CICLO CONTÁBIL
O CICLO CONTÁBIL
CAPTAÇÃO
EVIDENCIAÇÃO
CICLO
CONTÁBIL
SUMARIZAÇÃO
RECONHECIMENTO
PROCESSO DE
ACUMULAÇÃO
CICLO CONTÁBIL
 O Ciclo Contábil representa o processo
executado nas empresas para elaborar
as demonstrações contábeis, a partir
das transações econômicas realizadas.
CAPTAÇÃO
 Identificação das transações realizadas pela entidade
 Identificação dos demais eventos que afetaram o
patrimônio da entidade.
 Exemplo: Compra a vista de Estoque de Mercadorias
para Revenda.
RECONHECIMENTO
 Vou contabilizar esse evento?
 Se reconhecer quando ? – data
 Onde contabilizar? – ATIVO – PASSIVO –
PATRIMONIO LÍQUIDO – RECEITA – DESPESA
 Em que conta? – Caixa – Estoque – Fornecedores
 Por quanto?
PROCESSOS DE ACUMULAÇÃO
 SISTEMAS CONTÁBEIS INFORMATIZADOS
 SISTEMAS CONTÁBEIS MECANICOS
SUMARIZAÇÃO
 Identificar a necessidade informacional do usuário.
 DEMOSNTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
 BALANÇO PATRIMONIAL
 DEMONSTRAÇÃO DE LUCROS E PREJUIZOS
ACUMULADOS
 DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PL
 DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA
 DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO
EVIDENCIAÇÃO
 Transmitir as Demonstrações aos órgãos reguladores
(exemplo CVM, BACEN)
 Publicar as Demonstrações em jornais
 Disponibilizar as Demonstrações em Sites da entidade
 Enviar por correio
 Entregar relatórios em mãos.
CONCEITOS FUNDAMENTAIS
 PATRIMONIO
 ATIVO
 PASSIVO
 PATRIMONIO LIQUIDO
 RESULTADO
 RECEITA
 DESPESA
PATRIMÔNIO
Conjunto
de bens, direitos e
obrigações de uma pessoa ou
entidade.
BENS
 Do ponto de vista contábil, são todos os
objetos que uma empresa possui para
uso, troca ou consumo.
BENS TANGÍVEIS
 São bens palpáveis pertencentes a
empresa. Ex: Estoques de Mercadorias,
Estoques de Material de Escritório,
Maquinas e Equipamentos, Veículos.
BENS INTANGÍVEIS
 Embora
considerado
bens
e
pertencentes
a
empresa,
não
representam bens físicos. Ex: Marcas e
Patentes, Direitos Autorais, Licença de
Software, Fundo de Comercio.
DIREITOS
 São valores que a empresa tem a receber de
terceiros. Originam-se normalmente das
vendas a prazo de bens ou serviços
(Duplicatas a Receber) ou de outras
transações como aluguel a receber,
empréstimos a receber, aplicação financeira.
OBRIGAÇÕES
 Representam os valores que a empresa tem
para pagar a terceiros. (Fornecedores,
bancos, empregados, governo). Originam-se
normalmente das compras a prazo de bens
ou serviços ou ainda de outras transações
como empréstimos bancários e alugueis a
pagar.
ASPECTOS QUALITATIVO DO
PATRIMONIO
 Tratam dos componentes do patrimônio segundo a
espécie de cada um:
 BENS – dinheiro, estoques de mercadorias,
imóveis
 DIREITOS – Duplicatas a receber – Alugueis a
receber, Aplicações Financeiras
 OBRIGAÇÕES – Fornecedores a
Empréstimos a pagar, Impostos a Pagar
pagar
–
ASPECTO QUANTITATIVO DO
PATRIMONIO
 Referem-se ao valor com que cada elemento
possa ser expresso.
 Caixa - $200,00
 Duplicatas a Receber - $100,00
 Fornecedores a Pagar - $50,00
REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DO
PATRIMONIO
LADO ESQUERDO
(ATIVO)
BENS
Dinheiro (caixa)
Estoques
Veículos
DIREITOS
Duplicatas a Receber
Aplicação Financeira
LADO DIREITO
(PASSIVO)
OBRIGAÇÕES
Fornecedores
Contas a Pagar
Empréstimos
Impostos a Pagar
SITUAÇÃO LIQUIDA
PATRIMONIAL
 É a diferença entre o Ativo (bens e
direitos) e o Passivo (obrigações).
