NOÇÕES DE
CONTABILIDADE E RELATO
FINANCEIRO
Sara Alexandra da Eira Serra
1
Trabalho Prático n.º 1
Assunto: Reconhecimento dos elementos das Demonstrações Financeiras
Considere os seguintes elementos:
a) O consumo de matérias-primas durante o processo de fabricação do ano N.
b) As mercadorias existentes no armazém.
c) A venda da produção do período no ano N+1.
d) Dívidas de curto prazo ao Banco ABC.
e) O seguro da viatura do Gerente da empresa (de 1/08/N a 1/08/N+1).
f) Os dividendos das acções detidas relativos aos resultados do ano N.
g) O transporte, da nossa responsabilidade, das mercadorias vendidas ao cliente
ZXC para o armazém deste, durante o ano N.
h) Equipamento de transporte e equipamento básico adquirido em N-4.
i) Dívidas as fornecedores de mercadorias a pagar a 60 dias.
Pedidos:
1.1 Indique se representam activos, passivos, gastos ou rendimentos.
1.2 Classifique os activos e os passivos em correntes e não correntes.
1.3 Indique se os gastos e rendimentos reportam ao ano n ou ao ano n+1. Qual o
pressuposto contabilístico subjacente?
2
Trabalho Prático n.º 2
Assunto: Reconhecimento dos elementos das Demonstrações Financeiras
Conta
Activo
Passivo
Capital
Custos
Proveitos
Próprio
11 - Caixa
13 – Outros depósitos bancários
21 - Clientes
22 - Fornecedores
27 - Outras contas a receber
27 - Outras contas a pagar
32 - Mercadorias
41 - Investimentos Financeiros
51 - Capital
58 - Reservas
59 - Resultados Transitados
63 - Gastos com o Pessoal
69 - Gastos e P. de Financiamento
71 - Vendas
75 - Subsídios à Exploração
Pedido:
1. Agrupe as contas em função das massas patrimoniais.
3
Trabalho Prático n.º 3
Assunto: Património/Elementos patrimoniais
1. Considere o seguinte património do comerciante X:
•
•
•
•
•
dinheiro e cheques....................
3.741 Є
empréstimo do BBV................. 52.374 Є
edifício..................................... 124.699 Є
divida do cliente Y................... 17.458 Є
automóvel................................
12.470 Є
1.1. Identifique os bens, direitos e obrigações do comerciante.
1.2. Identifique os elementos patrimoniais activos e passivos.
1.3. Determine o valor do património do comerciante.
2. Considere os seguintes elementos patrimoniais de uma empresa que se dedica á
comercialização de electrodomésticos:
* 10 frigoríficos
* 1 carrinha
* 3 micro-ondas
* 2 máquinas de lavar
* dívida ao fornecedor J. Sousa
* empréstimo do Banco Mello
* 1 secretária
* 3 televisores
* dinheiro em caixa
* dívida á segurança social
* letra a receber de “JS, Lda”
* depósito à ordem no Banco Mello
* dívida de “SS, Lda”
1.746 Є
21.947 Є
698 Є
648 Є
12.884 Є
27.434 Є
190 Є
1.122 Є
499 Є
1.995 Є
9.477 Є
2.494 Є
3.990 Є
2.1. Determine o valor do activo e do passivo.
2.2. Determine o valor do património.
3. A empresa “J. C. Lda.” retalhista de pronto a vestir apresenta os elementos
patrimoniais referidos no anexo 1.
3.1. Complete o quadro em anexo.
3.2. Determine o valor do Activo e do passivo.
3.3. Determine o valor do património.
3.4. Elabore o Inventário (classificado analítico).
4
Anexo 1
(valores em Euros)
Elementos Patrimoniais
Dinheiro em cofre
Empréstimo obtido no BCI
Dívida à Maconde
100 saias “escocês”
Balcões
Cheques em caixa
Valores Bens Direitos Obrigações Activo Passivo
1247
20.451
7.482
898
4.988
349
100 camisolas “fofa”
1.746
Depósito à ordem no BPA
1.596
Expositores
698
50
casacos
compridos
“long”
Dívida
às
Confecções
Europa
Depósito a prazo no BCI
1.995
100 blusas Xadrez
1.746
Cruzetas
1.048
200 calças “blue”
2.095
Edifício
3.591
4.988
18.954
Dívida de J. Reis
484
Quota na Sociedade A&A
748
200 gabardines “Pluie”
6.883
Dívida do cliente Amaral
1.048
Máquina registadora
Mobiliário de escritório
150
2.195
5
Trabalho Prático n.º 4
Assunto: Património/Elementos patrimoniais
A empresa “MSB, Lda.”, com sede em Barcelos, apresentava, em 31 de Dezembro do
ano passado, os seguintes elementos patrimoniais:
Terreno
Carrinha
Crédito à “Cotac, Lda.”
25 camisolas de lã a 40 €/cada
Armário Metálico
Débito à “Empresa Beira, Lda.”
50 calças de Ganga 60 €
Dinheiro em Cofre
Dívida do Cliente Campos
10 Capas impermeáveis a 50 €/cada
Dívida à “Lander, SA”
Depósito à ordem no BBA
Máquina Registadora
10 Kispos 130 €/cada
250 Camisolas a 40 €/cada
Depósito à ordem na CGD
Quota na sociedade “TorSintra Lda.” (médio prazo)
Trespasse
Dívida à Segurança Social
Dívida aos “Armazéns Serra, Lda.”
Dívida a “JJ, Lda.”
Empréstimo do BBA (a amortizar em 5 anos)
Armazém
Dívida do cliente Dinis
IVA a pagar
Dívida de Paulo Morais (não considerado cliente)
60 000 €
25 000 €
1 320 €
1 000 €
800 €
2 500 €
3 000 €
250 €
180 €
500 €
1 500 €
1 200 €
200 €
1 300 €
10 000 €
1 800 €
1 000 €
18 000 €
280 €
1 100 €
8 900 €
130 000 €
50 000 €
500 €
120 €
100 €
Pedidos:
1. Elabore o Inventário (Analítico).
2. Elabore o Balanço.
6
Trabalho Prático n.º 5
Assunto: Património/Elementos patrimoniais
DADOS:
1. Em 8 de Junho de n, constitui-se a GESTÃO DOIS, Lda., com o capital social de
99.759,58€, realizado integralmente em partes iguais por todos os sócios.
