OTIMIZAÇÃO DA GESTÃO FINANCEIRA DA GLOBAL TECH POR MEIO DA
IMPLANTAÇÃO DA FERRAMENTA DE CONTROLE DE FLUXO DE CAIXA
Karina Gomes Rodrigues1,Sergio Rafacho2, Rosane Catarina de Castro3
RESUMO
Este artigo apresenta os resultados da implantação da ferramenta de fluxo de caixa
na gestão financeira da empresa Global Tech Ltda.. Por meio de estudos das
práticas antes adotadas, viabilidade das sugestões de melhorias, implantação do
novo sistema e análise dos resultados obtidos. A implantação de um sistema
eficiente de controle de fluxo de caixa possibilitou à empresa uma gestão baseada
em informações atualizadas sobre sua posição financeira, permitindo a seus
gestores tomarem decisões com maior cautela e segurança, o que poderá contribuir
para melhores resultados financeiros a longo prazo.
Palavras-chave: Administração Financeira. Gestão financeira. Fluxo de caixa.
Análise Financeira.
1 INTRODUÇÃO
Segundo o SEBRAE (Serviço Brasileiro de Apoio às Micro e Pequenas Empresas),
cerca de 30% das empresas abertas no Brasil decretam falência até o segundo ano
de atividade. As principais razões para o insucesso são, principalmente, a falta de
planejamento e controle financeiro.
A sobrevivência da empresa depende do grau certo da gestão financeira. É
imperioso que todo numerário disponível ou a receber seja bem empregado.
Se os fluxos e caixa são otimizados, dimensiona-se com segurança o
capital de giro. Essa é a constante preocupação das empresas brasileiras,
pois os custos financeiros podem absorver valores significativos da receita
operacional. O fluxo de caixa é o instrumento que permite ao administrador
financeiro planejar, organizar, coordenar, dirigir e controlar os recursos
financeiros de sua empresa para determinado período. (ZDANOWICZ,
2004, p.19)
1
Aluna do curso e Administração de Empresas da Faculdade Newton Paiva, Belo Horizonte/MG
E-mail: [email protected]
2
Administrador, Especialista em finanças, Mestre em educação tecnológica pelo CEFET/MG,
pesquisador do grupo AMTEC-CEFET-MG/lattes.cnpq Professor do curso de Administração, Centro
Universitário Newton Paiva, Belo Horizonte/MG, [email protected]
3
Professora do curso de Administração de Empresas e orientadora de Metodologia, Belo
Horizonte/MG. E-mail:[email protected]
2
Conforme descrito pelo autor acima, as empresas precisam se planejar para tomar
decisões corretas de curto, médio e longo prazo, sem esta prática a chance de
cometer erros fica ainda maior.
Para facilitar o controle financeiro por parte do administrador, foi criada a ferramenta
fluxo de caixa. Segundo Zdanowicz (2004, p.23) o fluxo de caixa é o “[...]
instrumento utilizado com o objetivo de apurar os somatórios de ingressos e
desembolsos financeiros da empresa, em determinado momento”.
A partir das informações obtidas pelo fluxo de caixa o administrador consegue
prognosticar se haverá sobras ou falta de caixa para os próximos períodos.
Sabendo da importância da utilização do fluxo de caixa nas organizações, este
trabalho apresenta o processo de implementação desta ferramenta na empresa
Global Tech.
A empresa Global Tech foi fundada em 2005 na cidade de Belo Horizonte, com o
propósito de oferecer acessórios para celular e notebook. A empresa está inserida
no mercado de tecnologia, que possui um alto grau de mutação, sendo necessária
uma constante atualização e pesquisa de novas oportunidades de negócio.
O público alvo da Global Tech é formado por universitários, estudantes e
funcionários de empresas próximas à região do bairro Lordes. Em média são
atendidas diariamente 40 a 50 pessoas, este número considerando apenas os
negócios consolidados, ou seja, excluindo os orçamentos.
