Papéis de Trabalho
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O auditor deve documentar, através de papéis
de trabalho, todos os elementos significativos
dos exames realizados e que evidenciam ter
sido a auditoria executada de acordo com as
normas aplicáveis.
Papéis de Trabalho
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É o conjunto de formulários e documentos que
contém as informações e apontamentos
coligidos pelo auditor, no decurso do exame
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Ex: as provas por ele realizadas e, em muitos casos,
a descrição dessas provas, que constituem o
testemunho do trabalho executado e o fundamento
de sua opinião.
Finalidades
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Fornecer um registro escrito permanente do
trabalho efetuado;
Fornecer informações importantes com relação
ao planejamento contábil, financeiro e fiscal;
Ser apresentados, mediante solicitação, como
evidência que fundamente o relatório emitido;
Fornecer aos encarregados a oportunidade de
avaliar os atributos membros da equipe.
Preparação
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A habilidade técnica e a competência
profissional dos auditores estão refletidas no
papel de trabalho que eles preparam.
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Um auditor eficiente é capaz de realizar seu
trabalho de acordo com as normas usuais de
auditoria, empregando o melhor de seus esforços na
criação de papéis de trabalho de auditoria de
máxima utilidade.
Pontos Essenciais
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CONCISÃO – de forma que todos entendam sem a
necessidade de explicações da pessoa que os elaborou.
OBJETIVIDADE – de forma que se entenda onde o
auditor pretende chegar.
LIMPEZA – de forma a não prejudicar o
entendimento destes.
LÓGICA – de forma lógica de raciocínio, na
seqüência natural do objetivo a ser atingido.
COMPLETOS – devem ser completos por si só.
Arquivamento
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I – Pasta Permanente – inclui todos os papéis
que são de importância diária e contínua, ano
após ano.
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Ex.: organograma, estatuto, composição e evolução
do capital
II – Pasta Corrente – é composta de todos os
papéis do exercício em curso.
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Ex.: planejamento dos trabalhos, balancetes etc.
Arquivamento
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III – Pasta de Análise das Contas;
IV – Pasta de Correspondência.
Organização
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os papéis de trabalho são geralmente
padronizados para facilitar seu uso;
as células mestras detalham as contas do
razão por área do balanço;
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as células mestras são comprovadas pelas
células detalhadas (programas, células
suporte, testes e mapas), que demonstram
todo o trabalho efetuado e a compilação de
sua evidência.
Arquivo
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Terminado a auditoria, emitido o parecer e
elaborados os relatórios, os papéis de trabalho
devem ser arquivados em lugar seguro, mas de
fácil acesso, pois estão sujeitos a verificações
constantes, para atender a consultas do cliente,
sendo certo que serão utilizados pela equipe
escalada para a auditoria do ano seguinte, a
qual abrirá os novos papéis consultando os
anteriores.