2. Em 31 de Dezembro/n, o património da sociedade era constituído pelos valores seguintes
(valores em Euros):
• 2.000 unidades de P1.................................................................................................
• 1.000 unidades de P2.................................................................................................
• 5.000 unidades de P3.................................................................................................
• notas e moedas .........................................................................................................
• 10.000 GBP...............................................................................................................
• ordenado a pagar ao empregado Luís........................................................................
• empréstimo do Banco Ómega, com 3 amortizações anuais iguais...........................
• viatura ligeira DO-00-02...........................................................................................
• IVA em dívida ao Estado..........................................................................................
• Dívida a A. Abrantes, Lda., a 3 meses......................................................................
• dívida de Bento, Lda., a 6 meses...............................................................................
• trespasse do estabelecimento....................................................................................
• 5 secretárias...............................................................................................................
• 1 computador.............................................................................................................
• 10 cadeiras.................................................................................................................
• 1 máquina registadora………...................................................................................
• 3 máquinas de calcular..............................................................................................
• acções da sociedade Gestão Três, S.A......................................................................
• dívida, a 6 meses, a “Autoviana, Lda.”, relativa à compra de uma viatura................
• depósito à ordem no Banco Nacional........................................................................
• edifício onde está instalada a empresa......................................................................
• 1 carrinha AA-11-22.................................................................................................
• dívida de A Dantas, a 120 dias................................................................................
• cheques recebidos.....................................................................................................
• empréstimo concedido ao sócio Alfa, a 60 dias........................................................
• dívida de A Ramos, a 45 dias....................................................................................
• crédito de Fernando Fernandes, a 30 dias.................................................................
• dívida a Gustavo Guedes, a 45 dias...........................................................................
• dívida de Hélder H. Lda., a 90 dias............................................................................
• bilhetes de tesouro (3 meses)....................................................................................
• dívida a IVO, Lda., a 3 meses……............................................................................
• prédio de rendimento em Monserrate........................................................................
• dívida ao Stand “Atlântico”, a 6 meses, relativa a uma viatura................................
• dívida à Segurança Social.........................................................................................
7.481,97
87.289,63
52.373,78
1.596,15
1.242,01
448,92
149.639,37
7.481,97
8.987,36
4.489,18
2.992,79
14.963,94
7.481,97
14.963,94
997,60
1.995,19
299,28
2.493,99
4.489,18
2.992,79
149.639,37
9.975,96
3.990,38
3.740,98
2.493,99
748,20
1.247,00
1.496,39
897,84
997,60
2.493,99
49.879,79
2.493,99
1.596,15
Pedido:
1. Elabore o inventário sintético.
2. Elabore o Balanço de 31/12/n.
7
Trabalho Prático n.º 6
Assunto: Fluxos e movimentação das contas
Para cada uma das seguintes operações identifique os fluxos subjacentes bem como as
regras de movimentação que lhes respeitam, de acordo com as informações constantes
das seguintes tabelas:
A.
B.
C.
D.
E.
F.
G.
H.
Regras de Movimentação
Débito de um activo
Crédito de um activo
Débito de um passivo
Crédito de um passivo
Débito de um gasto
Crédito de um gasto
Débito de um rendimento
Crédito de um rendimento
Fluxos
I.
II.
III.
IV.
GASTO
RENDIMENTO
PAGAMENTO
RECEBIMENTO
1. Envio da factura 1234, no valor de 2000€, ao cliente A. Antunes relativa a serviços
prestados.
2. Obtenção de um financiamento bancário de 5000€.
3. Entrega do cheque 5566 ao fornecedor C. Castro, para liquidação da factura 7777,
no valor de 500€.
4. Aquisição de um veículo no valor 30 000€. Entrega imediata de 50% do valor, o
restante será entregue daqui a 3 meses.
5. Liquidação de uma multa de estacionamento do sócio gerente (60€).
8
Trabalho Prático n.º 7
Assunto: Variações patrimoniais
A empresa AVIMAR, com sede em Braga, iniciou a sua actividade no dia 2 de Janeiro do ano
corrente, com os seguintes valores patrimoniais (em euros):
Balanço inicial
Activo
Capital Próprio e Passivo
Equipamentos
20 000 Capital
Mercadorias
25 000 Fornecedores
Clientes
8 000
Depósitos à ordem 2 000
Caixa
1 300
Total do Activo
56 300 Total Cap.Próp+Passivo
50 000
6 300
56 300
Na 1ª semana de actividade realizou as seguintes operações:
1ª Operação: Guia de depósito nº 107 643 do BNU (300 euros)
Facto patrimonial __________________________
Balanço após a 1ª operação
Activo
Equipamentos
Mercadorias
Clientes
Depósitos à ordem
Caixa
Total do Activo
Capital Próprio e Passivo
Capital
Fornecedores
Total Cap.Próp+Passivo
2ª Operação: Factura-recibo nº 130 referente à compra de uma impressora (600 euros)
Facto patrimonial __________________________
Balanço após a 2ª operação
Activo
Equipamentos
Mercadorias
Clientes
Depósitos à ordem
Caixa
Total do Activo
Capital Próprio e Passivo
Capital
Fornecedores
Total Cap.Próp+Passivo
9
3ª Operação: Factura nº 107 referente à compra de mercadorias (5 000 euros)
Facto patrimonial __________________________
Balanço após a 3ª operação
Activo
Equipamentos
Mercadorias
Clientes
Depósitos à ordem
Caixa
Total do Activo
Capital Próprio e Passivo
Capital
Fornecedores
Total Cap.Próp+Passivo
4ª Operação: N/Factura nº 1 referente à venda, a 30 dias, de um terço das mercadorias (12 000
euros)
Facto patrimonial __________________________
Balanço após a 4ª operação
Activo
Equipamentos
Mercadorias
Clientes
Depósitos à ordem
Caixa
Total do Activo
Capital Próprio e Passivo
Capital
Fornecedores
Total Cap.Próp+Passivo
5ª Operação: N/Factura-recibo nº 1 referente à venda, a p.p., de um quarto das mercadorias,
com um lucro de 20%.
