Taller de Actualización
Las modificaciones en el ICMS y
sus consecuencias prácticas
Gustavo Segré
Resolución N* 13 – MOTIVO: GUERRA DE LOS
PUERTOS
D.O.U.: 26.04.2012
Estabelece alíquotas do Imposto sobre Operações Relativas à
Circulação de Mercadorias e sobre Prestação de Serviços de
Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS),
nas operações interestaduais com bens e mercadorias importados do
exterior.
O Senado Federal resolve:
Art. 1º A alíquota do Imposto sobre Operações Relativas à Circulação
de Mercadorias e sobre Prestação de Serviços de Transporte
Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS), nas
operações interestaduais com bens e mercadorias importados do
exterior, será de 4% (quatro por cento).
§ 1º O disposto neste artigo aplica-se aos bens e mercadorias
importados do exterior que, após seu desembaraço aduaneiro:
I - não tenham sido submetidos a processo de industrialização;
Resolución N* 13
I - ainda que submetidos a qualquer processo de transformação,
beneficiamento, montagem, acondicionamento, reacondicionamento,
renovação ou recondicionamento, resultem em mercadorias ou bens
com Conteúdo de Importação superior a 40% (quarenta por cento).
§ 2º O Conteúdo de Importação a que se refere o inciso II do § 1º é o
percentual correspondente ao quociente entre o valor da parcela
importada do exterior e o valor total da operação de saída
interestadual da mercadoria ou bem.
§ 3º O Conselho Nacional de Política Fazendária (Confaz) poderá
baixar normas para fins de definição dos critérios e procedimentos a
serem observados no processo de Certificação de Conteúdo de
Importação (CCI).
§ 4º O disposto nos §§ 1º e 2º não se aplica:
I - aos bens e mercadorias importados do exterior que não tenham
similar nacional, a serem definidos em lista a ser editada pelo
Conselho de Ministros da Câmara de Comércio Exterior (Camex) para
os fins desta Resolução;
Resolución N* 13
II - aos bens produzidos em conformidade com os processos
produtivos básicos de que tratam o Decreto-Lei nº 288, de 28 de
fevereiro de 1967, e as Leis nºs 8.248, de 23 de outubro de 1991,
8.387, de 30 de dezembro de 1991, 10.176, de 11 de janeiro de 2001,
e 11.484, de 31 de maio de 2007.
Art. 2º O disposto nesta Resolução não se aplica às operações que
destinem gás natural importado do exterior a outros Estados.
Art. 3º Esta Resolução entra em vigor em 1º de janeiro de 2013.
Senado Federal, em 25 de abril de 2012.
Que podra ocurrir con los importadores
A partir del 1 de enero de 2013
1. Generaran enormes creditos de ICMS
2. Para poder pensar en recuperar estos creditos
tendran que ser inspeccionados
3. La única forma de no generar crédito es con un
margen de contribucion del 360%
4. Deben disminuir las importaciones en general
Opciones que “podrian” ser utilizadas
1. Las empresas que tienen radar simplificado
“podrian” hacer operaciones por medio de
tradings por la modalidad “encomienda”
2. Llevar parte de la industrialización a Brasil
3. Importar por estados que permitan el recupero
automatico del ICMS para operaciones de
importacion (RS)
Complicaciones burocráticas
La empresa fabricante en Brasil que utiliza
insumos importados deberá adecuarse a la
normativa SINIEF N* 20
1.
Se debe calcular despues del proceso
de industrializacion, el porcentaje de producto
importado en el bien fabricado
2.
Debe completarse la Ficha de
Contenido de Importación – FCI – que debe
presentarse ante el fisco estadual ...
Complicaciones burocráticas
2. Se debe indicar:
2.1.
Contenido importado en cada item
2.2.
La nota fiscal de venta debe informar
el porcentaje de producto importado, el
número de la FCI, y EL VALOR DE LA
IMPORTACION.
Que hacer entonces ?
Opciones:
1. Trabajar con importadores que prioritariamente
vendan en el mismo estado que importan
2. Realizar operaciones via trading que vendan el
producto para otro estado con la alicuota del
4% para no generar ICMS credito (en
operaciones unicamente por “cuenta y orden”
Que hacer entonces ?