Foi observado que o controle financeiro da empresa é deficitário, que não existe um
fluxo de caixa estruturado para auxiliar na tomada de decisões financeiras. Os
registros contábeis são realizados apenas para finalidades fiscais e não são feitas
análises destes resultados.
Esta inexistência de fluxo de caixa acarreta dificuldades para os sócios planejarem a
longo prazo, apurar no final de cada mês o desempenho do negócio e ter controle
sobre as contas a pagar e a receber.
Diante dessas informações, este artigo apresenta intervenção realizada na empresa
tendo como pergunta norteadora a seguinte questão: quais as
contribuições
da
3
ferramenta fluxo de caixa para a tomada de decisões financeiras da empresa Global
Tech?
A fim de buscar uma resposta para essa questão, o objetivo geral definido para esse
trabalho foi identificar quais os efeitos da implantação do fluxo de caixa na gestão
financeira da empresa estudada. Para tanto, após ter sido feita a análise do atual
processo de controle financeiro da empresa, foi identificado e proposto um novo
sistema de controle de fluxo de caixa sendo que, em seguida, foram analisados os
resultados obtidos na gestão financeira da organização decorrentes da implantação
do sistema proposto.
Considera-se que este trabalho possui uma relevância multidimensional ao
possibilitar contribuições para a sociedade, para a organização objeto de estudo e
para o autor.
2 REVISÃO BIBLIOGRÁFICA
Já segundo Castro (2010) as organizações são formadas por diversos setores que
desempenham funções meio e funções fins. As funções fins são vitais para o
funcionamento da empresa, pois são elas que executam as atividades principais do
negócio. São exemplos as áreas de produção e mercadologia. Já as funções meio,
oferecem suporte/apoio para as funções fins, como é o caso das áreas de Recursos
Humanos, Contábil, Suprimentos e Serviços Gerais. Uma destas funções meio é a
área de finanças.
O sistema empresa é formado de inúmeros sistemas menores, como o sistema de
produção e o sistema administrativo, cada um dos quais tem suas saídas
específicas. Uma empresa é um sistema de sistemas interligados. A FIG.1 apresenta
um esquema ilustrativo de um sistema de sistemas interligados que compõem uma
empresa.
4
FIGURA 1 – Sistema interligados que compõem uma empresa
Fonte: Maximiano (2005, p. 320).
Conforme mencionando pelo autor Gitman (2008), a área de finanças trabalha como
controladora das entradas e saídas de recursos financeiros da empresa, garantindo
que todos os direitos financeiros sejam recebidos e todas as obrigações sejam
cumpridas. Isso significa que esta área precisa manter um contato direto com as
demais para garantir a autenticidade de suas informações sendo que o
planejamento e controle devem ser os principais adjetivos que a caracteriza.
Para garantir este controle o administrador financeiro pode contar com diversas
ferramentas que irão ajudá-lo no dia-a-dia da organização, uma delas é o fluxo de
caixa:
O fluxo de caixa é o instrumento que permite ao administrador financeiro
planejar, organizar, coordenar, dirigir e controlar os recursos financeiros de
sua empresa para determinado período.
Uma vez programadas as necessidades financeiras e determinadas as
fontes de recursos que serão captados, resta ao administrador financeiro a
tarefa de distribui-los, de forma inteligente e segura, em diversos do ativo da
empresa. (ZDANOWICZ, 2004, p.19)
Para Zdanowicz (2004) e Santos (2011) o controle financeiro é um dos fatores que
interferem diretamente no desempenho da organização perante o mercado. A falta
de planejamento pode acarretar erros no direcionamento incorreto de recursos e o
não pagamento das obrigações. Para auxiliar o administrador financeiro utiliza-se a
ferramenta fluxo de caixa que permite um maior controle dos recursos. Esta
5
ferramenta serve como fonte de dados para análises financeiras da situação da
empresa
Outra característica importante destacada por Assaf Neto (2009) e Santos (2001) é o
critério de contabilização das entradas e saídas de recursos. No método fluxo de
caixa os valores são mensurados no momento do pagamento ou recebimento, o que
difere da contabilidade onde os valores são contabilizados pelo princípio da
competência, isto é, no momento em que ocorrem.
