UNIDADE III - A AUDITORIA PÚBLICA
• 3.4 - FINALIDADES DA AUDITORIA
PÚBLICA OU DA GESTÃO PÚBLICA
• 3.5 - PRINCÍPIOS APLICADOS PELA
AUDITORIA PÚBLICA
• 3.6
CONCEITOS
APLICADOS
AUDITORIA PÚBLICA
À
UNIDADE III - A AUDITORIA PÚBLICA
• 3.4 - FINALIDADES DA AUDITORIA
PÚBLICA OU DA GESTÃO PÚBLICA
• a) Finalidade Primordial
– (FONTE, ORIGEM, PRINCÍPIO)
• b) Finalidade Básica
– (FUNDAMENTAL, BASILAR)
• c) Finalidade Precípua
– (PRINCIPAL, ESSENCIAL)
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•
3.4 - FINALIDADES DA AUDITORIA PÚBLICA OU DA GESTÃO
PÚBLICA
• a) Finalidade Primordial
• A auditoria pública visa agregar valor à gestão pública,
contribuindo para o gerenciamento da ação governamental.
• Tem ainda por finalidade garantir resultados operacionais na
gerência do interesse público.
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•
3.4 - FINALIDADES DA AUDITORIA PÚBLICA OU DA GESTÃO
PÚBLICA
• b) Finalidade Básica
• A finalidade básica da auditoria pública, considerando o contexto
de sua atuação sobre a gestão de recursos públicos, pode ser
resumida da seguinte forma:
– Avaliar a ação governamental;
– Avaliar a gestão dos administradores públicos federais; e
– Avaliar a aplicação de recursos públicos por entidades de
direitos privados.
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• c) Finalidade Precípua
• “Comprovar a legalidade e legitimidade dos atos e
fatos administrativos executados pelos responsáveis
devidamente investidos para tal, e
• avaliar os resultados alcançados, quanto aos aspectos
de economicidade, eficiência, eficácia, efetividade e
qualidade da gestão orçamentária, financeira,
patrimonial, operacional, contábil e finalística dos
órgãos e entidades da administração pública, em todas
as suas esferas de governo e níveis de poder” .
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• 3.5.1) Princípios Constitucionais
Administração Pública Aplicados
Atividades de Auditoria Pública
–LEGALIDADE
–IMPESSOALIDADE
–MORALIDADE
–PUBLICIDADE
–EFICIÊNCIA
da
às
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• 3.5.2) Princípios Gerais de Auditoria
• a) Princípio do Planejamento dos Trabalhos
• b) Princípio da Evidência dos Fatos
• c) Princípio da Documentação dos Trabalhos
• d) Princípio da Confidencialidade
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• 3.5.3) Princípios Específicos de Auditoria
Pública
– a)Princípio da Hierarquização
– b) Princípio da Atuação nos Resultados
– c) Princípio da Identificação de Causas
– d) Princípio da Agregação de Valor
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• 3.6 CONCEITOS
PÚBLICA
•
•
•
•
•
•
•
INDÍCIOS
RISCOS
ESCOPOS
MÉTODOS
PROCEDIMENTOS
TÉCNICAS
EVIDÊNCIAS
APLICADOS
À
AUDITORIA
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• Indício é um conjunto de dados e informações sobre o desempenho da
gestão pública, normalmente obtidos na fase de planejamento ou préauditoria.
• Os indícios constituem-se em referenciais para o planejamento gerencial
dos trabalhos de auditoria subsidiando preliminarmente a composição
dos exames de campo.
• Esses, podem ser obtidos por meio de denúncias, que se referem a
fatos negativos ou situações críticas que chegam ao conhecimento da
Unidade de Controle reconhecidas após despacho e determinações do
dirigente máximo dessa Unidade; e
• de indicativos/indicadores (contábeis, operacionais, de pessoal,
patriomoniais, de gestão, etc.. que são informações ou dados que
revelam e evidenciam situações desejáveis ou não, sempre importantes
no trabalho auditorial, na execução dos atos e fatos administrativos
contabilizados nos sistemas corporativos.
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• Risco é o grau de incerteza inevitável de que
a atitude do auditor, o procedimento
operacional ou a classe de transações
selecionada, incorrerá em algum tipo de erro
inerente aos mecanismos de controle interno
auditados.
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• Escopo representa, na terminologia auditorial, a operacionalização
dos objetivos de cada exame programado, O QUE, QUANDO E
QUANTO ? ) deve ser examinado.
• “O escopo de um trabalho deve ser estabelecido por critérios
técnicos, visando a identificar o “melhor ponto de controle”.