EQUAÇÃO PATRIMONIAL
PATRIMONIO LIQUIDO = ATIVO - PASSIVO
OU
ATIVO = PASSIVO + PATRIMONIO LIQUIDO
EQUAÇÃO PATRIMONIAL / CONTÁBIL
 A Equação Contábil ou Patrimonial é
baseada na dupla entrada, ou seja, cada
transação possui efeito duplo. Uma
transação afeta ambos os lados da equação,
no mesmo valor.
 Ou um lado da equação aumentando e
diminuindo na mesma quantia, anulando a
mudança neste lado da equação.
PATRIMONIO LIQUIDO
 Subtraindo o total dos bens e direitos do
total das obrigações encontramos a situação
liquida ou riqueza liquida da empresa, que
significa a parte que sobra do patrimônio
para a organização. Portanto, Patrimônio
Líquido são os recursos pertencentes aos
proprietários da entidade. (Recursos
Próprios)
PATRIMONIO LIQUIDO
 Ativo Maior que Passivo – Patrimônio Liquido
Positivo
 Ativo Menor que Passivo – Patrimônio Liquido
Negativo ou Passivo a Descoberto.
 Ativo igual ao Passivo – Patrimônio Liquido Nulo.
PATRIMONIO
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO
Aplicação de Recursos
(onde está o dinheiros?)
PASSIVO
Origem de Recursos
(de onde o dinheiro veio?)
PATRIMONIO LIQUIDO
ATIVO
 O Ativo representa o conjunto de bens
e os direitos da entidade, ou seja, tudo
que a empresa possui e tudo que lhe é
devido.
ATIVO
 É a aplicação de recursos da qual se
espera a geração
econômicos futuros.
de
benefícios
PASSIVO
 É a origem de recursos financiados por
terceiros.
O
Passivo representa as obrigações
assumidas pela entidade que exigirão
desembolso de recursos futuros, ou seja,
contas a pagar, salários a pagar, impostos a
pagar etc.
PATRIMONIO LIQUIDO
 Assim
como o passivo, ele também
representa a origem de recursos, sendo que
o Patrimônio Liquido corresponde aos
recursos financiados pelos sócios ou
acionistas da entidade, na forma de capital
social e também pelos lucros retidos.
RESULTADO
 O resultado deriva do confronto entre as
receitas custos e despesas. Se as receitas
forem maiores que os custos e as despesas, o
resultado é positivo (Lucro), se as receitas
forem menores que os custos e as despesas,
o resultado é negativo (Prejuízo).
RECEITA
 Corresponde à geração de recursos de correntes de
atividades como:
 Venda de Estoque –
Receita de Vendas com
Mercadorias
 Prestação de Serviço – Receita de Vendas com Serviços
 Aplicação Financeira – Receita Financeira
 Venda de Itens do Imobilizado – Receita não
Operacional.
RECEITA
 A Receita resulta em um aumento em caixa
ou contas a receber. Acarreta ainda, o
aumento do Patrimônio Líquido.
CUSTOS E DESPESAS
CUSTOS / INDÚSTRIA
 Gastos efetuados no processo de fabricação de
outros bens; são todos os gastos relativos à
atividade de produção.
 Salário do pessoal da produção
 Matéria prima utilizada no processo produtivo
 Aluguel da fábrica
 Depreciação dos equipamentos da fábrica
 Custo dos Produtos Vendidos (CPV)
CUSTOS / COMÉRCIO
 É o valor de aquisição das mercadorias para
revenda.
 O Estoque de Mercadorias quando vendido
é custo.
 Custo da Mercadoria Vendida – (CMV)
CUSTO / SERVIÇOS
 São todos os gastos relativos para a prestação
do serviço: exemplo, mão de obra, material
de consumo, peças de reposição.
 CUSTO DOS SERVIÇOS PRESTADOS (CSP)
DESPESAS
 Gastos com bens e serviços não utilizados
nas atividades produtivas e consumidos com
a finalidade de obtenção de receitas.
 Energia elétrica consumida no escritório
 Salários do pessoal da administração
 Consumo de Material de Expediente
Demonstrações Contábeis Obrigatórias
Lei n° 11.638/07
 Balanço Patrimonial (BP);
 Demonstração do Resultado do Exercício (DRE);
 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido
(DMPL);
 Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC);
 Demonstração do Valor Adicionado (DVA);
 Notas Explicativas.