A importância deste critério também é evidenciada por Hawawini e Viallet (2009),
segundo os quais empresas que apresentam lucros em sua demonstração de
exercício podem em alguns casos, falir por falta de recursos financeiros para honrar
com suas obrigações.
Hawawini e Viallet, (2009, p.101) dizem que “As estatísticas para a maioria dos
países desenvolvidos indicam que quase quatro entre cinco empresas que foram à
falência eram efetivamente rentáveis; elas morreram por falta de caixa, e não por
insuficiência de lucros."
Zdanowicz (2004) explica que os principais ingressos são as vendas a vista e à
prazo, o investimento dos sócios que pode ser de capital próprio o de terceiros, o
ganho de aplicações financeiras e a receita proveniente de vendas de bens
permanentes. Já os desembolsos são caracterizados pelo pagamento dos custos e
despesas provenientes da atividade produtiva, amortizações, juros e taxas
financeiros e pagamento de empréstimos realizados com terceiros.
Ainda considerando os benefícios desta ferramenta Campos Filho (1996) ainda
evidencia que com o fluxo de caixa atualizado diariamente o gestor financeiro
consegue visualizar as disponibilidades de recursos e programar o pagamento das
obrigações futuras.
Para Zdanowicz (2004) e Santos (2001) no momento da implantação da ferramenta
fluxo de caixa, é necessário conhecer a realidade vivida pela empresa, dimensionar
o percentual de vendas à vista e à prazo, a estimativa de compras, considerar as
6
oscilações que podem acontecer no decorrer no ano e que irão afetar o fluxo de
caixa e definir quais são os principais custos e despesas da atividade operacional.
Rafacho (2012) destaca que após obter os dados fornecidos pelo fluxo de caixa, o
administrador terá melhores condições para analisar a situação financeira da
organização e poderá direcionar os recursos da melhor forma possível, visando a
maximização dos lucros e os melhores resultados para os sócios.
Em relação aos resultados desta ferramenta os autores são unânimes quando
destacam que o controle e o planejamento são os principais benefícios. Frezatti
(2006) destaca a importância da veracidade das informações fornecidas pelo fluxo
de caixa. Para ele, um fluxo inadequado e mal estruturado leva a empresa a não
decidir adequadamente sobre sua liquidez. O envolvimento de toda a empresa no
fornecimento dos dados corretos será o grande diferencial para que ferramenta
atinja seu objetivo principal, que é contribuir para a tomada de decisões financeiras.
3 METODOLOGIA
Para realização de estudos científicos, existem diversos tipos de pesquisas e
métodos que podem ser utilizadas. Vergara (2010) ressalta que é necessário
informar o tipo de pesquisa, seu conceito e objetivo para desenvolver este tipo de
trabalho.
Sendo assim, esta intervenção teve como método de pesquisa predominante a
abordagem qualitativa, cuja principal característica é não utilizar dados estatísticos
como ferramenta de análise de um problema.
Para iniciar o trabalho, a pesquisa foi dividida em quatro etapas, a primeira consistiu
em efetuar análise documental dos registros financeiros, método de observação e
uma entrevista, previamente preparada, com o gestor. O objetivo desta fase era
conhecer os processos da área financeira e identificar fatores influenciavam na
ausência de um fluxo de caixa eficiente.
7
Na segunda etapa foi feito estudos dos sistemas que poderiam ser utilizados
para
implantação da ferramenta de fluxo de caixa que mais se enquadraria no perfil da
empresa. Por meio de pesquisas bibliográficas em livros, artigos e sites
especializados sobre o tema.
