Auditoria Interna e Comité de Auditoria
Lisboa, 4 de Novembro de 2008
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XV Conferência Anual
Sumário
Î O Comité de Auditoria e o Governo das Sociedades
Î As relações
ç
e funções
ç
do Comité de Auditoria
Î A composição do Comité: o caso das empresas espanholas do IBEX35
Î A constituição
ç dum Comité de Auditoria: moda ou necessidade?
Î Resultados duma investigação sobre a empresa americana
Î O funcionamento do Comité de Auditoria na prática
p
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XV Conferência Anual
O Governo das Sociedades: o caso de Espanha
Código Olivencia
(1998)
CÓDIGO UNIFICADO (2006)
Informe Aldama (2003)
Establece uma referência comúm
sobre as práticas de bom governo das
sociedades cotadas.
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XV Conferência Anual
As relações do Comité de Auditoria
Conselho de Administração
Auditoria Interna
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XV Conferência Anual
COMITÉ DE
AUDITORIA
Auditores externos
Funções do Comité de Auditoria
SUPERVISAR a função de auditoria interna
VELAR pela independência do auditor externo
INFORMAR o Conselho de Administração
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XV Conferência Anual
Funções do Comité de Auditoria
SUPERVISAR A FUNÇÃO DE AUDITORIA INTERNA
Velar pelo bom funcionamento dos sistemas de informação financeira e control interno.
interno
Especial enfâse na identificação, medição e control dos riscos inerentes à actividade.
Garantir a independência e eficácia da função de Auditoria Interna.
Aprovar o plano anual de trabalho da Auditoria Interna, fazer o seu seguimento e
informar das actividades realizadas.
Establecer mecanismos de denúncia de irregularidades
g
financeiras e contabilísticas
(whistleblowing).
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Funções do Comité de Auditoria
A RELAÇÃO COM O AUDITOR EXTERNO
Elevar ao Conselho de Administração a proposta de selecção, nomeação, reeleição e
substituição do auditor externo, assim como as condições da sua contratação.
Receber do auditor externo relatórios periódicos sobre o plano de auditoria e os resultados
da sua execução.
Controlar a implementação
p
ç das medidas correctoras propostas
p p
pelo
p auditor.
Garantir a independência do auditor externo.
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Funções do Comité de Auditoria
INFORMAÇÕ AO CONSELHO DE ADMINISTRAÇÃO
Informar ao Conselho de Administração sobre os seguintes temas:
* Informação financeira que a sociedade deve publicar periódicamente pela
sua condição de empresa cotada.
* Relatórios da auditoria interna, sobretudo comunicando as anomalias ou
debilidades do control interno que exijam algum tipo de intervenção.
* Criação ou aquisição de participações em entidades de objectivo especial ou
domiciliadas em paraísos fiscais.
* Operações vinculadas
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Composição do Conselho de Administração das
sociedades do IBEX 35
45%
40%
42,6%
40,7%
39,2% 39,2%
37,8%38,2%
37,0%
35,5%
35%
30%
25%
20%
19,8%
18,1%
17,9%
17,3%
15%
10%
0%
4,3%
4,2%
5%
2004
Executivos
2005
Dominicais
4,2%
2006
Independentes
3,8%
2007
Outros externos
Fonte: Informe Anual de Gobierno Corporativo de las compañías del IBEX 35, CNMV, 2007
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XV Conferência Anual
Composição do Comité de Auditoria das sociedades
do IBEX 35
59,0%
60%
56,9%
55,7%
53,3%
50%
40,0%
39,3%
40%
35,8%
35,8%
30%
20%
10%
2,2%
0%
4 4%
4,4%
2004
Executivos
4 4% 2,9%
4,4%
3 7% 2,9%
3,7%
1,5%
2005
Dominicais
2006
Independentes
2,1%
2007
Outros externos
Fonte: Informe Anual de Gobierno Corporativo de las compañías del IBEX 35, CNMV, 2007
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XV Conferência Anual
Tipologia da composição do Comité de Auditoria
40
35
35
32
31
Nº de entid ades
30
25
20
17
15
11
10
7
5
en
t
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nd
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10
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de
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10
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dm
A
0%
10
e
0
0
Fonte: Informe Anual de Gobierno Corporativo de la compañías del IBEX 35, CNMV, 2007
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XV Conferência Anual
O “valor” do Comité de Auditoria
Acrescenta valor
A
l
Administração.
à
às
d iõ
decisões
d
do
C
Conselho
lh
d
de
Aproxima a Auditoria Interna ao Conselho de
Administração.
g
Identifica e controla os riscos críticos do negócio.
Cria valor em épocas de crise em que é necessário fortalecer
o control, anticipar problemas e transmitir ao mercado uma
imagem de tranparência, credibilidade e eficácia.
“…the googd news fast and the bad news faster”
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Investigação sobre as relações do Comité de
Auditoria: análise dos resultados
bNa maioria das empresas, o director de Auditoria Interna depende funcionalmente do Comité de
Auditoria e herárquicamente do administrador delegado.
bOs membros
bO
b ddo C
Comité
ité de
d Auditoria
A dit i tê
têm na sua maioria
i i fformação
ã fi
financeira
i e o seu número
ú
varia:
ƒ<4 - 43%
ƒ4-5 - 28%
ƒ>7
>7 - 29%
bUn 67% dos comités funcionam com un regulamento próprio (objectivos, responsabilidades,
composição, frequência, gestão do risco, compliance, etc)
bU 56% ddos C
bUn
Comités
ité reunem-se trimestralmente
ti
t l
t e a duração
d
ã de
d cada
d reunião
iã é de
d 1H -1.30H.