• Considera-se o melhor ponto de controle aquele que, uma vez
examinado, maximiza o resultado de uma auditoria e/ou minimiza
os custos do trabalho.
• A determinação do escopo é um processo presente em todas as fases
dos trabalhos de auditoria. Para a determinação do escopo de um
trabalho deve-se levar em consideração, fundamentalmente, seu
grau de coerência. O escopo para ser consistente deve guardar
compatibilidade com os objetivos da auditoria programada. A
identificação da coerência na determinação do escopo, depende da
análise dos seus elementos estruturais, que são: abrangência,
oportunidade, extensão e profundidade.”
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– Métodos de Auditoria são as formas sistematizadas aplicados às
técnicas e procedimentos, nas quais são selecionados os itens para
exame. Os métodos de seleção de itens, aplicados à Auditoria
Pública são a prova seletiva, os testes substantivos e de
observância e o amostral. Os métodos são utilizados com
finalidades diferentes, apesar de todos eles se limitarem à
conferência de apenas parte dos componentes de um universo de
informações.
– “A aplicação de prova seletiva pressupõe aprofundado
conhecimento das situações a auditar. A aplicação de testes
pressupõe razoável conhecimento das situações, e a aplicação de
amostragem pressupõe pouco conhecimento”
– Eventualmente, as operações nos quais se tem conhecimento do
tamanho da população e se pretende utilizar os instrumentos de
controle aplica-se as técnicas e os procedimentos na totalidade, ou
seja, em 100% (cem por cento) do universo.
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• Procedimentos e Técnicas constituem-se em investigações técnicas
que, tomadas em conjunto, permitem a formação fundamentada da
opinião do auditor.
• Procedimento de auditoria é o conjunto de verificações e averiguações
previstas num programa de auditoria, que permite obter evidências ou
provas suficientes e adequadas para analisar as informações necessárias
à formulação e fundamentação da opinião por parte do auditor.
•
“Trata-se ainda, do mandamento operacional efetivo, são as ações
necessárias para atingir os objetivos nas normas auditoriais. Também
chamado de comando, o Procedimento representa a essência do ato de
auditar, definindo o ponto de controle sobre o qual se deve atuar.”
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• “o fundamental é descrever o que se deve fazer, ou seja,
como deve ser o exame”.
• Esse exame abrange testes de observância e testes substantivos:
• a)testes de observância: visam à obtenção de razoável segurança de
que os procedimentos de controle interno estabelecidos pela
Administração estão em efetivo funcionamento e cumprimento.
• b) testes substantivos: visam à obtenção de evidências quanto à
suficiência, exatidão e validação dos dados produzidos pelos sistemas
contábil e administrativos da entidade, dividindo-se em testes de
transações e saldos e procedimentos de revisão analítica
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– Técnica de Auditoria é o conjunto de processos e ferramentas
operacionais de que se serve o controle para a obtenção de
evidências, as quais devem ser suficientes, adequadas, relevantes e
úteis para conclusão dos trabalhos.
– As técnicas de auditoria pública destinam-se a estabelecer que os
controles prescritos estão em operação;
– medir a extensão de uma condição (desejável ou indesejável)
detectada;
– detectar a existência de uma condição (desejável ou indesejável)
com indícios;
– confirmar que determinada condição desejável ocorreu;
– confirmar
ocorreu;
que
nenhuma
condição
indesejável
– descobrir como funcionam os processos gerenciais e quais seus
resultados operacionais.
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• TECNICAS
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Indagação Escrita ou Oral Análise Documental Conferência de Cálculos Confirmação Externa –
Exame dos Registros –
Correlação das Informações Obtidas Inspeção Física –
Observação das Atividades e Condições
Corte das Operações ou “Cut-Off” Rastreamento Teste laboratorial –
Montagem de Cenários Alternativos -
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• Evidência refere-se à informação, ou ao
conjunto de informações, utilizada para
fundamentar os resultados de um trabalho de
auditoria ou fiscalização.
• A obtenção e análise da evidência é um
processo contínuo incluindo a reunião,
análise, interpretação e documentação de
dados factuais com o objetivo de
fundamentar os posicionamentos de uma
equipe de auditoria e fiscalização.
CICLO DOS CONCEITOS AUDITORIAS
INDÍCIOS (POR QUÊ?)
TÉCNICAS
RISCOS
EVIDÊNCIAS
PROCEDIMENTOS
ESCOPOS (O QUÊ ? E QUANDO ?)
Planejamento, Execução e Relatório
MÉTODOS (COMO?)