BALANÇO PATRIMONIAL (BP)
 Evidencia a situação patrimonial da entidade em um
determinado momento.
 Apresenta
a estrutura patrimonial como uma
fotografia dos bens, direitos e obrigações de uma
entidade em determinada data.
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO
EXERCICIO (DRE)
 Evidencia as receitas, menos os custos e as despesas,
de determinado período.
 Mensura
a riqueza gerada pela entidade em
determinado período, que, no fim das contas, pertence
aos acionistas.
DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO
PL (DMPL)
 Evidencia as alterações do Patrimônio Líquido de uma
entidade ocorridas em determinado período.
DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA
(DFC)
 Evidencia as transformações sofridas pelo Caixa e
Equivalente de uma entidade, ocorridas em
determinado período.
 CAIXA E EQUIVALENTE – caixa + banco + aplicações
de liquidez imediata (sem risco)
DEMONSTRAÇÃO DO VALOR
ADICIONADO (DVA)
 Mensura
a riqueza gerada pela entidade em
determinado período e como ela é distribuída entre:
empregados, governo, financiadores e acionistas. Essa
riqueza pertence à toda sociedade.
RELATORIO DA ADMINISTRAÇÃO
 Esse relatório não tem sua estrutura padronizada mas,
normalmente, contempla: análise corporativa, análise
setorial, análise financeira, análise de risco, práticas de
governança corporativa.
 Apesar de não ser uma demonstração contábil
propriamente dita, este é divulgado pelas empresas,
juntamente com as demonstrações contábeis.
PARECERES DE AUDITORES
INDEPENDENTE
 Tem por escopo a validação das demonstrações
contábeis quanto à adoção das práticas contábeis de
aceitação geral e apropriadas às circunstâncias.
 Sinaliza que informações suficientes – sobre assuntos
que possam afetar seu uso, entendimento e
interpretação do desempenho e da situação
econômico-financeira e patrimonial da entidade –
estão adequadamente evidenciadas nas demonstrações
contábeis e nas notas explicativas.
A EQUAÇÃO CONTÁBIL
 Auferir receitas e incorrer em custos e despesas
altera o Resultado (Lucro / Prejuízo) do período.
No final do período, é efetuado o confronto entre o
total das Receitas e os Custos e as Despesas, sendo
apurado o resultado e, conseqüentemente, é
verificado o efeito no Patrimônio Líquido.
 Este será aumentado se houver Lucro, ou será
reduzido, se houver Prejuízo.
A EQUAÇÃO CONTÁBIL
Se um negócio possui Ativos de
500.000, obrigações de 300.000 e
Patrimônio Liquido de 200.000, a
equação contábil é:
A EQUAÇÃO CONTÁBIL
 ATIVO = PASSIVO + PATRIMONIO LIQUIDO
 500.000 = 300.000 + 200.000
 500.000 = 500.000
A EQUAÇÃO CONTÁBIL
 Se, ao final do período, a empresa gerou uma
receita de vendas de 300.000 e custos e
despesas de 250.000, apresentou um Lucro
de 50.000 (compreendido por receitas,
custos e despesas que transitaram pelo
caixa), a equação contábil será:
A EQUAÇÃO CONTÁBIL
 ATIVO = PASSIVO + PATRIMONIO LIQUIDO
 550.000 = 300.000 + 250.000
 550.000 = 550.000
A EQUAÇÃO CONTÁBIL
 Se 10.000 forem, então, utilizados para
pagar fornecedores, a equação contábil
passará a ser:
A EQUAÇÃO CONTÁBIL
 ATIVO = PASSIVO + PATRIMONIO LIQUIDO
 540.000 = 290.000 + 250.000
 540.000 = 540.000
ANALISANDO E REGISTRANDO
AS TRANSAÇÕES FINANCEIRAS
 Se a cada transação tivéssemos de fazer um
novo Balanço Patrimonial, o tempo e
energia consumido seria grande. Por este
motivo deve haver uma conta para cada
grupos do Balanço Patrimonial (Ativos,
Passivos e PL), bem como da Demonstração
do Resultado (Receitas, Custos e Despesas).
ANALISANDO E REGISTRANDO
AS TRANSAÇÕES FINANCEIRAS
 Ao final do período, as demonstrações
contábeis devem ser elaboradas baseadas no
balanço de cada conta, ou seja, através do
saldo final de cada conta.
