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Auditoria Interna e Investigação de Fraudes
Rio de Janeiro, 11 de agosto de 2015
Prof. Dr. Antonio Celso Ribeiro Brasiliano,CRMA,CES,DEA,DSE,MBS
Diretor Presidente da Brasiliano & Associados
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Experiência
Prof. Dr. Antonio Celso Ribeiro Brasiliano,CRMA,CES,DEA,DSE,MBS
Doutor em Science et Ingénierie de L’Information et de L’Intelligence Stratégique ( Ciência e
Engenharia da Informação e Inteligência Estratégica) pela UNIVERSITÉ EAST PARIS - MARNE LA
VALLÉE – Paris – França; Master Degree - Diplome D´Etudes Approfondies (DEA) en Information
Scientifique et Technique Veille Technologique (Inteligência Competitiva) pela UNIVERSITE TOULON –
Toulon - França; Especializado em: Inteligência Competitiva pela Universidade Federal do Rio de
Janeiro - UFRJ; Gestión da Seguridad Empresarial Internacional – Universidad Pontifícia Comillas de
Madrid – Espanha; Curso de Gestión da Seguridad Empresarial - Universidad Pontifícia Comillas de
Madrid – Espanha; Planejamento Empresarial, pela Fundação Getúlio Vargas - SP; Elaboração de
Currículos pelo Centro de Estudos de Pessoal do Exército - CEP, Bacharel em Ciências Militares,
graduado pela Academia Militar das Agulhas Negras; Bacharel em Administração de Empresas –
Universidad Mackenzie; Certificado em Gestão de Riscos - Certification in Risk Management
Assurance – CRMA, pelo IIA Global – Institute of Internal Auditors,Certificado como Especialista em
Segurança Empresarial – CES pela ABSO.
Autor dos livros: “Gestão de Continuidade de Negócios – GCN”; Guia Prático para a Gestão de Continuidade de Negócios,
Cenários Prospectivos em Gestão de Riscos Corporativos: um estudo de caso brasileiro; ” Gestão e Análise de Riscos
Corporativos: Método Brasiliano Avançado” – Alinhado com a ISO 31000; ”Análise de Risco Corporativo – Método Brasiliano”;
“Manual de Análise de Risco Para a Segurança Empresarial”; “Manual de Planejamento: Gestão de Riscos Corporativos”; “A
(IN)Segurança nas Redes Empresarias: A Inteligência Competitiva e a Fuga Involuntária das Informações”; “Planejamento da
Segurança Empresarial: Metodologia e Implantação”; Co-Autor dos Livros: “Manual de Planejamento Tático e Técnico em
Segurança Empresarial”; “Segurança de Executivos" - Noções Anti-Seqüestro e Seqüestro: Como se Defender; Atual
Coordenador Técnico e Professor de Cursos: Especialização (MBA): Gestão de Riscos e Segurança Empresarial, Cursos de
Extensão e o Avançado em Segurança Empresarial, ambos em convênio com a Faculdade de Engenharia de São Paulo – FESP –
SP e Faculdade de Administração de São Paulo – FAPI - SP; Membro do Institute of Internal Auditors IIA; do Instituto dos
Auditores Internos do Brasil – IIA Brasil; Membro da Associação Brasileira de Profissionais de Segurança Orgânica – ABSO,
Membro da Associação Brasileira dos Analistas de Inteligência Competitiva – ABRAIC; Membro da ACFE – Association of
Certified Fraud Examiners, Coordenou a 1ª Pesquisa de Vitimização Empresarial 2003 – Contrato pela PENUD/ONU/SENASP;
Profissional com mais de 25 anos de experiência em Gestão de Riscos, Palestrante nacional em inúmeros eventos da área de
riscos, compliance, auditoria, controles internos e segurança corporativa. Palestrante Internacional em eventos na Argentina,
Paraguai, África e Japão ( convidado pelo Organização PanAmericana de Saúde-OPAS, como expert em
Planos de
Contingência, na Conferência Mundial de Redução de Desastres,Yokohama). Experiência internacional em consultoria de gestão
de riscos em Portugal, Cabo Verde, Angola, Moçambique, Uruguai, Argentina, Paraguai, Colômbia. É Diretor Presidente da
BRASILIANO & ASSOCIADOS.