Facto patrimonial __________________________
Balanço após a 5ª operação
Activo
Equipamentos
Mercadorias
Clientes
Depósitos à ordem
Caixa
Total do Activo
Capital Próprio e Passivo
Capital
Fornecedores
Total Cap.Próp+Passivo
PEDIDOS:
1. Complete os espaços em branco na sequência das operações indicadas.
2. Classifique os factos patrimoniais correspondentes a cada operação.
10
Trabalho Prático n.º 8
Assunto: Variações patrimoniais
A empresa “Silvestre & Silvestre, Lda.”, iniciou a sua actividade no dia 5 de Março deste ano,
com os seguintes valores patrimoniais (valores em Euros):
Balanço em 5 de Março de n
ACTIVO
Activo não corrente
Activos fixos tangíveis
Activo corrente
Inventários
Caixa e Depósitos bancários
Total do activo
CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVO
CAPITAL PRÓPRIO
Capital realizado
Unidade monetária (euro)
Total do capital próprio
PASSIVO
Passivo corrente
Fornecedores
Financiamentos obtidos
Total do passivo
Total do capital próprio e passivo
8.879
17.458
22.446
48.783
9.976
9.976
26.337
12.470
38.807
48.783
Durante o primeiro mês efectuou as seguintes operações:
Dia 7 – N/ factura n.º 1 referente à venda, a 30 dias, de um quarto das mercadorias......4.988 €
Dia 8 – Levantamento para reforço do caixa ......498 €
Dia 15 – Compra a pronto de uma máquina registadora ........374 €
Dia 20 – N/ factura-recibo n.º 2 referente à venda, a pronto, de um terço das mercadorias, com
um lucro de 15% sobre o preço de custo
Dia 22 – Depósito .....4.738 €
PEDIDO:
Mostre como os factos patrimoniais alteram o saldo das contas.
11
Trabalho Prático n.º 9
Assunto: Variações patrimoniais
A empresa “Quaresma & Fonseca, Lda”, com sede em Lisboa, comercializa uma vasta gama de artigos
fotográficos. A empresa iniciou a sua actividade em 2 de Janeiro do ano passado com os seguintes valores
(em Euros):
Caixa
Depósitos à ordem
Mercadorias
Activos fixos tangíveis
Activos intangíveis
Fornecedores
500
3.990
7.482
39.904
5.487
7.482
Durante o mês de Janeiro desse ano, realizou as seguintes operações:
1. Comprou, a pronto pagamento, uma máquina registadora “Olivetti”, emitindo o cheque n.º 1172071
sobre o BAB, no valor de 300 €.
2. Vendeu, a pronto pagamento, 1/3 das mercadorias com um lucro de 20% sobre o preço de custo.
3. Depositou no BAB (guia de depósito n.º 1257984): 2.494 €.
4. Vendeu a prazo, a J. Simões, do Barreiro, uma remessa de mercadoria por 1.496 €, que lhe haviam
custado 1.197 €.
5. Comprou, a prazo, à Fotomáquina, S:A:, 10 projectores de slides “FTL-2000” por 998 €.
6. Pagou, com cheque, material de escritório e telefone no valor de 100 € e 125 €, respectivamente.
7. O cliente J. Simões pagou parte da sua dívida, com o cheque n.º 65449879 no valor de 499€, sobre o
BTA.
PEDIDOS:
1. Determinação do valor de capital com que a empresa Quaresma & Fonseca, Lda iniciou a sua actividade
em 2 de Janeiro do ano passado.
2. Registo dos factos patrimoniais descritos, classificando-os.
12
Trabalho Prático n.º 10
Assunto: Movimento das contas em Razão
A empresa “Iminho-Informática do Minho, Lda.”, iniciou em 2 de Janeiro de N, com um capital
social de 24.940 €, a sua actividade de comercialização de produtos informáticos.
Durante aquele mês, efectuou as seguintes operações:
Dia 4 – Depositou à ordem no BES, conforme guia de depósito .................................... 7.482 €
Dia 7 – Comprou a crédito mobiliário diverso para o escritório, à Móveis Centro, S.A (sua
factura n.º 64)...............998 €
Dia 14 – Pagou as rendas do edifício arrendado, referentes aos meses de Janeiro e
Fevereiro............499 €
Dia 19 – Adquiriu uma viatura de carga à Barcar, Lda., no valor de 4.988 €, tendo pago apenas
60% do valor de aquisição
Dia 24 – Comprou à Sociedade Megabytes, Lda as seguintes mercadorias:
-
2 Computadores ao preço unitário de 998 €
-
5 Impressoras ao preço unitário de 200 €
Esta compra foi efectuada nas seguintes condições:
-
Entrega imediata de um cheque (n.º 88675) s/ BES, no valor de 1.496 €
-
O restante a 90 dias
Dia 25 – Vendeu um computador à ACL, Lda ...................1.247 €
Condições de venda: 50% a p.p. e 50% a 30 dias
Dia 28 – Liquidou a dívida para com Móveis Centro, S.A., com o cheque n.º 31415 s/ o BES
PEDIDO:
Registe contabilisticamente cada uma das operações, de acordo com as regras de movimentação
estudadas na aula.
