MBA Gestão Estratégica de Pessoas
Disciplina :Princípios De Finanças
Aula 3 – Contabilidade Gerencial e Planejamento
Financeiro
PRINCÍPIOS DE FINANÇAS
CONTEÚDO PROGRAMÁTICO DESTA AULA
 Principais aspectos que orientam
os procedimentos da
Contabilidade Gerencial. (aula 5
do conteúdo).
 Planejamento Financeiro e
Gestão de Tesouraria.
(aula 6 do conteúdo)
AULA 3 – CONTABIIDADE GERENCIAL E PLANEJAMENTO FINANCEIRO
PRINCÍPIOS DE FINANÇAS
A contabilidade gerencial (conteúdo da aula 5)
Temos que a Contabilidade Gerencial é definida
pelo
Institute of Management Accounting (Instituto de Contadores
Gerenciais) “como o processo de identificação, mensuração,
acumulação,
análise,
preparação,
interpretação
e
comunicação das informações financeiras usadas pela
administração para planejar, avaliar e controlar uma
organização e assegurar o uso apropriado e a
responsabilização por seus recursos”.
AULA 3 – CONTABIIDADE GERENCIAL E PLANEJAMENTO FINANCEIRO
PRINCÍPIOS DE FINANÇAS
A contabilidade gerencial (conteúdo da aula 5)
De que forma a Contabilidade Gerencial ajuda na tomada de
decisões?
Através da alimentação de informações relevantes, que
dizem respeito às consequências de curto e longo prazo,
sobre medidas de corte de produtos/departamentos,
terceirização, ampliação da produção, produtividade e
outras.
Com o advento da Contabilidade Gerencial a empresa deixa
de ter apenas os relatórios derivados da área contábil, cuja
ênfase estava centrada no aspecto monetário e passam a
obter também informações de natureza operacional.
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PRINCÍPIOS DE FINANÇAS
O papel do contador gerencial
Segundo a International Federation of Accountants (IFAC –
Federação Internacional de Contadores, dos Estados Unidos)
“o contador gerencial é definido como: profissional que
identifica, mede, acumula, analisa, prepara, interpreta e
relata informações (tanto financeiras, quanto operacionais)
para uso da administração de uma empresa, nas funções de
planejamento, avaliação e controle de suas atividades e para
assegurar o uso apropriado e a responsabilidade abrangente
de seus recursos”.
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PRINCÍPIOS DE FINANÇAS
CONTABILIDADE GERENCIAL X CONTABILIDADE FINANCEIRA
A Contabilidade Gerencial tem por objetivo identificar,
mensurar, relatar e analisar informações sobre os eventos
econômicos da organização e a Contabilidade Financeira
lida com a elaboração e a comunicação de informação
econômica sobre uma organização ao público externo:
acionistas, credores (bancos, fornecedores), órgãos
reguladores e autoridades governamentais tributárias.
AULA 3 – CONTABIIDADE GERENCIAL E PLANEJAMENTO FINANCEIRO
PRINCÍPIOS DE FINANÇAS
Fundamentos da Contabilidade de Custos
Atualmente o bom desempenho de qualquer organização
está associado a uma boa estrutura organizacional e a um
conjunto de informações adequadas sobre a composição do
custo das suas atividades. É preciso que os responsáveis pela
tomada de decisões estejam sempre bem informados e
tenham bons conhecimentos de custos.
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PRINCÍPIOS DE FINANÇAS
Fundamentos da Contabilidade de Custos
Custos x Despesas
De acordo com Marion ( 2011) “podemos diferenciar de
forma cristalina custo de despesa em uma empresa industrial
da seguinte forma: a despesa vai para o resultado,
enquanto o custo vai para o produto. A despesa não será
recuperada, porém o custo será recuperado por ocasião da
venda do produto”.
AULA 3 – CONTABIIDADE GERENCIAL E PLANEJAMENTO FINANCEIRO
PRINCÍPIOS DE FINANÇAS
Fundamentos da Contabilidade de Custos
Custos x Despesas
Custo compreende a soma dos gastos com bens e serviços
aplicados ou consumidos na fabricação de outros bens. Estes
bens serão vendidos e os gastos incorridos serão
recuperados, donde concluímos que os custos estão
diretamente ligados a produção do produto e a sua venda.