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O Auditor, O Investigador conhecem os motivadores da
fraude?
Controles x Fator Humano
O quanto de barreiras que devemos
implantar depende:
•
•
•
•
Agilidade Operacional
Apetite ao risco
Relação Custo x benefício
Requisitos Legais
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É um eterno
JOGO!!
O Auditor, O Investigador conhecem os motivadores da
fraude?
O SUCESSO DO COMBATE A FRAUDE DEPENDE DE QUEM??
DEPENDE ÚNICA E EXCLUSIVAMENTE
DOS DONOS DOS PROCESSOS!!!!!!
USUÁRIOS!!!!!
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Qual o significado de “Fraude"?
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QUAL O SIGNIFICADO DE “FRAUDE"?
Na busca do significado da palavra fraude, comumente se
depara com o sentido de: burlar, enganar, espoliar,
roubar,
falsificar,
adulterar,
sonegar,
lesar
e
corromper. Segundo os principais dicionários da língua
portuguesa, a palavra fraude pode significar: “engano,
logração, burla e dolo” (MICHAELIS, 1998, p. 990).
Também: “abuso de confiança; ação praticada de má fé;
falsificação e adulteração”.
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FRAUDE E ERRO
Os conceitos:
Fraude:
Ato intencional de omissão, manipulação de transações,
adulteração, ocultação, corrupção........
Erro:
Ato não intencional.....
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Quem Comete Fraudes?
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Temos dois grandes problemas em relação a fraudes
1º - A empresa, através dos seus gestores, não
reconhece que a fraude é uma realidade.
2º - Quando a fraude acontece – vira realidade – a
empresa, através de seus gestores, não sabe lidar. Lida
com a emoção – raiva - ou tenta simplesmente negar a
realidade, não fazendo nada. Deixa rolar!!
NEGAÇÃO
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Negação: O que é?
A negação é um mecanismo de defesa
A negação seduz!! Seduz pessoas sonhadoras!!
Negar uma realidade pode acalmar, pode ser conveniente
e pode nos levar a um mundo que nós mesmos criamos!!
A negação nos propicia uma existência baseada no “como
se”: vivemos “como se” as coisas fossem do jeito que
queremos e não da forma como realmente são.
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FRAUDES NO MUNDO
A ACFE estima uma média entre 5% a 7% dos lucros
das empresas estão se perdendo com a questão da
fraude.
Pesquisa realizada pela Economist Intelligence Unit,
uma empresa co-irmã do jornal The Economist,
constatou um aumento de 61% de fraudes nas
empresas pesquisadas em 2013.
Entre 5% a 10% do faturamento das empresas, no
mundo é desviado por fraude. Pesquisas mundiais
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ESTRUTURA DE CONTROLES INTERNOS –
COSO I
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LINHAS DE DEFESA
Modelo de três linhas de defesa
Janeiro 2013
Órgão de governança / conselho / comitê de auditoria
Alta administração
3a Linha de Defesa
Controle Financeiro
Segurança
Controles
de Gerência
Medidas de
Controle
Interno
Gerenciamento de Riscos
Auditoria Interna
Qualidade
Inspeção
Conformidade
Adaptação da Guidance on the 8th EU Company Law Directive da ECIIA/FERMA, artigo 41
Funções que gerenciam e
são proprietários dos
riscos
Funções que
supervisionam os
riscos
Facilitadores
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Funções que
fornecem
avaliações
independentes
Regulador
2a Linha de Defesa
Auditoria Externa
1a Linha de Defesa
Fraudadores? Perfil?