13
Trabalho Prático nº 11
Assunto: Movimento das contas em Razão
Durante o mês de Dezembro, a empresa “Gama, Lda.” realizou as seguintes operações:
1- Venda a p.p. de mercadorias por 7.481,97 €, sendo o custo das mercadorias vendidas de
4.987,98 €;
2- Compra a p.p. por cheque de uma máquina registadora no valor de 498,8 €;
3- Depósito a prazo no BTA no montante de 997,6 € que estavam em caixa;
4- Compra de mercadorias a prazo no montante de 997,6 €;
5- Pagamento de clientes, por cheque, no montante de 15.712,13 €;
6- Pagamento a fornecedores, em cheque, de uma dívida no valor de 1.995,2 €;
7- Venda a prazo de mercadorias por 2.493,99 €, que haviam custado 2.094,95 €;
8- Depósito à ordem no valor de 498,8 €;
9- Pagamento de juros de financiamentos obtidos no montante de 374,1 €;
10- Aquisição de porta-chaves para oferta a clientes no valor de 49,88 €;
11- Pagamento de água e electricidade: 109,74 €;
12- Pagamento da renda do estabelecimento: 224,46 €;
13- Pagamento por cheque do seguro de acidentes de trabalho: 49,88 €;
14- Pagamento de um anúncio publicitário num jornal diário: 74,82 €.
Pedido:
Registe contabilisticamente cada uma das operações, de acordo com as regras de movimentação
estudadas na aula.
14
Trabalho Prático nº 12
Assunto: Movimento das contas em Razão
Durante o mês de Dezembro, a sociedade “Mendes & Costa, Lda.” efectuou as seguintes
operações:
1. Comprou, a crédito, mobiliário diverso para o escritório a Móveis Lousada: 2.094,95 €.
2. Pediu e obteve um empréstimo ao BPA, a pagar no prazo de 2 anos: 6.484,37 €.
3. Comprou, a pronto, selos de correio: 139,66 €.
4. Aquisição de uma viatura de carga a “Socarros, SA”, tendo pago de imediato 20 % do seu
valor pelo que, nesta data, foi emitido o cheque nº 13898 s/ o BPA no valor de 7.382€.
5. Comprou à “Sociedade Beta” mercadorias no valor de 5.786,06 €, tendo pago metade por
cheque, comprometendo-se a pagar o restante dentro de 6 meses.
6. Venda, a pronto pagamento, de mercadorias por 6.484,37 €, cujo custo tinha sido de
4.588,94 €.
7. Pagamento da dívida, em dinheiro, a Móveis Lousada, tendo a empresa beneficiado de um
desconto de 5%.
8. Pagou juros relativos ao empréstimo obtido no valor de 648,44 €.
9. Vendeu, a prazo, mercadorias por 6.983,17 €. Custo da mercadoria vendida: 4.539,06.
Pedido:
Registe contabilisticamente cada uma das operações, de acordo com as regras de movimentação
estudadas na aula.
15
Trabalho Prático n.º 13
Assunto: Meios Líquidos Financeiros
1) O saldo de caixa da Surria, Lda., no final do dia 15/12/N era composto por:
Cheques e vales de correio
Selos de correio
Numerário
Vales de adiantamento ao pessoal
2.289,48 €
39,90 €
473,86 €
89,78 €
O movimento no dia 15/12/N foi o seguinte:
Vendas a dinheiro
Outras cobranças
Depósito no Banco M
618,51 €
3.007,75 €
1.017,55 €
PEDIDOS:
1.1. Determine o saldo de caixa no final do dia 14/12;
1.2. Faça as considerações oportunas sobre a decomposição do saldo em 15/12/N.
2) Resolva as seguintes questões:
2.1) O pagamento da prestação mensal de um empréstimo implica:
a)
b)
c)
d)
Um aumento do activo
Um gasto, mantendo-se o passivo
Um gasto e um aumento do capital próprio
Uma redução do passivo e um gasto
2.2) Quando uma empresa contrai um empréstimo bancário:
a)
b)
c)
d)
O activo e o passivo aumentam
Os gastos aumentam
O capital próprio diminui
O capital próprio aumenta
2.3) Uma empresa dispõe em Caixa dos seguintes elementos:
- moeda: 500€
- notas: 200€
- cheque devolvido por falta de provisão: 300€
- moeda estrangeira (400USD) – 500€
Sabendo que a taxa de câmbio a 31/12/N é de 1,3 EUR/USD), determine o valor da conta
caixa nesse ano.
2.4) Uma empresa comprou, a curto prazo, acções no valor de 5.000€, tendo suportado
comissões bancárias no valor de 25€. Diga quais as contas a movimentar a débito:
a)
b)
c)
d)
41 – investimentos financeiros por 5000€ e 6988 – outros gastos e perdas por 25€.
14 – instrumentos financeiros por 5000€ e 6988 – outros gastos e perdas por 25€.
14 – instrumentos financeiros por 5025€.
41 – instrumentos financeiros por 5025€.
16
Trabalho Prático n.º14
Assunto: Compras/vendas/inventários
A sociedade “A Mercantil, Lda.”, com sede na Rua da Foz, nº 550, em Ovar, dedica-se ao
comércio de 2 modelos de computador.
Em 1 de Abril de n possuía, em armazém, as seguintes existências:
•
10 computadores “Sigma” a 997,6 €/cada;
Durante o mês de Abril esta empresa efectuou as seguintes operações:
Dia 3 – Factura-recibo nº 60, de Castro & Rosa, Lda., de Lisboa, referente à aquisição de:
•
30 computadores “Sigma”, a 1.047,48 €/cada;
•
Desconto de 2% por pronto pagamento;
•
Pagamento por cheque.
Dia 9 – Factura nº 130, para Matos & Sousa, Lda., relativo à venda de 25 computadores
“Sigma”, por 1.396,63 €/cada.
Dia 18 – Nota de crédito nº 15, de Castro & Rosa, Lda., relativo à devolução de 3 computadores
“Sigma”, adquiridos no dia 3 de Abril, por se encontrarem avariados.
Dia 20 – Nota de crédito nº 3, para Matos & Sousa, Lda., relativa à sua devolução de dois
computadores “Sigma”, vendidos no dia 9 do corrente mês.
Dia 26 – Factura nº 210, de Castro & Rosa, Lda., relativa à aquisição de:
•
15 computadores “Sigma”, a 1.097,36 €/cada;
Dia 29 – Factura nº 131, para Jaime & Mendes, Lda., da qual consta:
•
18 computadores “Sigma”, a 1.396,63 €/cada;
•
Bónus de 3%.
Pedido:
Registe contabilisticamente cada uma das operações, de acordo com as regras de movimentação
estudadas na aula.