AULA 3 – CONTABIIDADE GERENCIAL E PLANEJAMENTO FINANCEIRO
PRINCÍPIOS DE FINANÇAS
Fundamentos da Contabilidade de Custos
Custos x Despesas
Custo compreende a soma dos gastos com bens e serviços
aplicados ou consumidos na fabricação de outros bens. Estes
bens serão vendidos e os gastos incorridos serão
recuperados, donde concluímos que os custos estão
diretamente ligados a produção do produto e a sua venda.
Exemplos: Mão-de-Obra, Energia Elétrica,
depreciação dos equipamentos, etc.
Embalagem,
AULA 3 – CONTABIIDADE GERENCIAL E PLANEJAMENTO FINANCEIRO
PRINCÍPIOS DE FINANÇAS
Fundamentos da Contabilidade de Custos
Custos x Despesas
Despesa – é todo consumo de bens e serviços para a
obtenção de receita.
Na verdade as Despesas são gastos que não estão envolvidos
com o processo de produção ou transformação dos bens e
produtos. As despesas estão relacionadas aos desembolsos
com a estrutura administrativa e comercial da empresa que
direta ou indiretamente objetivam a obtenção de receitas.
Exemplos: salários e encargos do pessoal administrativo, prólabore, telefone, propaganda, comissões de vendedores, etc.
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PRINCÍPIOS DE FINANÇAS
Fundamentos da Contabilidade de Custos
Classificação dos custos:
 Custo fixo: são aqueles custos que permanecem
constantes dentro de determinada estrutura ou de
capacidade instalada, e independem do volume de
produção.
 Custo variável: são aqueles custos que mantêm uma
relação direta com o volume da produção ou serviço e,
consequentemente, podem ser identificados com os
produtos.
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Fundamentos da Contabilidade de Custos
Classificação dos custos:
 Custos diretos – são os custos que podem ser
quantificados e identificados aos produtos ou serviços e
valorizados com relativa facilidade.
 Custos indiretos ou de apoio – são aqueles que, por não
serem perfeitamente identificados nos produtos e
serviços, não podem ser apropriados de forma direta para
as unidades específicas, ordens de serviço ou produto,
serviços executados.
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Fundamentos da Contabilidade de Custos
Sistemas de custeio:
Abordagem funcional (custeamento por absorção).
Segundo Oliveira (2005) “ no custeio por absorção, todos os
custos de produção são alocados aos bens e serviços
produzidos, o que compreende todos os custos variáveis,
fixos, diretos ou indiretos. Os custos diretos, por meio da
apropriação direta, enquanto os custos indiretos, por meio
da sua atribuição com base em critérios de rateios”.
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Fundamentos da Contabilidade de Custos
Sistemas de custeio:
Abordagem da contribuição (custeamento direto)
Os custos fixos são incorporados aos produtos, não como
custos de produto e sim como custos de período.TT
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Fundamentos da Contabilidade de Custos
Outros sistemas de custeio:
Abordagem da contribuição (custeamento direto)
Custeio por ordem de serviço
Custeio de processo
Custeio departamental
Custeio baseado em atividades – o ABC (Activity-Based
Costing)
• Sistema de custeio –padrão
•
•
•
•
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Fundamentos da Contabilidade de Custos
Conceito de Margem de Contribuição
Ela é representada pela diferença entre o Preço Unitário de
Venda e o Custo Variável Unitário .
Margem de Contribuição = Preço Unitário de Venda – Custo
e Despesa Variável Unitária
Quando calculamos a margem de contribuição unitária,
estamos calculando a contribuição que cada unidade de
produto ao ser vendida oferece para a empresa compor o
montante que deverá cobrir os custos fixos, as despesas
totais e formar o lucro.