Opciones:
3. Constituir una empresa que importara los
productos del exportador y que tendra filiales
em los estados en que existan clientes
4. Operar en estados que puedan brindar
beneficios financieros (ex beneficios fiscales)
Otro problema em puertas
TRAMITE DEL RADAR
Tramite de Radar (Registro e Rastreamento da Atuação dos
Intervenientes Aduaneiros)
Antes : Instrução Normativa SRF nº 650, de 12 de maio de 2006
Ahora: Instrução Normativa RFB nº 1.288, de 31 de agosto de
2012
Modalidades para la obtención del Radar:
1. Ordinaria / Ilimitada (personas juridicas con
operaciones habituales de comercio exterior)
(analisis en 30 dias)
2. Simplificada / Limitada : Personas fisicas (artesanos,
ruralistas)
Personas juridicas con determinadas caracteristicas
2. Simplificada / Limitada :
a.
Que actue exclusivamente como encomendante
em los terminos del articulo 11 de la ley 11.281
del 2006
b.
Para la importación de bienas destinados a la
incorporación de su activo permanente
c.
Que actue en el comercio exterior en baja escala
de valores (limite para U$S 150.000 – CIF - por
semestre)
Motivos de rechazo al pedido de radar: (simplificado y
Ordinario)
1. Que la empresa conste en la Receita Federal como
inactiva en su CNPJ
2. Que la empresa tenga participación en empresa
registrada como inapta
3. Que la empresa haya dejado de presentar:
a. Declaração de Informações Econômico-fiscais da Pessoa
Jurídica (DIPJ);
b. Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais (DCTF); e
c. Demonstrativo de Apuração de Contribuições Sociais (Dacon);
Motivos de rechazo al pedido de radar: (simplificado y
Ordinario)
4. Que algun socio tenga dejado de presentar su
declaración de impuesto de renta
5. Que algun socio este de socio en alguna empresa
com alguna irregularidad fiscal
6. Que la empresa no tenga capacidad financiera para
justificar el movimiento que deseea tener
7. Que la empresa no tenga capacidad operativa para
justificar el movimiento que desea tener
Diferentes tipos de importaciones:
1. Operación de compra y venta:
Denominada importación por la via directa
(se compra directo del exportador)
El importador (destinatario final) es quien importa y
Debe tener RADAR.
La mercaderia se compra (al menos en teoria) sin
Saber quien sera el comprador de la misma
Debe entrar en el stock de la empresa
2. Operación por encomienda:
Se entiende una operación por encomienda cuando
una persona juridica (importador), adquiere
mercaderias en el exterior, con recursos propios y
promueve su despacho aduanero a fin de revender
esta mercaderia, posteriormente a otra empresa
(encomendante), previamente determinada em razon
de um contrato entre la importadora y la
encomendante, cuyo objeto debe incluir el plazo y
las operaciones pactadas
(art. 2º, § 1º, I, de la IN SRF nº 634/06).
2. Operación por encomienda:
En esta modalidad sera considerado el limite de
importaciones definido en el RADAR del importador
(empresa comercial importadora o empresa trading).
El pago al exportador es responsabilidad del
impotador.
La Receita Federal puede verificar las condiciones
financieras del encomendante
• Instrucción Normativa SRF nº 634, de 24 de marzo de 2006
• Ley nº 11.281, de 20 de Febrero de 2006
2. Operación por Cuenta y Orden:
Se entiende por importador por Cuenta y Orden de
terceros a la persona juridica (importador) que
promueva em su nombre, el despacho aduanero de
importacion de mercaderia adquirida por otra
empresa (ADQUIRIENTE), en razón de un contrato
previamente firmado.
2. Operación por Cuenta y Orden:
En esta modalidad sera considerado el limite de
importaciones definido em el RADAR del
ADQUIRIENTE
El pago al exportador es responsabilidad del
ADQUIRIENTE
• Instrucción Normativa SRF nº 225, de 18 de octubre de 2002
• Instrucción Normativa SRF nº 247, de 21 de noviembre de 2002
Importante en los dos casos
Se debe firmar un contrato entre las dos partes,
registrando el mismo ante la receita federal, en la
jurisdicción sobre la matriz de la empresa,
caracterizandose la naturaleza de la operación de modo
que sea vinculada uma empresa com la outra ante el
SISCOMEX, por el plazo previsto y para las operaciones
indicadas en el contrato firmado.
El contrato debe ser aceptado por la receita federal
Importante en los dos casos
RECURSOS:
Para que la operación sea considerada por
encomienda es que la misma sea integralmente
realizada com recursos del importador contratado ya
que si no fuera asi, la operacion seria considerada
por “cuenta y orden” (donde obligatoriamente los
recursos deberian ser del adquiriente)
De acuerdo con el tipo de modalidad, las partes
tienen que tener capacidad economico – financiera
para evitar sufrir procedimiento especial de
fiscalizacion (normativa N* 228).....
Importante en los dos casos
• Cuenta y Orden: recursos del adquiriente
• Encomendante: recursos próprios do importador ///
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