 E o modo para fazê-los é através de
Razonetes ou Contas T.
ANALISANDO E REGISTRANDO
AS TRANSAÇÕES FINANCEIRAS
 CONTAS – é o nome dado aos componentes
patrimoniais (bens, direitos, obrigações e
Patrimônio Líquido) e aos elementos de
resultado (despesas e receitas).
ANALISANDO E REGISTRANDO
AS TRANSAÇÕES FINANCEIRAS
 CONTAS PATRIMONIAIS – são aquelas que
representam os bens, direitos, obrigações e
patrimônio líquido. Dividem-se em ativas e
passivas e são elas que representam o
patrimônio da empresa num dado
momento, por meio do Balanço Patrimonial:
CONTAS PATRIMONIAIS
ATIVO
BENS
Caixa
Estoque de Mercadorias
DIREITOS
Duplicatas a Receber
Aplicações Financeiras
PASSIVO
OBRIGAÇÕES
Fornecedores
Empréstimos
PATRIMONIO LIQUIDO
Capital Social
ANALISANDO E REGISTRANDO
AS TRANSAÇÕES FINANCEIRAS
 CONTAS DE RESULTADO – dividem-se em contas
de despesas e custos e contas de receitas.
Aparecem durante o exercício social, encerrandose ao final dele. Não fazem parte do Balanço
Patrimonial, mais é por elas que ficamos sabendo
se a empresa apresentou lucro ou prejuízo no
desenvolvimento de suas atividades.
CONTAS DE RESULTADO
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO
RECEITA OPERACIONAL BRUTA
(-) Deduções
(=) RECEITA OPERACIONAL LIQUIDA
(-) CMV
(=) LUCRO OPERACIONAL BRUTO
(-) DESPESAS OPERACIONAIS
(-) Despesas de Aluguel
(-) Despesas com Salário
(-) Despesa com Energia
(=) LUCRO OPERACIONAL LIQUIDO
RAZONETE
NOME DA CONTA
Valor dos Lançamentos a
Débito.
Valor dos Lançamentos a
Crédito.
Somatório dos Débitos
Somatório dos Créditos
RAZONETE
 Os lançamentos são efetuados na estrutura de um T,
em que sobre a barra é apresentado o nome da conta,
 Do lado esquerdo são apresentados os valores lançados
a débito representando as aplicações de recursos.
 Do lado direito são apresentados os valores lançados a
crédito, que representam as origens ou fontes dos
recursos.
DÉBITO E CRÉDITO
 Lançamento a Débito no Ativo aumentará o valor
desse Ativo e um lançamento a Crédito diminuirá o seu
valor.
 Para cada transação, duas ou mais contas estão sempre
envolvidas e os débitos serão sempre iguais aos
créditos (dupla entrada ou partidas dobradas).
 Exemplo: Compra a vista de um Veículo no valor de
30.000.
DÉBITO E CRÉDITO
Compra a vista de um Veículo no valor de 30.000
VEÍCULO
Débito
30.000
CAIXA
Crédito
Débito
Crédito
30.000
DÉBITO E CRÉDITO
 Seguindo o mesmo raciocínio, um lançamento a
débito no Passivo e PL diminuirá o valor desse
Passivo e PL e um lançamento a crédito aumentará
o seu valor.
 Exemplo: Pagamento de fornecedores no valor de
20.000
 Exemplo: Compra de Mercadorias para Revenda a
prazo no valor de 10.000.
DÉBITO E CRÉDITO
 Pagamento de Fornecedores no valor de 20.000
CAIXA
Débito
FORNECEDORES
Crédito
Débito
20.000
20.000
Crédito
DÉBITO E CRÉDITO
 Compra a prazo de Mercadorias para Revenda no valor
de 10.000.
ESTOQUE
Débito
10.000
FORNECEDORES
Crédito
Débito
Crédito
20.000
DÉBITO E CRÉDITO
 As contas do Ativo são de natureza
devedoras
 As contas do Passivo e Patrimônio Liquido
são de natureza credora.
CONTAS DE RESULTADO
 As contas de Despesas são de natureza
devedora
 As contas de Receitas são de natureza
credora
CONTAS DE RESULTADO
DÉBITO
CRÉDITO
DESPESAS.
RECEITAS.
Somatório dos Débitos
Somatório dos Créditos