17
Trabalho Prático n.º 15
Assunto: Inventários
A empresa “Alfa, Lda.”, com sede em Lisboa, comercializa entre outros, o produto X, cuja
existência em 1 de Janeiro era de 300 unidades ao custo unitário de 149,65 €.
Durante o mês de Janeiro registaram-se as seguintes operações, relativamente àquele produto:
Dia 8: – Factura nº 748 de “Gama, Lda.”, referente à compra de 600 unidades ao preço de
174,58 €.
Pagamento através de cheque sobre o Banco Lusitano, à “Transportadora Ideal, Lda.”, no valor
de 2 940,00 € relativos ao transporte para o armazém.
Dia 20: - Venda a crédito a “Beta, SA”, de 500 unidades a 224,46 € cada.
Pedidos:
1. Escrituração da ficha de armazém considerando, sucessivamente, que as saídas são
custeadas pelos seguintes métodos:
a) Custo médio ponderado
b) FIFO
2. Elaboração de um quadro comparativo que evidencie o valor da existência final, o custo das
mercadorias vendidas e a margem bruta obtida.
18
Trabalho Prático n.º 16
Assunto: IVA
A empresa “Infortis, Lda.”, que comercializa equipamentos informáticos, é um sujeito passivo
de IVA, abrangido pelo regime normal e com uma periodicidade declarativa mensal.
No mês de Dezembro de 2007, a referida empresa efectuou os seguintes movimentos sujeitos a
IVA:
§
Compra de material informático: 20 000,00 €
§
Venda de material informático: 17 500,00 €
§
Aquisição de Fornecimento e Serviços Externos: 2 058,00 €
§
Compra de imobilizado: 1 500,00 €
§
Prestação de serviços: 600,00 €
§
Devolução de material informático adquirido: 1 000,00 €
§
Devolução de material informático vendido: 850,00 €
Sabe-se, também, que no mês anterior, a empresa apurou IVA a recuperar no valor de 1 210,00
€ e que ainda não procedeu ao pedido de reembolso.
Pedido:
1. Proceda ao apuramento do IVA tendo em conta as supracitadas informações.
Trabalho Prático n.º 17
Assunto: IVA
Em 31 de Maio de 2008, a empresa “Primus, Lda.”, apresentava o seguinte extracto da conta
243 – Estado e Outros Entes Públicos – IVA:
Conta
2432 - IVA Dedutível
2433 - IVA Liquidado
24341 - IVA Regularizações a Favor da
Empresa
24342 - IVA Regularizações a Favor da
Estado
2436 - IVA a Pagar
Saldo
Devedor
7 052,94 €
Saldo
Credor
5 377,16
€
815,43 €
738,50 €
200 €
Pedido: Proceda ao apuramento do IVA tendo em conta as supracitadas informações.
19
Trabalho Prático n.º 18
Assunto: IVA
Considere as seguintes operações:
1. Venda de mercadorias ao cliente A. Santos no valor de 1.496,39 €. N/ factura - recibo n.º 1
(IVA de 20%)
2. Nota de crédito enviada a A Santos por desconto de pronto pagamento concedido de 3% (é
mencionada a regularização do IVA)
3. Pagamento à EDP no montante de 134,68 € (IVA de 5%).
4. Compra de mercadorias no valor de 997,6 Є ao fornecedor F. Fernandes. Sua factura-recibo
n.º 7 (IVA de 20%)
5. Desconto de pronto pagamento de 5% obtido de F. Fernandes (sua nota de crédito
mencionando regularização do IVA)
6. Pagamento de gasolina no montante de 83,8 € (IVA incluído de 20%)
7. Compra de 50 pastas de arquivo, pagas por cheque s/ o banco A, no valor de 74,82 € (IVA
de 20%)
8. Pagamento de despesas de alojamento no valor de 249,4 € (IVA de 20%)
PEDIDOS:
1. Registo das operações.
2. Apuramento do IVA.
20
Trabalho Prático n.º 19
Assunto: Compras/Vendas/Inventários/IVA
Durante o primeiro mês de actividade a empresa “ElectroNik, Lda.”, registou, entre outras, as
seguintes operações:
1. Compra, a crédito, a Joaquim Vieira de 5 máquinas de lavar roupa a 226,95 €/cada, 7
máquinas de secar a 250,65 €/cada e 9 fogões a 277,33 €/cada. (IVA à taxa de 20%)
2. Compra, a crédito, de um computador, para uso da empresa, no montante de 1.000,00 €
(IVA à taxa de 20%)
3. Factura-recibo no valor de 100,00 €, referente à compra de material de escritório (IVA à
taxa de 20%).
4. Venda a pronto pagamento de duas máquinas, uma de lavar e outra de secar, com um lucro
de 25% sobre o preço de custo. (IVA à taxa de 20%)
5. Factura n.º 562 de Gráfica JCM, referente a calendários para oferta a clientes, no valor de
420,00 € (IVA incluído à taxa de 20%)
6. Venda a pronto de 2 fogões por 683,37 €. (IVA à taxa de 20%)
7. Talão de gasóleo, no montante de 32,50 € (IVA incluído à taxa de 20%)
8. Pagamento da renda do edifício, por cheque: 500,00 €
9. Talão de depósito no montante de 600,00 €
10. Devolução de 1 fogão a Joaquim Vieira, por defeito de fabrico
11. Factura de Joaquim Sameiro referente a esquentadores, no montante de 6.609,07 € (IVA
incluído à taxa de 20%)
12. Factura-recibo da transportadora referente à compra efectuada ao Joaquim Sameiro, no
valor de 62,35 € (IVA incluído à taxa de 20%)
13. N/ nota de crédito referente à devolução de um fogão, por se encontrar com defeito.
14. Desconto obtido de Joaquim Sameiro, devido ao montante da compra: 2% da factura.
PEDIDO: Efectue os lançamentos, sabendo que a empresa utiliza o Sistema de Inventário
Permanente.