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PRINCÍPIOS DE FINANÇAS
Fundamentos da Contabilidade de Custos
Conceito de Ponto de Equlíbrio ou Break-even point
Corresponde a um nível de atividades em que as receitas
totais são iguais aos custos e despesas totais. Vale assinalar
que o Ponto de Equilíbrio pode receber outras denominações
tais como: Ponto de Nivelamento, Ponto Neutro, Ponto de
Ruptura.
Podemos então, definir o Ponto de Equilíbrio como o nível de
atividades necessárias para recuperar todos os custos e
despesas de uma empresa, não ocorrendo nem lucro nem
prejuízo.
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PRINCÍPIOS DE FINANÇAS
Fundamentos da Contabilidade de Custos
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PRINCÍPIOS DE FINANÇAS
Fundamentos da Contabilidade de Custos
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PRINCÍPIOS DE FINANÇAS
Fundamentos da Contabilidade de Custos
Fixação e composição do preço de venda
Ao fixarmos um preço de venda
estamos criando a
possibilidade de prever a receita da empresa associada ao
fato de estarmos considerando a recuperação dos custos e
despesas totais necessários à fabricação e venda
dos
produtos, além de estabelecermos o nível de lucro e
consequente rentabilidade da operação.
Assim:
PREÇO DE VENDA = CUSTOS + DESPESAS + LUCRO
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PRINCÍPIOS DE FINANÇAS
PLANEJAMENTO FINANCEIRO (conteúdo aula 6)
Podemos destacar alguns aspectos considerados relevantes
para alcançar a realização de um bom planejamento
financeiro:
 É preciso que haja consistência e integridade das
informações utilizadas para fins de planejamento e análise
e um perfeito engajamento entre as diversas áreas
operacionais da organização;
 Critérios claros e bem definidos para a projeção dos
diversos itens ;
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PRINCÍPIOS DE FINANÇAS
PLANEJAMENTO FINANCEIRO (conteúdo aula 6)
 Identificação clara dos custos das diversas fontes de
financiamento, principalmente aquelas ligadas ao capital
de terceiros de curto prazo e consistência com relação ao
padrão monetário utilizado;
 Realizar avaliações periódicas - real x orçado - visando
efetuar revisões com um maior grau de confiabilidade;
 Atenção permanente com o nível de capital de giro
empregado, procurando otimizar os diversos ítens
envolvidos;
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PRINCÍPIOS DE FINANÇAS
PLANEJAMENTO FINANCEIRO
ENFOQUE NO CURTO E LONGO PRAZO
O enfoque financeiro de curto prazo abrange os chamados
orçamentos operacionais e seus reflexos de caráter
financeiro e patrimonial.
O universo de longo prazo, relaciona-se mais diretamente
com as projeções de investimento de capital, com base em
projetos de aumento da capacidade, desenvolvimento
tecnológico, pesquisa de novos produtos, etc. São
investimentos normalmente relacionados as questões
estratégicas da empresa.
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PRINCÍPIOS DE FINANÇAS
PLANEJAMENTO FINANCEIRO
O DESEQUILÍBRIO FINANCEIRO DECORRE:
• INVESTIMENTO INADEQUADO EM ESTOQUES;
• CICLO OPERACIONAL E FINANCEIRO DESAJUSTADOS;
• NECESSIDADE DE FINANCIAMENTO PARA CAPITAL DE GIRO
CRESCENTE ;
• IMOBILIZAÇÕES EM EXCESSO;
• ENDIVIDAMENTO DE CURTO PRAZO CRESCENTE.
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PLANEJAMENTO FINANCEIRO
CONSEQUÊNCIAS DIRETAS:
• REDUÇÃO DA LIQUIDEZ DA OPERAÇÃO
• FRAGILIDADE ANTE AS FLUTUAÇÕES DO MERCADO ;
• PERDA CRESCENTE DA CAPACIDADE DE INVESTIMENTO ;
• REDUÇÃO DA CREDIBILIDADE COMO INSTITUIÇÃO ;
• CONCORDATA E FALÊNCIA .