O sistema escolhido foi a utilização de uma planilha de Excel. Este recurso apesar
de simples permite ao gestor descrever seus embolsos e desembolsos e por meio
de um somatório conhecer diariamente a realidade financeira da empresa. Além de
programar as contas a receber e a pagar.
A terceira etapa foi a implantação do sistema na empresa, foi realizado um
treinamento com dois funcionários, sendo um deles o gestor, o objetivo foi
apresentar as funcionalidades da planilha, os benefícios de sua utilização e definir
quem seriam os responsáveis por manter o documento atualizado.
A quarta e última etapa foi identificar os benefícios que a ferramenta fluxo de caixa
trouxe ao negócio, quais foram as vantagens e os resultados de sua implantação.
Por meio da análise dos documentos, observação e entrevista com o gestor.
4 ANALISE DOS RESULTADOS
Nos estudos efetuados, foi possível identificar que a empresa utilizava um software
para registrar suas movimentações financeiras e o controle de estoque. Porém as
funções limitadas do sistema impediam os gestores de terem uma visão ampla da
situação da empresa, não era possível programar os ingressos e desembolsos
futuros, saber o somatório das contas e dimensionar suas influências sobre o
resultado final.
Um dos principais motivos que dificultavam o registro das movimentações
financeiras era a forma como o processo era conduzido. Em especial ao registro das
entradas financeiras, que algumas vezes não eram feitos pelo vendedor, na FIG. 2
pode-se observar o novo fluxograma da empresa considerando a inserção de um
bloco de pedidos e um operador de caixa. Para melhor visualização as intervenções
estão destacadas de amarelo:
8
FIGURA 2 - Fluxograma de Contas a receber
Fluxograma Contas a receber ‐ pós intervenção
ATENDIMENTO LOJA
ATENDIMENTO CAIXA
Início
Entrada do
cliente na loja
Abordagem do
vendedor para
iniciar negociação
Apresentação
dos produtos
Escolha do
produtos
Negociação
cliente/vendedor
Finaliza
atendimento/
Agradecimentos
Não
Decisão
compra
Sim
Devolução do
produto para
pratileira
Escolha da forma
de pagamento
Registro da
Venda em bloco
de pedidos
Entrega de
produto
Finaliza
atendimento/
Agradecimentos
Entrega de cartão
ao operadorde
caixa
Entrega de
dinheiro ao
vendedor
Fim
Registro da
venda na
máquina cartão
Emissão de recibos
cartão crédito, uma
para cliente outra
para empresa
Empresa
Cliente
Emissão de
cupom ffiscal
Finaliza
atendimento/
Agradecimentos
Fim
Fonte: Desenvolvido pelo autor, 2013.
Outro processo estudado foi o de contas a pagar, com a utilização do sistema de
fluxo de caixa, este processo foi redesenhado considerando a fase de registro das
contas na planilha, conforme apresentado na FIG. 3. Para melhor visualização as
intervenções estão destacadas de amarelo.
9
FIGURA 3 - Fluxograma Contas a pagar
Fluxograma Contas a pagar ‐ pós intervenção
Área financeira
Início
Recebimento
boleto ou fatura
Armazenagem em
pasta de contas a
pagar
Verifica prazo de
pagamento e
separa por data de
vencimento
SIM
Disponibilidade
de pagamento
Retira dinheiro do
caixa ou conta
bancária
Efetua o
pagamento
Registra em
planilha de
controle e arquiva
documento
Fim
NÃO
Aguarda
disponibilidade
para pagamento
Fonte: Desenvolvido pelo autor, 2013.
Como decorrência da análise dos processos da empresa, foi elaborado o diagrama
de Ishikawa para descrever as causas que davam origem ao problema principal,
conforme ilustrado na FIG. 4:
10
FIGURA 4 - Diagrama de Ishikawa
Fonte: Desenvolvido pelo autor, 2013.
