outras Compras -Materiais
•Material de Manutenção Engenharia
•Materiais -Abastecimento DND
•Relatório Farmácia
•Medicamentos -NPP
3. CUSTOS GERAIS
Fontes de Informação:
•Relatório do CEB
•Relatório do CEMEQ
•Inform. do Patrimônio
•Relatório de Contratos
•Conta de Telefone
•Manutenção CEB
•Manutenção CEMEQ
•Depreciação de Equipamentos
•Serviço de Terceiros-Contratos
•Telefone (Linhas diretas)
II. CUSTOS INDIRETOS
Critério
1. Energia Elétrica .....................% de consumo de luz (conta
.........................................................de luz)
2. Água........................................% de consumo de água
..........................................................(conta de água)
3. Telefones Ramais....................distrib. da conta tefônica
pelo número de ramais
4. Depreciação Predial.................distrib. pelo m2 da área (DEM)
5. Medicamentos Dispensação.....% de consumo histórico de
.
...medicamentos da dispensação
..................................................(código de barras)
I. CUSTOS DIRETOS
+
II. CUSTOS INDIRETOS
CUSTOS PRÓPRIOS
CENTRO DE RESPONSABILIDADE
=
Centros de Responsabilidade
Toda unidade da organização, encabeçada por um responsável (gerente/diretor/
supervisor), existindo para cumprir um ou mais propósitos. Os objetivos do
Centro de Responsabilidade contribuem para alcançar os fins gerais da
organização.
Entrada
Recursos empregados
medidos pelo custo
Centro de
Responsabilidade
Processos
Saída
Bens e serviços
Dicas de uma boa Apuração de Custos
Ações Preventivas relativas aos Custos Próprios :
Para uma apuração correta verifique se os funcionários estão lotados nos
....Centros de Custos corretos, toda vez que receber o Relatório Perfil.
Utilize corretamente o código da tabela de orgãos e código do Centro de Custo,
.....para retirar material, enviar equipamentos para conserto, solicitar compras,
.....serviços de xerox, manutenção da área física, etc.
Lembre-se existe correspondência entre código da tabela de orgãos e código do
.....centro de custo.
Certifique-se da metragem de sua área, e dos critérios de distribuição recebidos
III. RATEIOS DOS CENTROS DE CUSTOS
AUXILIARES E ADMINISTRATIVOS
Como os rateios se processam através dos diferentes critérios:
C.Custos Administrativos
C.Custos Auxiliares
C.Custos Produtivos
III. RATEIOS DOS CENTROS DE CUSTOS
AUXILIARES E ADMINISTRATIVOS
Critério por número de Funcionários:
Superintendência, Recursos Humanos
Depto de Enfermagem (número de funcionários vinculados ao depto)
Coord. De Assistência (número funcionários dos C.Custos Produtivos)
Critério por número de Funcionários da Área:
O C.Custo Administrativo de cada Área repassa seus custos pelo critério de
número de funcionários de cada área subordinada.Exemplo:
Depto X
Área 1
Num func=15
R$ 150
R$ 250
Área 2
Num func=10
R$ 100
III. RATEIOS DOS CENTROS DE CUSTOS
AUXILIARES E ADMINISTRATIVOS
Critério por Custo Direto:
SOF,Coord. Adm.,
Diretoria Clínica e Contas e Convênios (só para os produtivos).
Critério por metragem da área
Áreas Comuns (corredores), Higiene e Limpeza, Segurança.
Critério por Percentual Estimado de Atendimento ou Utilização
CCIH, Coleta de Exames e Preparação de Exames (LPC), Caldeira,
Climatização e Refrigeração, Usina, Subestações Elétricas,
Dispensação da Farmácia.
III. RATEIOS DOS CENTROS DE CUSTOS
AUXILIARES E ADMINISTRATIVOS
Critério por Produção
Serviço Social, Serviço de Internação Eletiva, Transporte de Paciente,
Transporte de Materiais, Lavanderia e Costura, DEM (Manutenção e
Reparos, Eletro/Eletrônica, Mecânica e Hidráulica, Desenv. Técnico),
Almoxarifado Seccional HC, Almoxarifado Engenharia, Nutrição
(Nutrição Geral, Dietoterapia, Lactário, Dietas Enterais, Copa TMO),
Same, CME, Escolta, Núcleo de Informática (Produção, Conectividade,
Células de Negócios, SAC), Protocolo, Diluição, Unidade Respiratória,
Núcleo de Vigilância Epidemiológica.
