O valor da Auditoria Interna e imperativos para o sucesso.
29 de julho de 2011
Como Mensurar o Trabalho da Auditoria
Interna e Demonstrar o Quanto a Área Agrega
Valor para a Empresa
Walter Batlouni Jr
Diretor de Auditoria – REDECARD
CIA, CFSA, CCSA, MBA, CAMS,
CPA-20, QA Revisor
Como Mensurar o Trabalho da Auditoria
Interna e Demonstrar o Quanto a Área
Agrega Valor para a Empresa
Todas as informações oferecidas e opiniões emitidas nesta palestra vinculam-se ao exercício profissional do
palestrante, não representando necessariamente o posicionamento de sua empregadora (REDECARD S/A).
Tópicos da Apresentação
•
•
•
•
Definição e objetivos da Auditoria Interna
Como é o processo de mensuração do trabalho
Comunicação com a alta administração
A função estratégica do auditor interno para auxílio na tomada
de decisão e solução de problemas
• Como garantir a qualidade da Auditoria Interna
• Reconhecimento da alta administração pelo trabalho da área de
auditoria interna
• Auditoria é um centro de custo ou de lucro?
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Definição e
objetivos da
Auditoria Interna
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Definição de Auditoria Interna
Fonte: The Institute of Internal Auditors
“A Auditoria Interna é uma atividade independente e
imparcial que presta serviços de avaliação e de consultoria
e tem como propósito adicionar valor e melhorar as
operações da organização. “
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Definição de Serviços de Consultoria
Fonte: The Institute of Internal Auditors
“São atividades de serviço de assessoria prestadas ao
cliente e cuja natureza e escopo são acordados com o
mesmo, com o objetivo adicionar valor e melhorar
as operações da organização”.
Exemplos: orientação, assessoria, facilitação, desenho
de processo e treinamento”.
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Você me conhece?
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Segundo o Código de Ética do The IIA, os
profissionais da auditoria devem ...
1. Executar seu trabalho com honestidade, responsabilidade e zelo
profissional;
2. Realizar somente serviços para os quais possuam o necessário
conhecimento, habilidades e experiência;
3. Realizar os serviços de auditoria em conformidade com as Normas
para a Prática Profissional (Red Book);
4. Buscar, de forma contínua, melhorar sua proficiência, a eficácia e a
qualidade de seus serviços.
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Fatores Críticos de Sucesso
• MARCA
• PESSOAS
• INOVAÇÃO
• RELACIONAMENTO C/ CLIENTES
• EFICIÊNCIAS OPERACIONAIS
• ALIANÇAS
• HABILIDADE DE COMUNICAÇÃO
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Como é o processo de
mensuração do
trabalho?
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A importância dos indicadores
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Indicadores x estratégia da organização
• Missão: por que a organização existe?
• Visão de futuro e objetivos: onde a organização quer
chegar?
• Fatores críticos de sucesso: quais competências são
necessárias?
• Indicadores: quais resultados são esperados de cada um
dos indicadores?
• Metas e planos de ação: como devemos mobilizar
recursos e pessoas?
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Premissas
• ESPECÍFICO – claros quanto aos objetivos e o que pretende medir
• MENSURÁVEL – como serão medidos - as variações são importantes e
merecem correção de rumo?
• ACEITÁVEL – custo x benefício – fáceis de produzir e compreender. Devem
considerar aspectos imprescindíveis para controle e tomada de decisão
• REALISTA – há recursos disponíveis para atingir estes resultados?
• TEMPORAL – com qual frequência devem ocorrer as entregas?