21
Trabalho Prático n.º 20
Assunto: Compras/Vandas/Inventário/IVA
Durante o mês da empresa “Marques - Revendedor Têxtil, Lda. efectuou as seguintes
operações:
01/03 – Compra a Antunes & Filhos de 10.000 Sweat Shirts, a crédito ao preço unitário de
3,75€ (IVA a 20%).
02/03 – Pagamento da renda do edifício (n/ cheque n.º 565434): 1.700,00 €.
03/03 – Venda a p.p. de ¼ das Sweat shirts por 15.500,00 € (IVA a 20%).
05/03 – Guia de depósito no montante de 14.900,00 €.
08/03 – Compra de 2.000 fatos de treino a 12,50 Є/cada – factura n.º 3754 de “Isidro confecções, Lda.” (IVA a 20%).
09/03 – Pagamento do prémio de seguro de incêndio do edifício, referente a um ano: 150,00 €.
14/03 – Compra a “Lima & Cª, Lda.” de 500 camisolas a 1,10 €/cada, com um desconto na
factura de 2%. (IVA a 20%).
16/03 – Pagamento a “Antunes & Filhos” com um desconto de p.p. de 5%.
17/03 – Devolução de 35 camisolas por defeito de fabrico. (IVA a 20%).
19/03 – Nota de crédito de “Lima &Cª, Lda.” referente à devolução de 50 peças que não se
encontravam nas condições especificadas na nota de encomenda.
20/03 – Pagamento a “Lima & Cª, Lda.” (n/ cheque n.º 6547656).
22/03 – Factura de “Máquinas & Acessórios, Lda.” – contrato anual de assistência técnica para
as máquinas de escritório: 847,92 € (IVA a 20%).
23/03 – Pagamento, com cheque, de 15% do montante em dívida a “Isidro – confecções, Lda.”.
30/03 – Compra de canetas e isqueiros com o nome da empresa, para divulgação da mesma –
cheque n.º 745244 no valor de 423,98 € (IVA a 20%).
PEDIDO: Registe contabilisticamente as operações descritas.
22
Trabalho Prático n.º 21
Assunto: Activos Fixos Tangíveis/amortizações
A sociedade comercial “Alfa, Lda.”, constituída em Fevereiro de n, apresentava em 31 de
Dezembro do mesmo ano os seguintes elementos patrimoniais:
1. Terrenos para construção de armazém, adquirido em Março por 50.870,00 €. Os custos
de escritura ascenderam a 995,00 €, e pagou-se IMT no valor de 4.987,00 €.
2. Edifício para instalação de futura sede social adquirido, em Março, por 194.531,29 €,
acrescido de 1.995,19 € de custos de escritura e registo e de 17.956,72 € de IMT.
-
Vida útil: 20 anos
-
Valor residual nulo
-
Método das Quotas Constantes
3. Aquisições, efectuadas no mês de Abril, de mobiliário e decoração da sede social por
19.951,92 €.
-
Vida útil: 5 anos
-
Método das Quotas Decrescentes em Progressão Geométrica (40%)
4. Equipamento informático adquirido, em Maio, por 24.939,9 €, com um custo adicional
de instalação de 4.987,98 €.
-
Vida útil: 5 anos
-
Método das Quotas Decrescentes em Progressão Geométrica (40%)
5. Empilhadora adquirida em Junho por 14.900 €.
-
Vida útil: 10.000 horas de trabalho
-
Horas de trabalho: Em N - 800 horas; Em N+1- 1.000; Em N+2 - 970
-
Método do Desgaste Funcional
6. Carrinha para transporte de mercadorias adquirida, em Setembro, por 49.380,99 €, com
despesas adicionais de registo de propriedade de 498,8 €.
-
Vida útil: 5 anos ou 150.000 Km
-
Valor residual: 9.975,94 €
-
Km percorridos: Em N - 45.000; Em N+1 – 40.000; Em N+2 – 25.000
-
Amortização em base dupla
Pedido:
Calcule e contabilize o valor das amortizações do imobilizado para o ano n.
23
Trabalho Prático n.º 22
Assunto: Activos Fixos Tangíveis/Amortizações
A Empresa “Relogex, Lda.”, que iniciou a sua actividade em 01/01/n, dedica-se ao fabrico de
relógios.
Durante o primeiro ano, além de outras, efectuaram-se as seguintes operações:
1 – Constatou-se pelos registos que os sócios fundadores tinham feito as seguintes despesas:
§ Despesas de constituição da sociedade: 300 €
§
Despesas de arranque: 500 €
2 – Para o funcionamento da empresa foi necessário adquirir os seguintes imóveis:
§
Um pavilhão onde foi instalada a fábrica, cujo preço de custo foi de 100 000 €.
§
Um edifício para instalar os serviços
de aprovisionamento, comerciais
e
administrativos, no valor de 50 000 €.
(O valor residual estimado foi de 25% do valor de aquisição).
3 – Foi ainda necessário adquirir os bens que se seguem:
§
Uma máquina-ferramenta (não especificadas): 75 000 €
§
Um computador: 1 500 €
§
Uma impressora: 400 €
§
Uma secretária para computador: 250 €
§
Mobiliário diverso: 5 000 €
§
Uma máquina calculadora: 90 €
§
Um candeeiro de secretária: 75 €
§
Uma carrinha comercial: 20 000 €
Pedido:
1. Calcule o valor das amortizações do imobilizado corpóreo e incorpóreo, utilizando os
seguintes métodos:
§ Carrinha comercial – Método do Desgaste Funcional, tendo em conta a seguinte
estimativa de quilometragem para o período de vida útil:
- 1º ano: 9 500 km;
- 2º ano: 12 000 km;
- 3º ano: 8 000 km;
- 4º ano: 10 500 km.
(O valor residual estimado foi de 5% do valor de aquisição).
§
Máquina-ferramenta – Método das Quotas Variáveis em Progressão Geométrica.
§
Restante imobilizado: Método das Quotas Constantes, de acordo com o Decreto
Regulamentar n.º 2/90.
24
Trabalho Prático n.º 23
Assunto: Investimentos
A) Indique a resposta correcta associada a cada uma das seguintes questões.