Para solucionar os problemas envolvidos no processo de gestão financeira da
empresa, identificou-se um sistema de controle de fluxo de caixa adequado às
necessidades da empresa que propõe a utilização de planilhas eletrônicas interrelacionadas do Excel que utilizam uma codificação específica dos embolsos e
desembolsos da organização, permitindo aos gestores um maior controle de suas
entradas e saídas financeiras. Este recurso apesar de simples permite ao gestor
descrever suas contas e por meio de um somatório conhecer a realidade da
empresa diariamente.
Na FIG. 5 é representada de forma sistematizada o funcionamento do sistema de
controle de Fluxo de caixa:
11
FIGURA 5 - Sistema de Controle Fluxo de Caixa
GLOBAL TECH LTDA
GLOBAL TECH
FLUXO DE CAIXA - 2013
RELATÓRIO DE MOVIMENTO FINANCEIRO - 2013
MÊS:
EMBOLSOS
0101 Vendas a vista
0102 Venda Cartão de Crédito
0103 Venda Cartão de Débito
0104
0105
0106
DESEMBOLSOS
0201 Mercadorias para revenda
0202 Pagamento de aluguel
0203 Retiradas Socio 1
0204 Retiradas Socio 2
0205 Pagamento de água
0206 Pagamento de Luz
0207 Salários funcionarios
0208 Pro labore
0209 Despesas diversas
DATA
28/02/2013
28/02/2013
02/01/2013
02/01/2013
07/01/2013
07/01/2013
JANEIRO
CONTA
0101
0201
0205
0206
0207
0208
DATA DE
EMISSÃO
DESCRIÇÃO
DOCTO DÉBITO (R$) CRÉDITO (R$) SALDO (R$)
-
SALDO INICIAL
Venda cartão de crédito
Mercadorias para revenda
Pagamento de água
Pagamento de Luz
Salários funcionarios
Pro labore
GLOBAL TECH LTDA
CONTAS A PAGAR
MÊS:
DATA
PAGTO
JANEIRO
CONTA
DATA DE
EMISSÃO
DESCRIÇÃO
DOCTO
CRÉDITO
(R$)
DÉBITO (R$)
ACUMULADO
DATA DE
VENCTO
‐
‐
‐
GLOBAL TECH LTDA
CONTAS A RECEBER
MÊS:JANEIRO
DATA
CONTA
RECEBTO
DATA DE
EMISSÃO
DESCRIÇÃO
DOCTO
DÉBITO (R$) CRÉDITO (R$) ACUMULADO
DATA DE
VENCTO
‐
‐
GLOBAL TECH
FLUXO DE CAIXA - 2013
JAN
EMBOLSOS
0101 Vendas a vista
0102 Venda Cartão de Crédito
0103 Venda Cartão de Débito
TOTAL
ACUMULADO
DESEMBOLSOS
0201 Mercadorias para revenda
0202 Pagamento de aluguel
0203 Retiradas Socio 1
0204 Retiradas Socio 2
0205 Pagamento de água
0206 Pagamento de Luz
0207 Salários funcionarios
0208 Pro labore
0209 Despesas diversas
TOTAL
ACUMULADO
SALDO (SUPERÁVIT / DÉFICIT)
TOTAL
ACUMULADO
FEV
MAR
ABR
TOTAL
%
-
-
-
-
-
0,0%
0,0%
0,0%
-
-
-
-
-
0,0%
-
-
-
-
-
0,0%
0,0%
0,0%
0,0%
0,0%
0,0%
0,0%
0,0%
0,0%
0,0%
-
-
-
-
-
0,0%
GLOBAL TECH
Previsto x Realizado
PREV
EMBOLSOS
0101 Vendas a vista
0102 Venda Cartão de Crédito
0103 Venda Cartão de Débito
TOTAL
DESEMBOLSOS
0201 Mercadorias para revenda
0202 Pagamento de aluguel
0203 Retiradas Socio 1
0204 Retiradas Socio 2
0205 Pagamento de água
0206 Pagamento de Luz
0207 Salários funcionarios
0208 Pro labore
0209 Despesas diversas
0210 Impostos
0211
TOTAL
SALDO (SUPERAVIT / DÉFICIT)
TOTAL
JANEIRO
REAL
VAR
-
-
-
-
-
-
Fonte: Apostila de orientação estágio, Sergio Rafacho, 2012.