Balanced Scorecard - Perspectivas
FINANCEIRA
Acionistas ou
controladores
EXTERNA
Nossos clientes
VISÃO DE
FUTURO
INTERNA
Desempenho nos
processos
e recursos críticos
INOVAÇÃO
Sustentar a habilidade
de mudar e evoluir
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Exemplos de indicadores
• Cobertura das áreas de alto, médio e baixo risco
• Cumprimento do plano em termos de atividades e horas
diretas
• Acompanhamento de pontos emitidos
• Utilização de ferramentas para maximizar resultados
• Prazo de emissão de relatórios
• Emissão de relatórios gerenciais
Walter Batlouni Jr
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Exemplos de indicadores
• Certificações dos auditores
• Desligamentos voluntários
• Cumprimento do orçamento e alocação de custos
• Sinergias com Auditores Externos (redução de honorários para
a empresa)
• Quality Assurance
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Comunicação
Tipos de Comunicação:
•
•
•
•
Reuniões de abertura e fechamento de trabalhos
Reuniões de acompanhamento
Participação em comitês ou grupos de discussão
Reuniões estratégicas com o Comitê de Auditoria, Conselho
de Administração e Diretorias Executivas
• Formalização dos conteúdos em atas para servirem como
base geral de informação
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Comunicação
Objetivos das reuniões:
• Verificar o andamento dos negócios e projetos relevantes na
organização
• Estabelecer uma canal aberto com a alta administração
• Inserir de forma construtiva a Auditoria no dia-a-dia das
operações
• Torna-se uma fonte importante para redirecionamento de
atividades
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Papel estratégico
• Auxílio na tomada de decisão e solução de problemas
• Avaliação dos principais riscos do negócio e oferecer
recomendações para sua melhoria
• Identificar oportunidades para redução de custos
• Verificar conformidade com regulamentações
• Ser um assessor de confiança da administração
• Auxiliar nos trabalhos das auditorias externas
• Desenvolver profissionais para assumir posições de liderança
na empresa
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Como garantir a
qualidade da
Auditoria Interna
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Indicadores de qualidade
• O CAE deve desenvolver e manter um programa de qualidade que cubra
todos os aspectos da atividade de auditoria e continuamente monitore
sua eficiência;
• O programa inclui avaliações períodicas internas e/ou externas;
• Cada etapa do programa deve ser desenvolvida para auxiliar a auditoria a
ser um órgão efetivo e que esteja em conformidade com os padrões do
“The IIA”.
• Os resultados desses programas de qualidade devem ser comunicados à
alta administração.
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Objetivos do Quality Assurance
•
Assegurar conformidade com “International Standards for the Professional Practice of
Internal Auditing, publicados pelo “The IIA”;
•
Verificar o atingimento das expectativas sobre a função de Auditoria expressas pelo
Comitê Executivo, Conselho de Administração, alta administração e reguladores;
•
Assegurar a integração da Auditoria Interna nas atividades da empresa e processo de
governança, sem impactar na independência;
•
Verificar o contínuo desenvolvimento, formação e especialização da equipe
(conhecimento coletivo);
•
Oferecer oportunidades para a melhoria da função de Auditoria.
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Objetivos do Quality Assurance
E, principalmente, determinar se o Departamento
de Auditoria Interna agrega valor à organização
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Etapas da avaliação
• Regulamento (1100)
• Linha de reporte (2400)
• Código de ética (1100/1200)
• Curriculum (1200)
• Ambiente de Quality Assurance (1300)
• Planejamento Anual (2000)
• Planejamento do trabalho (2200)
• Papéis de trabalho (2300)
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Etapas da avaliação
• Relatório (2400)
• Avaliação (1200)
• Monitoramento (2500/2600)
• Informações gerenciais
• Ferramentas utilizadas
• Manuais (position papers)
• Melhores práticas
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Análise do Ambiente
• Percepção do mandato da Auditoria Interna
• Escopo e cobertura do planejamento anual;
• Verifica se a Auditoria identifica foca nos maiores riscos para a
organização.
• O relacionamento do grupo com as demais áreas da
organização
• Utilidade, clareza e efetividade dos relatórios e comunicações
• Nível de conhecimento, experiência e habilidades
demonstradas pelos funcionários
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É fácil manter a certificação?