1) No caso de uma empresa de construção e comercialização de imóveis, os valores associados
à construção de um prédio para as futuras instalações da sede da empresa deverão ser
classificadas na conta:
a)
b)
c)
d)
43 - Activos fixos tangíveis
36 - Produtos e trabalhos em curso
45 - Investimentos em curso
34 - Produtos acabados e intermédios
2) Qual o valor do activo fixo tangível líquido de 2007 sabendo que:
- O activo fixo tangível líquido no final de 2006 era de 45.250€;
- Foi realizado um abate de equipamento básico, cujo valor bruto de aquisição era de 8.500€
e as depreciações a cumuladas de 6.000€;
- As depreciações do exercício de 2007 ascenderam a 4.250€.
a)
b)
c)
d)
49.500€
38.500€
41.000€
42.750€
3) A empresa XPTO vendeu, em 2007, uma máquina da sua linha de produção por 3.000€ que
tinha sido adquirida em 2003. A vida útil da máquina é de 5 anos, tendo a empresa obtido
uma mais-valia de 1000€ com a sua venda. Sabendo que a empresa utiliza o critério das
quotas constantes no cálculo do valor das depreciações, calcule o valor de aquisição da
máquina:
a)
b)
c)
d)
12.000€
10.000€
8.000€
6.000€
4) Depreciar um bem do activo fixo significa:
a)
b)
c)
d)
Imputar o gasto da utilização desse bem por vários exercícios económicos;
Repartir o custo dessa activo pelos anos da sua vida útil;
As duas afirmações anteriores estão correctas;
Nenhuma das anteriores.
5) A empresa XP comprou um programa informático parta instalar nos serviços de
contabilidade dos seus escritórios. O preço do programa foi de 2.000€, valor ao qual acresce
IVA de 20%. No dia da instalação, o fornecedor realizou uma formação de duas horas para
25
esclarecer sobre o funcionamento do programa. Por este serviço cobrou 200 € (acresce IVA a
20%). Indique qual (is) da(s) conta(s) a movimentar:
a) Conta 43 por 2.000€ e conta 62 por 200€ a débito;
b) Conta 43 a débito por 2.200€;
c) Conta 43 por 2420€ e conta 62 por 242€ a débito;
d) Conta 43 a débito por 2.662€.
B) Durante o mês de Junho de 2007 a empresa PTY efectuou as seguintes operações:
1) Venda de um computador adquirido por 1.150 €, cujo valor das depreciações a
acumuladas ascendem a 575€. O valor da venda é de 150€ (acresce IVA a 20%).
2) Incêndio ocorrido na garagem das instalações que originou a perda total de um veículo
adquirido por 14.000€, depreciado em 3.500€. A indemnização do veículo ascende
9.000€.
Proceda ao lançamento contabilístico das operações descritas.
26
Trabalho Prático nº 24
Assunto: Capital Próprio
Em Janeiro do ano passado, os accionistas da “Sociedade Panificadora do Sul, S.A.”
deliberaram em Assembleia-geral, que o resultado líquido do exercício no montante de 150 000
€, apurado no exercício anterior, seria aplicado da seguinte forma:
§ Reservas legais: 5%
§
Reservas livres: 5%
§ Reservas estatutárias: 10%
§
Dividendos: 60% (IRS retido na fonte à taxa de
25%)
Por consulta do Balanço da sociedade obtivemos os seguintes dados:
§ 51 – Capital: 1 000 000 €
§
572 – Reservas estatutárias: 50 000 €
§ 571 – Reservas legais: 160 000 €
§
59 – Resultados transitados: 35 000 €
§ 574 – Reservas livres: 60 000 €
Pedidos:
1. Determine o valor a distribuir aos sócios.
2. Determine o valor das reservas.
3. Contabilize as supracitadas operações.
Trabalho Prático nº 25
Assunto: Capital Próprio
Em 2 de Dezembro de 2007, a empresa “Belorizonte, S.A.” distribuiu pelos seus accionistas, a
título de antecipação de resultados, a quantia de 12 000 €, após retenção na fonte do imposto
calculado à taxa de 25%.
Em 30 de Março 2008, a Assembleia-geral dos accionistas deliberou que aos resultados
apurados no exercício anterior, no montante de 75 000 €, fosse dada a seguinte aplicação:
§
Dividendos: 50%
§
Reservas legais: 10%
§
Reservas estatutárias: 10%
§
Reservas livres: 20%
Outros dados:
§ Os lucros foram distribuídos aos accionistas em 24 de Abril, após retenção na fonte do
imposto calculado à taxa de 25%.
§ Em 31 de Dezembro de 2007, o Balanço da “Belorizonte, S.A.” apresentava os
seguintes valores:
51 – Capital: 100 000 €
571 – Reservas legais: 15 000 €
574 – Reservas livres: 6 000 €
572 – Reservas estatutárias: 5 000 €
Pedidos:
1. Determine o valor a distribuir aos sócios, bem como o valor das reservas.
27
Trabalho Prático nº 26
Assunto: Apuramento dos Resultados
São conhecidas relativamente à sociedade PISCES, as seguintes informações referentes ao mês
de Janeiro de N:
Rubricas
Gastos com o pessoal
Consumo de água e electricidade
Vendas de mercadorias
Custo das mercadorias vendidas
Valores em euros
30.000
1.500
120.000
80.000
Juros de depósitos à ordem
500
Consumo de combustíveis
800
Honorários do advogado
1.000
Reparação da viatura ao serviço do gerente
1.200
Assistência técnica prestada a um cliente
2.500
Publicidade no jornal “Matinal”
3.000
Seguro da viatura ao serviço do gerente
1.500
Material de escritório (papel, clips, agrafes)
200
Juros debitados por fornecedores
300
Selos de correio
100
PEDIDOS:
1. Identifique as componentes negativas (gastos) e positivas (rendimentos) dos resultados e
agregue os gastos e rendimentos em contas.
