NBCT SP 16.11
SISTEMA DE CUSTOS IDEAL
“FUTURO”
IMPLEMENTADO A PARTIR DE
INFORMAÇÕES PATRIMONIAIS
Novo Plano de Contas e o
Subsistema de Custos
Lógica do Registro Contábil
1 – Ativo
2 - Passivo
1.1- Ativo Circulante
1.2 – Ativo Não Circulante
2.1 – Passivo Circulante
2.2 – Passivo Não Circulante
2.5 - Patrimônio Líquido
3 – Variação Patrimonial Diminutiva
4 – Variação Patrimonial Aumentativa
3.1 - Pessoal e Encargos
3.2 – Benefícios Previdenciários
...
3.9 – Outras Variações Patrimoniais Diminutivas
4.1 – Tributárias e Contribuições
...
5
– Controles da Aprovação
Planejamento e Orçamento
5.1 – Planejamento Aprovado
5.2 – Orçamento Aprovado
5.3 – Inscrição de Restos a Pagar
3
4.9 – Outras Variações Patrimoniais Aumentativas
do
6 – Controles da Execução do Planejamento
e Orçamento
Execução do Planejamento
1º LANÇAMENTO 6.1
- ––HORIZONTAL
6.2
Execução do Orçamento
6.3 – Execução de Restos a Pagar
7 – Controles Devedores
8 – Controles Credores
7.1 – Atos Potenciais
7.2 – Administração Financeira
7.3 – Dívida Ativa
7.4 – Riscos Fiscais
7.8 - Custos
8.1 – Execução dos Atos Potenciais
8.2 – Execução da Administração Financeira
8.3 – Execução da Dívida Ativa
8.4 – Execução dos Riscos Fiscais
8.8 – Apuração de Custos
1º LANÇAMENTO - HORIZONTAL
FONTE: STN
Lógica do Registro Contábil
1 – Ativo
2 - Passivo
1.1- Ativo Circulante
1.2 – Ativo Não Circulante
2.1 – Passivo Circulante
2.2 – Passivo Não Circulante
2.5 - Patrimônio Líquido
3 – Variação Patrimonial Diminutiva
4 – Variação Patrimonial Aumentativa
3.1 - Pessoal e Encargos
3.2 – Benefícios Previdenciários
...
3.9 – Outras Variações Patrimoniais Diminutivas
4.1 – Tributárias e Contribuições
...
5
– Controles da Aprovação
Planejamento e Orçamento
5.1 – Planejamento Aprovado
5.2 – Orçamento Aprovado
5.3 – Inscrição de Restos a Pagar
4.9 – Outras Variações Patrimoniais Aumentativas
do
6 – Controles da Execução do Planejamento
e Orçamento
6.1 – Execução do Planejamento
6.2 – Execução do Orçamento
6.3 – Execução de Restos a Pagar
DEMAIS LANÇAMENTOS - VERTICAL
7 – Controles Devedores
8 – Controles Credores
7.1 – Atos Potenciais
7.2 – Administração Financeira
7.3 – Dívida Ativa
7.4 – Riscos Fiscais
7.8 - Custos
8.1 – Execução dos Atos Potenciais
8.2 – Execução da Administração Financeira
8.3 – Execução da Dívida Ativa
8.4 – Execução dos Riscos Fiscais
8.8 – Apuração de Custos
DEMAIS LANÇAMENTOS - VERTICAL
FONTE: STN
SISTEMA DE CUSTO
APROPRIAÇÃO DOS CUSTOS PELO REGIME DE COMPETÊNCIA
MÉTODO DE CUSTEIO: DIRETO E INDIRETO
APROPRIAÇÃO DE DESPESA COM PESSOAL
Sistema Patrimonial
D – 3…. VPD (despesa com pessoal)
C – 2…..Pessoal a Pagar (F ou P)
2.... PESSOAL A PAGAR
1.900.000,00 (1)
3...V P D
Pessoal e
(1) 1.900.000,00
Encargos
Depreciação
400.000,00
Imobilizado
Consumo de
1.100.000,00 Almoxarifado
Amortização de
500.000,00
solftware
Obrig. Dec.
100.000,00 Judicial-Prec
Serv.
.900.000,00
Executados
4.900.000,00
SUBSISTEMA
PATRIMONIAL
VPD
DESPESA COM
PESSOAL
R$
1.900.000,00
SUBSISTEMA DE CUSTOS
ENSINO FUNDAMENTAL
Meta Executada: 3.000
D – 7.8.1..Custos (Desp Pes)
ENSINO INFANTIIL
Meta Executada: 2.000
D – 7.8.2..Custos (Desp Pes)
R$ 900.000,00
C – 8.8.1..Ensino
Fundamental
R$ 500.000,00
C – 8.8.2..Ensino Infantil
ENSINO JOVENS E
ADULTOS
Meta Executada: 1.000
D – 7.8.3..Custos (Desp Pes)
C – 8.8.3..Ensino J. e Adultos
D – 7.8.4..Custos (Desp Pes)
CUSTOS INDIRETOS
R$ 350.000,00
C – 8.8.4..Custos Indiretos
R$ 150.000,00
APROPRIAÇÕES AO SISTEMA DE CUSTO
A PARTIR DO VPD – SUBSISTEMA PATRIMONIAL (SERVIÇOS)
SUBSISTEMA PATRIMONIAL
VARIAÇÃO PATRIMONIAL
DIMINUTIVA
Pessoal e
Encargos
Depreciação
Imob.
