Contabilidade Financeira II
2008/2009
Instrumentos
Financeiros
Instrumentos Financeiros (IAS 39)
• Mensuração
• Compra
• Rendimento
• Alienação
• Valorização
• Desvalorização
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1
Mensuração
• Não
correntes
• Correntes
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Mensuração
Valorizados:
• Ao custo
• Ao justo valor
• Método da equivalência patrimonial para
investimentos em subsidiárias, associadas e empreendimentos
conjuntos vamos estudar mais tarde
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2
Método do justo valor
Justo Valor - valor pelo qual um activo pode ser
transaccionado entre partes conhecedoras e
dispostas a realizar negócio numa transacção ao seu
alcance.
Como determinar o justo valor?
Preço cotado num mercado activo
ou utilização de
(transacções mais
descontados, ...)
uma técnica de
recentes, fluxos
valorização
de caixa
(IAS 39 Parágrafo 48A)
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Instrumentos Financeiros (IAS 39)
• Mensuração
• Compra
• Rendimento
• Alienação
• Valorização
• Desvalorização
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3
Compra
Valorizados ao custo:
Inclui custos de transacção
Valorizados ao justo valor:
não inclui custos de transacção (estes
contabilizam-se geralmente em FSE e nesse
caso o R.L., o C.P. e o Activo diminuem pelo
valor dos custos de transacção)
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Compra
Valorizados ao custo:
Inclui custos de transacção
Balanço
Activo
Capital Próprio
Inv. Financeiros
Caixa/ DO
Passivo
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4
Compra
Valorizados ao justo valor:
não inclui custos de transacção (estes contabilizam-se
geralmente em FSE e nesse caso o R.L., o C.P. e o
Activo diminuem pelo valor dos custos de transacção)
Balanço
Activo
Inv. Financeiros
Caixa/ DO
Dem. Resultados
Capital Próprio
Resultado líquido
Gastos
Passivo
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Instrumentos Financeiros (IAS 39)
• Mensuração
• Compra
• Rendimento
• Alienação
• Valorização
• Desvalorização
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5
Rendimento
Dem. Resultados
Balanço
Activo
DO
Capital Próprio
Resultado líquido
Rendimentos
Passivo
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Instrumentos Financeiros (IAS 39)
• Mensuração
• Compra
• Rendimento
• Alienação
• Valorização
• Desvalorização
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6
Alienação com ganho
Valor venda > Valor contabilístico
Dem. Resultados
Balanço
Activo
Inv.
Financeiros
DO
Capital Próprio
Resultado líquido
Passivo
Rendimentos
(pelo V. Venda – V. contabilístico.)
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Instrumentos Financeiros (IAS 39)
• Mensuração
• Compra
• Rendimento
• Alienação
• Valorização
• Desvalorização
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7
Valorização
Valorizados ao custo: Nada a registar
Valorizados ao justo valor:
Balanço
Activo
Inv. Financeiros
Capital Próprio
Dem. Resultados
Rendimentos
Reservas (*) ou
Resultado líquido
Passivo
(*) Para activos financeiros disponíveis para venda
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Instrumentos Financeiros (IAS 39)
• Mensuração
• Compra
• Rendimento
• Alienação
• Valorização
• Desvalorização
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8
Desvalorização
Dem. Resultados
Balanço
Activo
Inv. Financeiros
Capital Próprio
Resultado líquido
Gastos (*)
Passivo
(*) Valorizados ao custo: Perda de imparidade
Valorizados ao justo valor: Perda por redução de justo valor
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Exercício 4
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