%
PREV
-
-
-
-
-
FEVEREIRO
REAL
VAR
-
% PREV
-
MARÇO
REAL VAR %
-
-
-
-
-
12
Conforme FIG. 6, primeiramente são definidas as contas a serem destacadas no
fluxo de caixa, ou seja, os embolsos e desembolsos do negócio, vale ressaltar que
os valores descritos nos relatórios abaixo são uma variação do valor real obtido,
conforme solicitado pelo gestor da empresa.
FIGURA 6 - Relatório de plano de
contas financeiro
GLOBAL TECH
FLUXO DE CAIXA - 2013
EMBOLSOS
0101 Vendas a vista
0102 Venda Cartão de Crédito
0103 Venda Cartão de Débito
0104
0105
0106
DESEMBOLSOS
0201 Mercadorias para revenda
0202 Pagamento de aluguel
0203 Retiradas Socio 1
0204 Retiradas Socio 2
0205 Pagamento de água
0206 Pagamento de Luz
0207 Salários funcionarios
0208 Pro labore
0209 Despesas diversas
Fonte: Apostila de orientação estágio, Sergio Rafacho, 2012.
Em outra guia da planilha é realizado o relatório da movimentação financeira, este
controle deve ser feito diariamente e nele é possível realizar o saldo do dia, na FIG.
7, como exemplo, apresenta-se a primeira semana do mês janeiro.
FIGURA 7 - Relatório de lançamentos diários
GLOBAL TECH LTDA
RELATÓRIO DE MOVIMENTO FINANCEIRO - 2013
MÊS:
JANEIRO
DATA
CONTA
02/01/2013
02/01/2013
07/01/2013
07/01/2013
05/01/2013
02/01/2013
02/01/2013
0205
0206
0207
0208
0209
0101
0102
DESCRIÇÃO
SALDO INICIAL
Pagamento de água
Pagamento de Luz
Salários funcionarios
Pro labore
Despesas diversas
Vendas a vista
Venda Cartão de Crédito
DATA DE
DOCTO DÉBITO (R$) CRÉDITO (R$) SALDO (R$)
EMISSÃO
42,00
(42,00)
85,70
(127,70)
800,00
(927,70)
1.600,00
(2.527,70)
200,00
(2.727,70)
120,00
(2.607,70)
550,00
(2.057,70)
Fonte: Apostila de orientação estágio, Sergio Rafacho, 2012.
13
Em simultâneo a planilha já abastece as informações para o fluxo de caixa e
dimensiona o percentual que cada conta interfere no resultado final, conforme FIG. 8
abaixo:
FIGURA 8 - Relatório de Fechamento mensal
GLOBAL TECH
FLUXO DE CAIXA - 2013
JAN
EMBOLSOS
0101 Vendas a vista
0102 Venda Cartão de Crédito
0103 Venda Cartão de Débito
TOTAL
ACUMULADO
DESEMBOLSOS
0201 Mercadorias para revenda
0202 Pagamento de aluguel
0203 Retiradas Socio 1
0204 Retiradas Socio 2
0205 Pagamento de água
0206 Pagamento de Luz
0207 Salários funcionarios
0208 Pro labore
0209 Despesas diversas
0210 Impostos
TOTAL
ACUMULADO
SALDO (SUPERÁVIT / DÉFICIT)
TOTAL
ACUMULADO
FEV
MAR
ABR
MAI
JUN
TOTAL
%
4.998
11.060
7.008
-
-
-
-
-
4.998
11.060
7.008
21,7%
47,9%
30,4%
23.066
23.066
23.066
23.066
23.066
23.066
23.066
23.066
100,0%
10.380
700
250
356
42
86
1.200
1.600
450
2.800
17.863
17.863
-
-
-
-
-
10.380
700
250
356
42
86
1.200
1.600
45,0%
3,0%
1,1%
1,5%
0,2%
0,4%
5,2%
6,9%
17.863
17.863
17.863
17.863
17.863
2.800
17.413
12,1%
75,5%
5.203
5.203
5.203
5.203
5.203
5.203
5.203
5.653
24,5%
Fonte: Apostila de orientação estágio, Sergio Rafacho, 2012.
