FIRPTA ABSTENÇÃO REGRAS
"Entender os requisitos e as exceções"
O Congresso aprovou o investimento estrangeiro em Real Imposto sobre Propriedade
Act de 1980 ("FIRPTA") para impor um imposto sobre os estrangeiros, quando vendeu
uma propriedade real interesse dos EUA. Uma pessoa estrangeira inclui um
estrangeiro não residente ou estrangeiras parceria, a confiança da propriedade, ou
empresa que não optou por ser tratado como uma empresa nacional com IRC § 897 (i).
Por disposições propriedade EUA sujeitos a FIRPTA, o cessionário (comprador) é
obrigado a reter e transferir para o IRS 10% do preço de venda bruto para garantir que
qualquer ganho tributável realizado pelo vendedor seja efectivamente pago. A taxa de
retenção na fonte é calculado de forma diferente para outras entidades estrangeiras,
como as empresas estrangeiras e trustes, que são obrigadas a reter 35% do ganho de
capital auferido na venda. Para mais informações sobre FIRPTA, visite: www.irs.gov e
faça o download da publicação 515: Retenção de Impostos para Estrangeiros não
Residentes e entidades estrangeiras.
QUEM É O estrangeiro não-residente?
Um cidadão não-americanos que não passar no teste da carta verde ou o teste de
presença substancial é considerado um "estrangeiro não-residente." Se um cidadão
não tem atualmente um green card ou teve um cartão verde no ano passado, que iria
passar o teste da carta verde e seria classificado como um estrangeiro residente. Se o
indivíduo tiver residido nos os EUA há mais de 31 dias no ano em curso e tenha
residido nos os EUA mais de 183 dias durante um período de três anos, incluindo o ano
corrente, eles passariam no teste presença substancial e também ser classificado
como um estrangeiro residente. Para mais informações sobre a definição de um
estrangeiro não-residente, consulte o tópico 851, residentes e não residentes
estrangeiros.
Três exceções para FIRPTA
• Propriedade de se tornar residência pessoal do comprador. Seção 1445 (b) (5) prevê
uma isenção para os bens adquiridos por um cessionário que será utilizado como
residência pessoal do cessionário. Para beneficiar da isenção, a aproximação
geralmente exigirá o cessionário para assinar uma declaração afirmando que o valor
realizado (geralmente o preço de venda) não é mais de 300.000 dólares, e que
cessionário ou membro de sua família a intenção de utilizar a propriedade como um
pessoal residência durante pelo menos 50% do número de dias que a propriedade é
usada por qualquer pessoa durante cada um dos dois primeiros períodos de 12 meses
a contar da data da transferência.
• A declaração de Loja de não-reconhecimento do ganho ou perda. A segunda exceção
aos requisitos de retenção FIRPTA é o caso de uma troca simultânea e 1031 o
cessionário não é obrigado a reter se o "[o] cedente dá aviso prévio, o não
reconhecimento de qualquer ganho ou perda com a transferência é necessária porque
de uma disposição não-reconhecimento no Internal Revenue Code, ou uma disposição
de um tratado fiscal dos EUA. "Essa nota é chamada de" Declaração e Notificação para
concluir Troca "(" Declaração de 1031 e Edital "). A transferência pode confiar em um
1031 e Declaração de Aviso somente se: (1) a pessoa estrangeira completa uma troca
simultânea (ou seja, no mesmo dia), e (2) a pessoa estrangeira não recebe nenhum
dinheiro ou arranque de hipoteca.
Além disso, se a propriedade era a residência principal do vendedor, caso a venda do
imóvel for superior a 300 mil dólares, notar um vendedor estrangeiro de não
reconhecimento do ganho com base no artigo 121 não pode ser invocada e um
certificado de retenção de IRS é necessário ainda que a exclusão pode reduzir ou
mesmo eliminar a quantidade a ser retido na secção 1445.