“Fraudador Acidental/Oportunista”
“Fraudador Oportunista Continuado”
“Fraudador Predador”
Brasiliano, 2013
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Entendendo o Fraudador
O Diamante da Fraude
O Triângulo da Fraude
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PROGRAMA ANTIFRAUDE
- Política de Gestão de Riscos de Fraude
- Processo de Gestão de Riscos de Fraude – FRA
- Manual AntiFraude/AntiCorrupção: Código Conduta
- Canal de Denúncia
- Processo Investigativo
- Programa de Treinamento: sensibilização e operação
- Programa de Comunicação
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FRAMEWORK – AUDITORIA INVESTIGATIVA
Processo Investigativo
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Ferramentas da Auditoria Investigativa
- Forense dos computadores
- Análise de telefones corporativos
- Averiguações externas
- Background Check Investigations em bancos de dados
- Análises das redes sociais
- Entrevistas
- Análise de Processos
- Análise de documentos
- Outras.....
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CONCEITOS QUE MUDAM O MODELO MENTAL DA
INVESTIGAÇÃO
- ANTES DO MENSALÃO : ATO DE OFÍCIO
- JOAQUIM BARBOSA NO MENSALÃO
PRINCÍPIO DO DOMÍNIO DO FATO
- NEXOS CAUSAIS
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Consequência direta:
FRAUDE – PETROBRÁS
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-
Queda do valor das ações + 50%
-
Credibilidade da diretoria e Petrobrás
-
Paralização de obras
-
Ações na justiça
Envolvendo a Presidência e Diretoria
FRAUDE – 2015 - Toshiba
O executivo-chefe da Toshiba, Hisao Tanaka, renunciou ao cargo nesta terça-feira (21/07), um
dia depois de uma investigação externa afirmar que ele e outros executivos da empresa foram
responsáveis por um escândalo de contabilidade pelo qual a companhia japonesa de produtos
eletrônicos ampliou artificialmente seus lucros em mais de US$ 1,2 bilhão ao longo de sete
anos.
Em um esforço para deixar para trás o que o painel independente descreveu como um
problema "sistêmico", a Toshiba anunciou uma grande reorganização da diretoria, com a saída
de 16 membros do conselho. Isso inclui Tanaka, que era executivo-chefe desde 2013, e seu
antecessor, Norio Sasaki, que vinha atuando como vice-presidente. Sasaki, por sua vez,
informou hoje que renunciou ao cargo que ocupava em um painel de consultores do primeiroministro do Japão, Shinzo Abe.
O presidente da Toshiba, Masashi Muromachi, vai atuar como executivo-chefe interinamente e,
segundo a empresa, mais mudanças na diretoria serão anunciadas até o fim deste mês. Em um
relatório de 300 páginas que se tornou público hoje, a investigação externa contratada pela
Toshiba afirmou que os três últimos executivos-chefes da empresa tiveram papel ativo na
elevação artificial do lucro operacional da companhia desde 2008.
Segundo o relatório, os executivos pressionaram intensamente as unidades de negócios da Toshiba - que vão desde computadores pessoais
até semicondutores e reatores nucleares - a alcançarem metas de lucro irrealistas. Algumas vezes a diretoria emitia as metas pouco antes do
fim de um trimestre ou um ano, encorajando os diretores das unidades a "esquentarem" os registros. "Os procedimentos impróprios de
contabilidade foram realizados continuamente como uma política da diretoria", diz o relatório.
"Era impossível para qualquer um ir contra essa intenção em meio à cultura corporativa da Toshiba", acrescenta o documento. O viceprimeiro-ministro do Japão, Taro Aso, expressou decepção com o episódio. "Estou totalmente desapontado porque
isso pode afetar a confiança do investidor no mercado japonês", disse.
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Conclusão
Como evitar fraudes e exposições negativas?
Regras claras e conhecidas
1
Estrutura organizacional preparada e efetiva
2
Implantação
3
Controles efetivos
4
5
Riscos conhecidos
Processo de Sensibilização – Donos dos Processos
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Contato
Prof. Dr. Antonio Celso Ribeiro Brasiliano,CRMA,CES,DEA,DSE,MBS
Diretor Presidente
[email protected]
Telefone: (11) 5531-6171
www.brasiliano.com.br
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