Pode-se destacar também a utilização das planilhas de contas a pagar (FIG. 9),
contas a receber (FIG.10) e previsto e realizada (FIG.11):
FIGURA 9 - Relatório de Contas a pagar
GLOBAL TECH LTDA
CONTAS A PAGAR
MÊS: JANEIRO
DATA
CONTA
DESCRIÇÃO
PAGTO
02/01/2013 0205 Pagamento de água
DATA DE
CRÉDITO
DATA DE
DOCTO DÉBITO (R$)
ACUMULADO
EMISSÃO
(R$)
VENCTO
24/12/2012 0001258
42,00
(42,00) 02/01/2013
02/01/2013
0206
Pagamento de Luz
23/12/2012 0002458
07/01/2013
0207
Salários funcionarios
07/01/2013
0208
Pro labore
85,70
800,00
1.600,00
Fonte: Apostila de orientação estágio, Sergio Rafacho, 2012.
(127,70) 02/01/2013
(927,70) 07/01/2013
(2.527,70) 07/01/2013
14
FIGURA 10 – Relatório de Contas a receber
GLOBAL TECH
CONTAS A RECEBER
MÊS:JANEIRO
DATA
DATA DE
ACUMULAD DATA DE
CONTA
DESCRIÇÃO
DOCTO DÉBITO (R$) CRÉDITO (R$)
RECEBTO
EMISSÃO
O
VENCTO
02/01/2013 0102 Venda Cartão de Crédito
550,00
550,00 02/01/2013
03/01/2013
04/01/2013
07/01/2013
0102
0102
0102
Venda Cartão de Crédito
850,00
Venda Cartão de Crédito
1.200,00
Venda Cartão de Crédito
1.940,00
1.400,00 03/01/2013
2.600,00 04/01/2013
4.540,00 07/01/2013
Fonte: Apostila de orientação estágio, Sergio Rafacho, 2012.
Após a alimentação de dados e consequente apuração de resultados, torna-se
possível a projeção de embolsos e desembolsos da empresa, permitindo aos
gestores da mesma, uma visualização prévia de suas posições financeiras futuras,
resultando em maior disponibilidade de tempo para que os mesmos tomem decisões
com maior cautela e assertividade.
FIGURA 11 - Relatório Previsto e realizado
GLOBAL TECH
Previsto x Realizado
EMBOLSOS
0101 Vendas a vista
0102 Venda Cartão de Crédito
0103 Venda Cartão de Débito
TOTAL
DESEMBOLSOS
0201 Mercadorias para revenda
0202 Pagamento de aluguel
0203 Retiradas Socio 1
0204 Retiradas Socio 2
0205 Pagamento de água
0206 Pagamento de Luz
0207 Salários funcionarios
0208 Pro labore
0209 Despesas diversas
0210 Impostos
0211
TOTAL
SALDO (SUPERAVIT / DÉFICIT)
PREV
JANEIRO
REAL
VAR
4.500
12.000
7.000
23.500
4.998
11.060
7.008
23.066
498
(940)
8
10.575
700
150
150
50
70
1.200
1.600
300
2.500
10.380
700
250
356
42
86
1.200
1.600
450
2.800
(195) -1,85%
100 66,67%
206 137,33%
(8) -16,00%
16 22,43%
150 50,00%
300 12,00%
-
17.295
6.205
17.863
5.203
%
PREV
11,07%
-7,83%
0,11%
4.500
12.000
7.000
23.500
FEVEREIRO
REAL
VAR
-
10.575
700
150
150
50
70
11.695
11.805
% PREV
4.950
13.200
7.700
25.850
MARÇO
REAL VAR %
-
11.633
770
165
165
55
77
-
12.865
12.986
-
Fonte: Apostila de orientação estágio, Sergio Rafacho, 2012.