• A terceira exceção é para as operações em que o IRS emitiu um certificado de
retenção ("Retenção Certificate") para o vendedor externo. A quantia que deve ser
retirado por um comprador pode ser reduzida ou eliminada de acordo com o Certificado
de Retenção. O cessionário, agente do cessionário ou o cedente poderá solicitar um
Certificado de Retenção. A Receita Federal geralmente conceder ou negar um pedido
de Certificado de Retenção no prazo de 90 dias após a sua recepção de um pedido,
preenchidos 8.288-B.
IMPACTO SOBRE trocas simultâneas
Sob as regras anteriores, um comprador da propriedade dos EUA de uma pessoa
estrangeira pode confiar em uma declaração 1031 e Aviso apenas se o estrangeiro
pessoa trocas de propriedade dos EUA para outros bens EUA em uma troca em que a
pessoa estrangeira não recebe nenhum dinheiro ou arranque de hipoteca. Como
muitas trocas pode implicar o pagamento de dinheiro ou alguma redução da dívida, a
utilidade de um Certificado de Retenção 1031 é substancialmente reduzida.
IMPACTO NA TROCA DELAYED
Na medida em que a troca de 1031 não é simultânea, ou se qualquer boot dinheiro ou
hipotecas serão recebidos por uma pessoa estrangeira que diz respeito à alienação de
bens dos EUA, o comprador só possa contar com um certificado emitido pela retenção
do IRS para um estrangeiro pessoa. Como resultado, os estrangeiros desejosos de se
envolver em uma troca de 1031 atrasado deve consultar um consultor fiscal e solicitar
uma International Tax Identification Number (ITIN) e um Certificado de Retenção de
1031 bem antes da alienação antecipada de posse de bens imóveis dos EUA. Para
obter mais informações, consulte ITIN Orientação para os compradores estrangeiros
Propriedade / Sellers.
PASSOS decorrentes do cumprimento FIRPTA EM TROCA
• Em primeiro lugar, consultar o seu consultor fiscal e analisar se FIRPTA se aplica a
você e sua operação e determinar se você é considerado um "estrangeiro" pessoa que
está vendendo um interesse de propriedade real dos EUA.
• Em seguida, explorar eventuais excepções à retenção na fonte FIRPTA aplicam à sua
situação. Para uma explicação mais detalhada dos termos e exceções, revisões IRS
Publication 515, Retenção de Impostos para Estrangeiros não Residentes e entidades
estrangeiras e formulário do IRS 8288, EUA retorno de imposto retido na fonte para
Dispositions por estrangeiros pessoas dos EUA Imobiliário Interesses.
• Se você é uma pessoa estrangeira, então você deve obter um Número de
Identificação do Contribuinte EUA ("TIN") a partir do IRS como se segue:
- Pessoa Física: Para solicitar um TIN, arquivo de IRS Form W-7, aplicativo para IRS
Individual Número de Identificação.
- Negócios: Obter um Employer Identification Number ("ein") mediante a apresentação
de IRS Form SS-4, Pedido de Employer Identification Number.
• O próximo passo é solicitar um Certificado de Retenção do IRS.
- Arquivo IRS De 8288-B Aplicação, por Certificado de Retenção para Dispositions por
estrangeiros de Interesses dos EUA imóveis. Veja as instruções para o formulário 8288
como pode ser possível anexar formulário 8288-B ao formulário W-7, quando aplicável
tanto para uma lata e um Certificado de Retenção.
• Notificar o comprador de seu imóvel abandonado que você aplicou para um
Certificado de Retenção.
• Antes de fechar a venda de uma propriedade abandonada, entre em contato
Preservação Patrimonial, líder nacional Intermediário Qualificado, para ter toda a
documentação de câmbio preparados e encaminhados para o oficial de encerramento
procurador para que a transação pode ser fechada como uma troca de 1031.
• O intercâmbio começa quando a propriedade abandonada fecha. O comprador deve
apresentar o IRS Forms 8288 e 8288-A para declarar e pagar o montante retido ao IRS
até ao dia 20 após a data do encerramento propriedade abandonada.
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