1 30H
bA agenda das reuniões inclui: apresentação dos relatórios da auditoria interna, seguimento da
implementação de recomendações propostas e dos trabalhos da auditoria externa.
Fonte: “Survey on Audit Committee Relationships”, The Institute of Internal Auditors: 2006-2007 Research Project, March 2007
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XV Conferência Anual
O funcionamento do Comité de Auditoria na prática
Sector Bancário
Composição: 6 membros
3 Independentes
1 Dominical
2 Executivos
Secretário: tem voz mas não tem
voto
O Presidente é um administrador
Independente
Assistentes: assistem a todas as
reuniões o director de Auditoria
Interna e o director de Compliance.
Os auditores externos só quando
estão
tã com a A
Auditoria
dit i anual.
l
Comissão de Auditoria é uma
comissão especializada do Conselho
de Administração, criada em Junho
de 2005, seguindo as recomendações
dos Códigos Olivencia e Aldama
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XV Conferência Anual
Funções: não tem funções executivas
senão de supervisão e control.
1. Rever a informação financeira,
garantindo a correcta aplicação
d PGGA.
dos
PGGA
2. Acompannhar os trabalhos do
auditor externo e propôr ao
Conselho a sua nomeação.
3. Supervisar os sistemas de control
interno e os trabalhos previstos no
plano anual da auditoria interna.
4. Informar
o
Conselho
de
Administração e a Assemleia
Geral.
5. Elaborar anualmente um relatório
sobre as actividades da Comissão.
Funções de Compliance:
1. Supervisar o cumprimento dos
processos de prevenção e branqueio
de capitais.
2. Velar pelo cumprimento normativo.
A Comissão deve reunirse pelo menos 4 vezes ao
ano ou q
quando o Conselho
de Administração ou o
Presidente da Comissão
considerem necessário.
Normalmente, fazem-se 6
reuniões com una duração
aproximada de 2 horas.
Tamanho: Activo:7.657
milhões de euros
Funcionamento do Comité de Auditoria na prática
Sector Imobiliário
C
Composição:
i ã 3 membros
b
1 Independente
2 Dominicais
Secretário: tem voz mas não tem
voto
O Presidente é o representante dum
administrador dominical.
Assistentes: assiste a todas as
reuniões o director Corporativo.
Os auditores externos só quando
estão com os trabalhos de
A dit i
Auditoria.
O Comité de Auditoria é um comité
delegado
do
Conselho
de
Administração,
seguindo
a
recomendação do Código Unificado
da CNMV (Maio 2006).
2006)
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XV Conferência Anual
Funções: não tem funções executivas
senão de assessoramento e análise.
1. Conhecer o processo de elaboração
d informação
da
i f
ã financeira
fi
i
e os
sistemas internos de control.
2. Propôr ao Conselho a nomeação do
auditor externo e acompanhar o
trabalhos da auditoria.
3. Informar ao Conselho sobre a
informação financeira periódica
que com carácter trimestral deve
ser comunicada à CNMV .
4. Informar à Assembleia Geral de
Accionistas
5. Elaborar anualmente um relatório
sobre as actividades do Comité.
O Comité deve reunir-se
pelo menos 4 vezes ao ano
ou q
quando o Conselho de
Administração
ou
o
Presidente do Comité o
considerem necessário.
Normalmente, fazem-se 6
reuniões com una duração
aproximada de 2 horas.
Tamanho:
Activo: 971,6 milhões
de euros
Vendas: 187
187,5
5 milhões
de euros
Funcionamento do Comité de Auditoria na prática
Sector Construcção
Composição: 5 membros
1 Independente
1 Dominical
3 Executivos
S
Secretário:
tá i tem
t
voz mas não
ã tem
t
voto (não é o secretário do Conselho.
O Presidente é um administrador
independente.
Assistentes:
A
i t t assiste
i t a todas
t d as
reuniões o Director de
Consolidação, Control de Gestão e
Auditoria Interna e sempre que
pode o Director Financeiro.
Os auditores externos só quando
estão co
com os ttrabalhos
aba os de Auditoria.
ud to a.
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XV Conferência Anual
Funções: não tem funções executivas
senão de assessoramento e análise.
1. Avaliar os sistemas de informação
financeira e contabilística.
2. Propôr ao Conselho a nomeação do
auditor externo e acompanhar o
trabalhos da auditoria.
3 Supervisar os serviços de auditoria
3.
interna e os sistemas de control.
4. Elaborar anualmente um relatório
sobre as actividades do Comité.
O Comité de Auditoria e Control foi
criado em Novembro de 2007,
seguindo a recomendação do Código
Unificado da CNMV (Maio 2006).
O Comité deve reunir-se
pelo menos 4 vezes ao ano
ou quando o Conselho de
Administração
ou
o
Presidente da Comissão
considerem necessário.
No presente ano já se
reuniu 6 vezes.
Tamanho:
a a o:
Activo: 3.130.5 milhões
de euros
Vendas: 1.560 milhões
de euros
Análise de tendências futuras
Copyright ©Altina Sebastián
XV Conferência Anual