Por meio da análise dos relatórios gerados, foi possível a identificação da incidência
das modalidades de ingressos de recursos no caixa da empresa em relação às
embolsos totais da mesma, como apresentado no GRAF. 1 e as principais fontes de
desembolsos, conforme GRAF.2:
15
GRÁFICO 1 - Modalidade dos ingressos financeiros
Fonte: Desenvolvido pela autora, 2013.
GRÁFICO 2 - Modalidades dos Desembolsos financeiros
Fonte: Desenvolvido pela autora, 2013
Também foi possível a identificação da incidência das modalidades de desembolsos
em relação aos desembolsos totais da empresa, como apresentado no GRAF. 3:
16
GRÁFICO 3 - Embolsos x Desembolsos
Fonte: Desenvolvido pela autora, 2013.
A implantação do fluxo de caixa permitiu ao administrador ter uma visão ampla de
todos os custos e receitas de sua atividade, controlar as saídas de recursos com
base nos ingressos, por meio do estudo dos períodos de escassez de recursos,
evitando assim o acúmulo de dívidas.
Também tornou-se possível um maior planejamento para realização de compra de
materiais para revenda, levando em consideração a disponibilidade de caixa atual e
a futura com a utilização da planilha de previsto e realizado.
Outra vantagem foi permitir que as decisões do administrador sejam tomadas com
maior cautela e tempo, pois são embasadas em informações reais.
Com base em todos os resultados obtidos com a implantação do fluxo de caixa,
pode-se perceber a importância desta ferramenta para a saúde financeira da
empresa. As informações contidas na planilha ajudam o gestor a conhecer sua
realidade atual e planejar ações para o futuro.
17
5 CONCLUSÃO
Atualmente a competitividade é a palavra chave para a perenidade das empresas,
saber planejar ações para o futuro, conhecer o mercado de atuação e sua situação
financeira, são alguns dos fatores primordiais para o sucesso.
Essa situação também era uma necessidade na empresa Global Tech, fazia-se
necessário a utilização de uma ferramenta que permitisse ao gestor conhecer sua
realidade financeira e consequentemente identificar os pontos a serem trabalhados
para diminuição de custos e potencialização de receitas.
A partir da daí a ferramenta fluxo de caixa foi incorporada à gestão financeira e sua
utilização foi capaz de fornecer ao gestor informações diárias de contas a pagar, a
receber, dimensionar as modalidades de recebimento de recursos e as origens de
desembolso, ter uma visão ampla da sua situação financeira e com isso tomar
decisões com maior segurança.
A implantação de um sistema eficiente de controle de fluxo de caixa possibilitou à
empresa uma gestão baseada em informações atualizadas sobre sua posição
financeira, permitindo a seus gestores tomarem decisões com mais cautela e
segurança, o que poderá contribuir para melhores resultados financeiros.
Em relação aos benefícios para a autora, a realização desse artigo também
possibilitou o desenvolvimento de diversas habilidades e competências necessárias
para atuação no mercado de trabalho, tais como capacidade de identificar
problemas e de buscar formas de resolvê-lo, habilidade de negociar propostas para
alavancar o empreendimento e conhecimento técnico em gestão financeira.
18
REFERÊNCIAS
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Informação verbal.
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12 ed. São Paulo: Atlas, 2010
ZDANOWICZ, José Eduardo. Fluxo de caixa: uma decisão de planejamento e
controle financeiro. 10 ed. São Paulo: Sagra Luzzatto, 2004.