Consumo de
Almx.
Amortização
solft
1.900.000,00
SUBSISTEMA DE CUSTOS: OBJETOS DE CUSTOS
Ensino
Ensino Jovens
Ensino Infantil
Fundamental
e Adultos
Custos
Indiretos
900.000,00
500.000,00
350.000,00
400.000,00
150.000,00
150.000,00
100.000,00
1.100.000,00
450.000,00
300.000,00
200.000,00
150.000,00
500.000,00
200.000,00
120.000,00
110.000,00
70.000,00
Operações
Especiais
150.000,00
Precatório
100.000,00
100.000,00
Serviços P.
Jurídica
900.000,00
450.000,00
250.000,00
150.000,00
50.000,00
TOTAIS
4.900.000,00
2.150.000,00
1.320.000,00
910.000,00
420.000,00
100.000,00
CUSTOS DE ALUNOS FORMADOS NA EDUCAÇÃO
PRODUTOS
GERADOS
CUSTOS
DIRETOS
IENSINO FUNDAMENTAL
Meta Executada: 2.000
R$
2.150.000,00
IENSINO INFANTIIL
Meta Executada:: 1.000
R$ 1.320.000,00
IENSINO JOVENS E
ADULTOS
Meta Executada: 500
R$ 910.000,00
CUSTOS INDIRETOS
R$ 420.000,00
RATEIO
CUSTOS
INDIRETOS
+
CUSTOS
TOTAL
CUSTO
POR ALUNO
R$ 240.000,00
=
R$ 2.390.000,00
R$ 1.195,00
+
R$ 120.000,00
=
R$ 1.440.000,00
R$ 1.440,00
+
R$ 60.000,00
=
R$ 970.000,00
R$ 1.940,00
SISTEMA DE CUSTO
APROPRIAÇÃO DOS CUSTOS PELO REGIME DE COMPETÊNCIA
MÉTODO DE CUSTEIO: DIRETO E INDIRETO
APROPRIAÇÃO DE DESPESA COM PESSOAL
Sistema Patrimonial
1.2.3..Obras em Andamento
Ex. Serviços
(1) 1.000.000,00
(edific)
D – 1.2.3.. Obras em Andamento
5.000,00
C – 2.1..Fornecedor a Pg (F ou P)
50.000,00
2... Fornecedor a Pg (Ex.
serviços - edificações)
1.900.000,00 (1)
Diárias
Consumo de
Almoxarifado
100.000,00 Pessoal (fiscaliz)
Obrig. Dec.
Judicial-Prec
1.115.000,00
SUBSISTEMA
PATRIMONIAL
Obras em
Andamento
Fornecedor a
Pg (edificações)
R$
1.000.000,00
SUBSISTEMA DE CUSTOS
VIADUTO X
D – 7.8.1..Custos (Ex. Serviços)
R$ 400.000,00
C – 8.8.1..Viaduto X
ESCOLA Y
D – 7.8.2..Custos (Ex. Serviços)
R$ 300.000,00
C – 8.8.2..Escola Y
PRAÇA Z
D – 7.8.3..Custos (Ex. Serviços)
C – 8.8.3..Praça Z
D – 7.8.4..
CUSTOS INDIRETOS
R$ 300.000,00
C – 8.8.
R$ 0,00
APROPRIAÇÕES AO SISTEMA DE CUSTO
OBRAS EM ANDAMENTO
SUBSISTEMA PATRIMONIAL
OBRAS EM ANDAMENTO
SUBSISTEMA DE CUSTOS: OBJETOS DE CUSTOS (obras)
Viaduto X
Escola Y
Praça Z
400.000,00
300.000,00
300.000,00
Custos
Indiretos
Serviços
(edif.)
1.000.000,00
Diárias
5.000,00
1.000,00
1.000,00
1.000,00
2.000,00
Cons. Almox
50.000,00
10.000,00
15.000,00
20.000,00
5.000,00
Pessoal e enc. 100.000,00
100.000,00
SUB TOTAIS 1.155.000,00 411.000,00
316.000,00
321.000,00
47.000,00
30.000,00
30.000,00
1.155.000,00 458.000,00
346.000,00
351.000,00
RATEIO CUSTOS INDIRETOS
TOTAIS
Operações
Especiais
107.000,00
0,00
APROPRIAÇÕES AO SISTEMA PATRIMONIAL
OBRAS FINALIZADAS
AñC - Obras em Andamento
1.155.000,00
458.000,00 (1)
346.000,00 (2)
351.000,00 (3)
1.155.000,00
1.155.000,00
0,00
AñC - VIADUTOS
(1)
351.000,00
AñC - ESCOLA Y
(2) 346.000,00
AñC - PRAÇA Z
(3) 351.000,00
CONCLUSÃO
A SOCIEDADE CLAMA POR
POR RESULTADOS E TRANSPARÊNCIA,
PRECISAMOS AGIR!!!
OBRIGADO!!!!
[email protected]
[email protected]