2. Elabore a Demonstração dos Resultados (simplificada) referente ao mês de Janeiro de N.
28
Trabalho Prático nº 27
Assunto: Apuramento dos Resultados
Considere os seguintes valores da empresa GESNORTE, SA em 31 de Dezembro de N (valores
em Euros):
Cod
Saldos
Contas
Devedor
Credor
11
Caixa
8.978,36
12
Depósitos à ordem
21
Clientes
22
Fornecedores
81.304,06
24
Estado e O. E. Públicos
21.448,31
25
Financiamentos obtidos
73.323,29
27
Outras contas a receber e a pagar
32
Mercadorias
41
Investimentos financeiros
30.426,67
43
Activos fixos tangíveis
309.254,7
44
Activos intangíveis
11.971,15
51
Capital realizado
61
Custo das Mercadorias Vendidas
62
Fornecimentos e serviços externos
63
Gastos c/ pessoal
65
Gastos de depreciação e de amortização
68
Outros gastos e perdas
18.455,52
69
Gastos e perdas de financiamento
10.474,76
71
Vendas
1.980.227,7
72
Prestações de serviços
159.615,33
75
Subsídios à exploração
59.855,75
78
Outros rendimentos e ganhos
31.923,07
79
Rendimentos e ganhos de
116.219,91
189.543,2
11.472,35
5.985,57
311.249,89
???
1.396.634,1
89.783,62
123.701,88
3.990,38
8.978,36
financiamento
Apresente:
1. Apuramento dos Resultados (considere uma taxa de IRC de 25% para efeitos de cálculo da
estimativa de imposto)
2. Demonstração dos Resultados
3. Balanço
29
Trabalho Prático nº 28
Assunto: Razão/Balancete/Apuramento dos Resultados/Balanço/DR
Em 1 de Outubro de n, o património da sociedade XYZ era constituído pelos seguintes
valores patrimoniais (em Euros):
Mercadorias
Depósitos à ordem
Caixa
Activos financeiros detidos p/ negociação (acções)
39.903,83
33.419,46
2.893,03
10.375,00
Activos fixos tangíveis
Outras contas a receber
Fornecedores
Financiamentos obtidos
Estado e outros entes públicos (saldo credor)
Investimentos financeiros
Outras contas a pagar
Capital
14.723,52
3.192,31
45.091,33
1.923,07
4.987,98
9.879,79
2.793,27
59.591,29
Durante o mês seguinte efectuou as seguintes operações:
1. Factura nº 120, a 60 dias, de A&B, referente a mercadorias no valor de 8.978,36 €
2. Guia de depósito 1.995,19 €
3. Factura nº 45, a 30 dias para B&S, referente a mercadorias no valor de 20.949,51 Є (custo
14.963,94 €)
4. Nota de contabilidade a B&S, referente ao seu cheque de 9.975,96 €
5. Depósito do cheque anterior
6. Pagamento, por cheque, a A&B, do saldo da conta
7. Compra de uma carrinha no valor de 29.927,88 € nas seguintes condições.
•
Pagamento, por cheque, a pronto de 50%
•
restantes 50% a prazo
8. Factura-recibo da “Livraria Vinha” relativo a material de escritório 119,71 €
9. Cheque s/ BNU para reforço de caixa 1995,19 €
10. Renda de edifício, pago por cheque 1247 €
11. Juros de empréstimos obtidos 872,9 €
12. Pagamento do prémio de seguro de acidentes de trabalho 598,56 €
13. Juros de depósitos bancários 74,82 €
14. Factura a C&D de mercadorias por 3.990,38 € (custo 2.493,99 €)
30
15. Pagamento de diversas despesas, com cheque:
•
electricidade: 119,71 €
•
telefone: 523,74 €
•
água: 14,96 €
PEDIDOS:
1- Registe os movimentos no Razão.
2- Efectue o apuramento dos resultados (considere uma taxa de IRC de 25% para efeitos de
cálculo da estimativa de imposto)
3- Balanço final e a Demonstração dos Resultados.
31
Trabalho Prático nº 29
Assunto: Razão/ Balanço/DR
A Sociedade “António Araújo, Lda” dedica-se à comercialização de materiais de escritório. Em
1 de Janeiro do ano n o seu património era constituído por (valores em Euros):
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Dinheiro em caixa.................................... 1.496,39
2 máquinas registadoras.......................... 2.369,29
1 fotocopiadora........................................ 3.142,43
trespasse do estabelecimento.................. 24.939,90
depósito a prazo...................................... 9.975,96
artigos para venda................................... 36.162,85
débitos a Fornecedores............................ 27.932,68
Estado (saldo credor)............................... 7.980,77
1 carrinha……........................................... 20.949,51
depósito à ordem no BPSM....................... 2.992,79
Outras contas a pagar................................ 4.987,98
Capital....................................................... 24.939,90
Resultados transitados............................... 36.187,79
Durante o mês efectuou as seguintes operações:
1- Venda a p.p. de mercadorias para a Escola de Carnaxide (custo 3.990,38 Є): 6.459,43 €.
2- Depósito no Banco: 6.484,37 €.
3- Transferência de dep. à ordem para a conta de depósitos a prazo de 4.987,98 €.
4- Renda de estabelecimento paga com cheque: 1.496,39 €.
5- Compra, a 90 dias, de mercadorias: 4.090,14 €.
6- Comissão de 5% a “J.C., Lda” pela intermediação na operação nº 1, cheque nº 96852224.
7- Juros de depósito a prazo: 99,76 €.
8- Transferência para a conta à ordem (da conta de dep. a prazo): 2.493,99 €.
9- Pagamento ao fornecedor XUP, por cheque: 1.596,15 €.
10- Venda de mercadorias no valor de 16.460,33 € à Câmara Municipal de Braga, tendo sido
efectuado o pagamento de 70% das mercadorias. (custo 12.469,95 €)
11- Pagamento de electricidade e telefone, com cheque, 259,38 € e 119,71€, respectivamente.
12- Depósito de 7.481,97€.
13- Prémio de seguro de acidentes de trabalho (159,62€) e incêndio (€), pagos por cheque.
PEDIDOS:
a) Efectue as operações no Razão
b) Elabore o Balanço Final e a Demonstração dos Resultados (considere uma taxa de IRC de
25% para efeitos de cálculo da estimativa de imposto.
32