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PLANEJAMENTO FINANCEIRO
MEDIDAS DE AJUSTE:
• DEFINIÇÃO DE UMA ESTRUTURA ÓTIMA DE CAPITAL;
• ESTABILIZAÇÃO DO CICLO OPERACIONAL E FINANCEIRO ;
• RACIONALIZAÇÃO DE CUSTOS ;
• VENDA DE ATIVOS OCIOSOS ;
• PLANEJAMENTO E CONTROLE FINANCEIROS .
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PRINCÍPIOS DE FINANÇAS
PLANEJAMENTO FINANCEIRO
ADMINISTRAÇÃO DO CAPITAL DE GIRO:
• CICLO OPERACIONAL E FINANCEIRO ;
• POLÍTICA E ADMINISTRAÇÃO DE CRÉDITO;
• O PROCESSO DE CONTROLE DOS ESTOQUES;
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PRINCÍPIOS DE FINANÇAS
PLANEJAMENTO FINANCEIRO
O FLUXO DE CAIXA COMO INSTRUMENTO DE APOIO À
DECISÃO:
Segundo Silva (2008) “é o principal instrumento da gestão
financeira que planeja, controla e analisa as receitas, as
despesas, e os investimentos, considerando determinado
período projetado.
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PRINCÍPIOS DE FINANÇAS
PLANEJAMENTO FINANCEIRO
MÉTODOS DE ELABORAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA
MÉTODO DIRETO
O fluxo de caixa pelo método direto é fundamentalmente um
instrumento de planejamento e gestão financeira de curto
prazo, quando se identifica de forma clara e detalhada os
diversos itens geradores de caixa para um determinado
período
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PRINCÍPIOS DE FINANÇAS
PLANEJAMENTO FINANCEIRO
MÉTODOS DE ELABORAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA
Método indireto
Tem como objetivo principal propiciar uma visão ampla sobre
da geração de caixa, considerando o lucro econômico
ajustado, associado as variações de natureza patrimonial que
geram impacto sobre o caixa gerado. Trata-se assim de um
instrumento de planejamento e gestão, para uma aplicação
mais apropriada dentro de universo de tempo mais longo.
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PRINCÍPIOS DE FINANÇAS
PLANEJAMENTO FINANCEIRO
ORÇAMENTO EMPRESARIAL
Segundo Lunkes (2008), o processo orçamentário envolve a
elaboração de planos de ação detalhados e objetivos de
lucro, previsão das despesas dentro da estrutura dos planos
e políticas existentes e fixação de padrões definidos de
atuação para indivíduos com responsabilidade de supervisão.
O Orçamento é a etapa do processo do planejamento
estratégico em que se estima e determina a melhor relação
entre resultados e despesas para atender às necessidades,
características e objetivos da empresa no período.
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PRINCÍPIOS DE FINANÇAS
PLANEJAMENTO FINANCEIRO
PROCESSOS ORÇAMENTÁRIOS:

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



Orçamento Empresarial
Orçamento Contínuo
Orçamento Base Zero
Orçamento Flexível
Orçamento por Atividades
Beyond Budgeting
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PRINCÍPIOS DE FINANÇAS
A SEGUIR OS SEIS OBJETIVOS PRINCIPAIS DO
ORÇAMENTO SEGUNDO BROOKSIN, 2000
AULA 3 – CONTABIIDADE GERENCIAL E PLANEJAMENTO FINANCEIRO
PRINCÍPIOS DE FINANÇAS
OBJETIVOS
Planejamento
DESCRIÇÃO
Auxiliar a programar atividades de um modo lógico e
sistemático que corresponda à estratégia de longo prazo
da empresa.
Coordenação
Ajudar a coordenar as atividades das diversas partes da
organização e garantir a consistência dessas ações.
Comunicação
Informar mais facilmente os objetivos, oportunidades e
planos da empresa aos diversos gerentes de equipes.
Motivação
Controle
Avaliação
Fornecer estímulo aos diversos gerentes para que
atinjam metas pessoais e da empresa.
Controlar as atividades da empresa por comparação
com os planos originais, fazendo ajustes onde
necessário.
Fornecer bases para a avaliação de cada gerente, tendo
em vista suas metas pessoais e as de seu departamento.
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