I. CUSTOS DIRETOS
+
II. CUSTOS INDIRETOS
+
III. RATEIOS
+
RESÍDUOS (*)
=
TOTAL GERAL
((*) sobras que ocorrem na etapa de rateios e que são distribuidas
por todos os C.Custos seguindo os mesmos critérios de rateio
IV. PRODUÇÃO DA UNIDADE
IV.1 CUSTO UNITÁRIO CALCULADO ATRAVÉS
DOS CUSTOS PRÓPRIOS (TOTAL DIRETOS + INDIRETOS)
IV.2 CUSTO UNITÁRIO CALCULADO ATRAVÉS DO
TOTAL GERAL
Apresenta para cada produto :
• produto
• unidade de medida do produto
• peso do produto
• quantidade produzida
• custo unitário
IV.1 CUSTO UNITÁRIO ATRAVÉS DOS CUSTOS PRÓPRIOS (TOTAL DIRETOS + INDIRETOS)
Procedimento Médico 1 (Unidade(s)- peso:1)
1.650
1.700
1.602
--------------------------------------------------------Custo Unitário..............................
2,84
2,57
2,96
---------------------------------------------------------em Reais
quantidade
IV.2 CUSTO UNITÁRIO ATRAVÉS DO TOTAL GERAL
Procedimento Médico 1 (Unidade(s)- peso:1)
Custo Unitário........................
1.650
1.700
1.602
---------------------------------------------------------7,07
6,30
6,91
----------------------------------------------------------
Fevereiro
Março
Abril
Valor
%
Valor
%
10.630
25,12%
12.400
26,84%
1.091
2,58%
712
1,54%
2.525
5,22%
224
0,53%
235
0,51%
227
0,47%
11.945 28,23%
13.347
28,89%
15.163
3,35%
Custos Indiretos-Subtotal
5.082 12,01%
5.533
11,98%
5.543 11,46%
Tot.Cust.Diretos +Indiret
17.027 40,24%
18.880 40,87%
20.706 42,81%
Rateios Subtotal
19.471 46,01%
20.591 44,58%
20.789 42,98%
5.818
13,75%
6.722
6.875
14,21%
42.316
100%
48.370
100%
Pessoal-Subtotal
Material-Subtotal
Custos Gerais-Subtotal
Total Custos Diretos
Resíduos
Total Geral
14,55%
46.193 100%
Valor
%
12.411 25,66%
Como se calcula a variação:
Exemplo:
Fevereiro ( 1 )
Pessoal-Subtotal
10.630
25,12%
Março ( 2 )
12.400
26,84%
Crescimento de Março com relação a Fevereiro
Variação (2/1) = (12.400 / 10.630 - 1) * 100 = 16,65%
Crescimento de Abril com relação a Março
Variação (3/2) = (12.411 / 12.400 - 1) * 100 = 0,09%
Crescimento de Abril com relação a Fevereiro
Variação (3/1) = (12.411 / 10.630 - 1 ) * 100 = 16,75%
Abril ( 3 )
12.411 25,66%
Exemplo de variação
negativa:
Fevereiro ( 1 )
2.6 Material de
Escritório e Informática
114
0,27%
Março ( 2 )
251
0,54%
Crescimento de Março com relação a Fevereiro
Variação (2/1) = (251 / 114 - 1) * 100 = 120,18%
Crescimento de Abril com relação a Março
Variação (3/2) = (81 / 251 - 1) * 100 = -67,73%
Crescimento de Abril com relação a Fevereiro
Variação (3/1) = (81 / 114 - 1 ) * 100 = -28,95%
Abril ( 3 )
81
0,17%
NÃO PERMANEÇA COM DÚVIDAS !
Entre em contato com o Grupo de Custos do HC
Como?
1) Plantão de Dúvidas mensal
Após a emissão da planilha => um dia inteirinho só para dúvidas
2) Independente do plantão:
Com o Sônia e Zezinho
(SOF) r. 87182, 87262
Com Suely e José Valter
(NIHC) r. 87365, 87360
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
Pessoal
Materiais
Custos
Gerais
Custos
Indiretos
Rateios
Resíduos