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DOUBLE ENTRY BOOKKEEPING TO JOSÉ FRANCISCO DA CRUZ (1717-1768):
“WHAT HAVE YOU DONE FOR ME LATELY?”
Miguel Gonçalves*
Miguel Lira*
Maria da Conceição da Costa Marques**
* Assistentes no ISCA de COIMBRA
** Prof.ª Coordenadora no ISCA de COIMBRA
Área temática: E) Historia de la Contabilidad
Key words: Portugal; Accounting History; Eighteenth Century; Double Entry Bookkeeping; José
Francisco da Cruz.
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DOUBLE ENTRY BOOKKEEPING TO JOSÉ FRANCISCO DA CRUZ (1717-1768):
“WHAT HAVE YOU DONE FOR ME LATELY?”
Abstract
The paper introduces José Francisco da Cruz (1717-1768), the first general treasurer of the Portuguese
Royal Treasury (1761). A businessman from Lisbon, shareholder in the three largest monopolist trade
companies of the time, this accounting technocrat made a decisive contribution for the transfer and
spread of double entry bookkeeping (DEB) in eighteenth century Portugal. The article is intended as a
study that explores which social and political agents were involved in the emergence and development of
DEB in Portugal. The main contribution of the paper has to do with the systematisation of José Francisco
da Cruz’s biographic features and professional traces as an attempt to place on Portuguese accounting
history research agenda the study of individuals who were instrumental in initiating the process of
accounting’s social recognition. The paper examines José Francisco da Cruz’s profile, his career and his
relations with Portugal’s Chief Minister (Pombal). More particularly, we outline the role of José Francisco
da Cruz in the development and application of DEB in the Portuguese context: on the one hand, due to
his managerial positions in the Royal Treasury and in two monopolist overseas trading companies
concerning Colonial Brazil, Company of Grão-Pará and Maranhão and Company of Pernambuco and
Paraíba, organizations where DEB was compulsory by means of their statutes; and, on the other hand,
due to his political contribution for the establishment of the Portuguese School of Commerce (1759) as
Provedor [President] of the Board of Trade.
Key words: Portugal; Accounting History; Eighteenth Century; Double Entry Bookkeeping; José
Francisco da Cruz.
Resumen
El articulo presenta José Francisco da Cruz (1717-1768), el primer tesorero general de la Real Hacienda
portuguesa (1761). Un hombre de negocios de Lisboa, accionista de las tres mayores compañías
monopolistas de comercio de la época, este tecnócrata de la contabilidad hizo una contribución decisiva
para la transferencia y difusión de la contabilidad por partida doble en el siglo XVIII en Portugal. El paper
pretende ser un estudio que explora los agentes sociales y políticos implicados en la aparición y
desarrollo de la contabilidad por partida doble en Portugal. La contribución principal de este trabajo tiene
que ver con la sistematización de los aspectos biográficos de José Francisco da Cruz como un intento de
colocar en la agenda de los investigadores portugueses de la historia de la contabilidad lo estudio de las
personas que jugaron un papel decisivo en la iniciación del proceso de reconocimiento social de la
contabilidad. En el documento se examina el perfil de José Francisco da Cruz, su carrera y sus
relaciones con el Ministro Jefe de Portugal (Pombal). Más en concreto, planteamos el papel de José
Francisco da Cruz en el desarrollo y aplicación de contabilidad por partida doble en el contexto
portugués: por un lado, debido a sus cargos directivos en la Real Hacienda y en dos empresas
monopolistas de comerciorelativas a Brasil Colonial, Compañia de Gran Pará y Maranhão y Compañía
de Pernambuco y Paraíba, organizaciones donde la partida doble era obligatoria por medio de sus
estatutos, y, por otra parte, debido a su contribución política para la creación de la Escuela de Comercio
(1759) como Provedor [Presidente] de la Cámara de Comercio.
Palabras clave: Portugal. Historia de la Contabilidad. Siglo XVIII. Partida Doble. José Francisco da Cruz.
sta Editora.
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