Governança para redução de riscos de distorção
relevante nas demonstrações contábeis
José Francisco Compagno – Sócio Lider FIDS
Visão geral de soluções que as empresas adotaram para evitar
riscos de distorção relevante
15 setembro 2015
Índice
1. Conceitos
2. Casos de conhecimento público
3. Soluções a adotar
Enquadramento
4
Erro e fraude
Erro:
► Aplicação incorreta de normas contábeis
► Interpretação errada das variações patrimoniais
► Erros aritméticos
Fraude:
► Apropriação indevida de ativos
► Manipulação, falsificação ou alteração de registros/documentos
► Omissão de transações
► Registros sem suporte
► Aplicação indevida de normas contábeis
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Alguns Riscos corporativos impactando DEs
► Financeiros
► Pronunciamento contábil
► Estratégicos
► Compliance e Ética
► Governança corporativa
► Controlo interno
► Crédito
► Jurídicos
► Operacionais
► Tesouraria e liquidez
► Serviços ao cliente
► Sinistros
►…
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Casos de conhecimento público
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Casos de conhecimento público
► Enron
► Worldcom
► Parmalat
► Master Blenders
► Banco Cruzeiro do Sul
► Banco PanAmericano
► Banco Nacional
►…
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Consequências negativas
► Perda de valor de mercado das ações
► Decisões de gestão e investimento insustentadas
► Dano de imagem e reputacional
► Perda de confiança junto dos investidores
► Credibilidade afetada junto de negócios com terceiros
► Prejuízos acumulados no longo-prazo
► Multas e penalidades de orgãos reguladores
► Contingências fiscais
► Altos custos na remediação
► Limitações na participação de concursos públicos e obtenção de subsídios
►…
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Soluções a adotar
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Principais áreas de intervenção
Governança
Corporativa
Políticas e
Controles Internos
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Demonstracões
Contábeis
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Tipo de respostas possíveis ao risco
► Evitar, por descontinuação de uma certa actividade
► Reduzir, adotando medidas para reduzir a probabilidade ou o impacto dos riscos
► Ações alternativas, procurando outras formas de minimizar riscos
► Aceitar, não adotando qualquer medida
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Roadmap na gestão de riscos corporativos
► Análise do contexto de operação (interna e externamente)
► Identificação dos riscos
► Mensuração dos riscos
► Integração e correlação dos riscos
► Priorização de riscos
► Ações de mitigação de riscos
► Monitoramento e Auditoria
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Monitoramento e auditoria, utilizando técnicas de data analytics
Conceito: coletar, organizar e transformar dados estruturados para obter direcionadores de negócio e
gerir risco.
Principais atividades:
• Transformar dados brutos em um formato legível
• Reconstruir dados, selecionar e reconciliar
• Normalização de dados de sistemas distintos para facilitar a análise
• Identificar “red flags” de eventos de erro / fraude
• Identificar ligações e relações de dados
• Identificar/ definir tendências
• Análise de campos texto
• …
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Monitoramento e auditoria, através de journal entries analysis
Data Collection do
ERP
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Processamento e
indexação dos dados
Aplicação de testes
de desvio padrão
Filtragem e definição da
amostra de JE suspeitos
Exame da amostra de JE
suspeitos
Reporte dos resultados
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Exemplos de red flags no journal entries analysis

Operações de maior complexidade, confusas ou de ocorrência pontual

Lançamentos manuais efetuados perto das datas de closing

Lançamentos com contrapartidas contra a natureza, para o tipo de operação

Lançamentos efetuados por CFO ou Executivos que normalmente não fariam
registros contábeis

Transações sem conexão com a atividade que a empresa desenvolve

Descritivos incomuns ou inexistentes (ex, de acordo, por ordem, estorno, ajuste,
cancelamentos, retroativo, etc)

Elevado número de registros de baixo e igual montante

Alteração de dados importantes no ERP (ex, data de pagamento)

Lançamentos efetuados em horários/dias anormais (ex, de noite, sábados, domingos
e feriados)

Saques de valores ligeiramente abaixo dos limites de aprovação

Utilização de contas transitórias ou registros em contas não usuais

...
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Comentários Finais

Resposta deve ser coordenada

Casos na sua maioria envolvem management override of internal controls

Coordenação com os orgãos regulatórios
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