• Revisões anuais e/ou “self-assessment”
• Planos de ação e prazos para implementação
• Acompanhar publicações do “The IIA”
• Manter políticas de treinamento e certificação contínua
• Estar em consonância com o movimento da organização
• Agregar valor ao negócio sem, contudo, perder a
independência
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A importância das certificações
• As certificações são válidas mundialmente
• Denotam proeficiência na área
• Enriquecem o conhecimento individual
• Aumentam o valor do profissional
• Poderão ser obrigatórias no futuro para o exercício da função
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Principais certificações
• The Certified Internal Auditor (CIA)
• Certification in Control Self-Assessment (CCSA)
• Certified Government Auditing Professional (CGAP)
• Certified Financial Services Auditor(CFSA)
• Certified Financial Systems Auditor (CISA)
As certificações devem ser “revalidadas” a cada 2 anos (CPE)
Walter Batlouni Jr
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Audit Foundations
Audit
Charter
1000
Code of Ethics
1100/1200
Training Curriculum
1200
Quality Assurance Framework
1300
Annual Audit Planning
2000
Engagement
Planning
2200
Orientation
Fieldwork
Reporting
Evaluation
2240
2300
2400
1200
Issue
Tracking
2500/2600
Reporting to Audit Committee, Managing Board
and BU Mngt
Global Cockpit
Auditor Assistant2400
CAATs
TRAC
QuickPlace
Group Audit Manual
Position Papers / Project Audit Methodology / Country Audit Methodology
Practice Advisories
Group Audit Strategy
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Reconhecimento da Alta Administração
• Oportunidade de movimentação horizontal ou vertical
• Inclusão da Auditoria em projetos importantes
• O departamento passa a ser visto como um parceiro , um
importante agente de sustentação do ambiente de
controles internos
• Investimentos em treinamentos
• Compensação financeira e premiação por desempenho
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Auditoria como centro de lucro (1/2)
PREMISSAS
• Clareza de objetivos, metas e estratégia
• Flexibilidade para mudanças
• Foco no valor agregado para a organização
• Mapeamento claro das situações que ofereçam risco
• Criação de condições para atratividade e retenção de
profissionais
• Treinamento
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Auditoria como centro de lucro (2/2)
• Atuação preventiva, antecipando-se a riscos
• Atuação de remediação (reduzindo perdas)
• Atenção ao orçamento e alocação de custos
• Aproveitamento tecnológico disponível
• Sinergias com Auditores Externos (redução de honorários para
a empresa)
• Tabulação de resultados
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Informações sobre o palestrante
•
Carreira de 23 anos, sendo 21 em auditoria. Atualmente é Diretor de Auditoria da Redecard
S/A. Foi responsável pelas áreas de Auditoria, Compliance e Controles Internos no Banco
Caixa Geral, onde auxiliou na montagem das operações no Brasil. Desevolveu carreira de 20
anos no ABN AMRO onde além de larga experiência em auditorias no Brasil e Holanda,
trabalhou no escritório regional para América Latina e Caribe quando foi encarregado de
auditar 13 países. Foi responsável também pelas auditorias de Varejo, Risco, Financeira,
Áreas de Suporte, Finanças (SOXA) e Transactional Banking para América Latina.
•
Walter é economista formado pela PUC-SP, com pós graduação em Comércio Exterior pela
Fecap e MBA em Finanças pelo IBMEC. Possui as certificações CIA, CCSA, CFSA e Revisor de
Quality Assessment pelo "The Institute of Internal Auditors“, além de ser especialista de
Prevenção à Lavagem de Dinheiro (CAMS) e CPA-20 (ANBiD)
•
Participou de Due Diligence para aquisição de vários bancos, dentre os quais dos Bancos
Real, Sudameris, Bandepe, além dos processos de integração destes bancos. É membro da
Comissão de Auditoria Interna e Compliance da Febraban e dos Comitês de Auditoria da
Visanet, Visavale e Tokio Marine Real Vida e Previdência.
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Obrigado por sua atenção !!!
Contato
Walter Batlouni Jr
REDECARD S/A
Fone: 2121-1750
[email protected]
[email protected]
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