CONTABILIDADE
APLICADA À
ADMINISTRAÇÃO
PÚBLICA VIA SIAFI
AUTOR: PROF. PAULO
E-MAIL:
ESPÍNDOLA DE SOUZA
[email protected]
Lei
CONCEITOS
ORÇAMENTÁRIOS
E FINANCEIROS
LEI ORÇAMENTÁRIA
RECEITA (PREVISÃO)
DESPESA (FIXAÇÃO)
FONTES DE
RECURSOS
FINANCEIROS
APLICAÇÃO DE
RECURSOS
FINANCEIROS
$
$
RECEITA PÚBLICA
RECEITA ORÇAMENTÁRIA
x
RECEITA EXTRA-ORÇAMENTÁRIA
RECEITA PÚBLICA
RECEITA ORÇAMENTÁRIA ?
- SÃO RECURSOS FINANCEIROS CUJA ARRECADAÇÃO A LEI
ORÇAMENTÁRIA AUTORIZA E QUE SERÃO APLICADOS
NA REALIZAÇÃO DOS GASTOS PÚBLICOS.
- PODE SER EFETIVA (ALTERAR O P.L.) OU OCORRER POR
MUTAÇÃO PATRIMONIAL (NÃO EFETIVA).
- É CLASSIFICADA E CODIFICADA.
- É PREVISTA, LANÇADA, ARRECADADA E RECOLHIDA.
RECEITA PÚBLICA
RECEITA EXTRA-ORÇAMENTÁRIA
- É UM SIMPLES INGRESSO FINANCEIRO DE CARÁTER
TEMPORÁRIO, POIS QUE PERTENCENTE A TERCEIROS.
NÃO É RECEITA EFETIVAMENTE. MELHOR DENOMINADA
DE INGRESSOS EXTRA-ORÇAMENTÁRIOS
-
SEMPRE PROVOCA O SURGIMENTO DE PASSIVOS
FINANCEIROS. EXEMPLO: CAUÇÕES EM DINHEIRO,
SALÁRIOS
NÃO
RECLAMADOS,
DEPÓSITOS
DE
TERCEIROS PARA RECURSOS ETC.
RECEITA ORÇAMENTÁRIA
(CLASSIFICAÇÃO ECONÔMICA)
1. CORRENTES
2. CAPITAL
1. TRIBUTÁRIA
2. CONTRIBUIÇÕES
3. PATRIMONIAL
4. AGROPECUÁRIA
5. INDUSTRIAL
6. SERVIÇOS
7. TRANSFER. CORRENTES
9. OUTRAS
1. OPERAÇÕES DE CRÉDITO
2. ALIENAÇÃO DE BENS
3. AMORT. DE EMPRÉSTIMOS
4. TRANSFER. DE CAPITAL
5. OUTRAS
RECEITA ORÇAMENTÁRIA
- ESTÁGIOS - PREVISÃO: ESTIMATIVA DA RECEITA
- LANÇAMENTO: IDENTIFICAÇÃO
CONTRIBUINTE, FATO
VENCIMENTO etc
GERADOR,
DO
VALOR,
- ARRECADAÇÃO:
CONTRIBUINTE QUITA
SUA OBRIGAÇÃO FISCAL JUNTO AO AGENTE
ARRECADADOR
-
RECOLHIMENTO:
MONTANTE
ENTREGA
DO
ARRECADADO AO TESOURO
PÚBLICO PELO AGENTE ARRECADADOR
RECEITA ORÇAMENTÁRIA
- REGIME CONTÁBIL ARTIGO 35 - I - DA LEI 4.320/64:
“PERTENCEM AO EXERCÍCIO FINANCEIRO:
I - A RECEITAS NELE ARRECADADAS;
II - ... “
REGIME DE CAIXA
DESPESA PÚBLICA
DESPESA ORÇAMENTÁRIA
x
DESPESA EXTRA-ORÇAMENTÁRIA
DESPESA PÚBLICA
DESPESA ORÇAMENTÁRIA ?
É A APLICAÇÃO DE RECURSOS PÚBLICOS NA
REALIZAÇÃO DOS GASTOS NECESSÁRIOS À
MANUTENÇÃO E EXPANSÃO DOS SERVIÇOS
PÚBLICOS.
PODE SER EFETIVA ( ALTERAR O P. L. ) OU
OCORRER POR MUTAÇÃO PATRIMONIAL (NÃO
EFETIVA).
É CLASSIFICADA E CODIFICADA.
É FIXADA, EMPENHADA, LIQUIDADA E PAGA.
DESPESA PÚBLICA
DESPESA EXTRA-ORÇAMENTÁRIA ?
É SIMPLESMENTE A DEVOLUÇÃO DE RECURSOS
FINANCEIROS RECEBIDOS ANTERIORMENTE A
TÍTULO DE INGRESSO EXTRAORÇAMENTÁRIO.
NÃO É DESPESA. MELHOR DENOMINADA DE
DISPÊNDIO EXTRA-ORÇAMENTÁRIO.
SEMPRE BAIXA PASSIVO FINANCEIRO.
EXEMPLO: DEVOLUÇÃO DE CAUÇÕES EM
DINHEIRO.
DESPESA ORÇAMENTÁRIA
(CLASSIFICAÇÃO ECONÔMICA)
3. CORRENTES
4. CAPITAL
1. PESSOAL E ENC.SOCIAIS
4. INVESTIMENTOS
2. JUROS E ENC. DÍVIDA
5. INVERSÕES FINANCEIRAS
3. OUTRAS D. CORRENTES
6. AMORITIZAÇÃO DÍVIDA
DESPESA ORÇAMENTÁRIA
- ESTÁGIOS - FIXAÇÃO:
DEFINIÇÃO DO LIMITE DOS
GASTOS, TAMBÉM CHAMADA DE DOTAÇÃO.
-
EMPENHO:
COMPROMETIMENTO
DOTAÇÃO ORÇAMENTÁRIA.
DA
- LIQUIDAÇÃO:
VERIFICAÇÃO DO DIREITO
ADQUIRIDO PELO CREDOR DO EMPENHO.
ATESTO.
- PAGAMENTO:
DE PAGAR.
EXTINÇÃO DA OBRIGAÇÃO
DESPESA ORÇAMENTÁRIA
- REGIME CONTÁBIL ARTIGO 35 - I - DA LEI 4.320/64:
“PERTENCEM AO EXERCÍCIO FINANCEIRO:
I- ...;E
II - AS DESPESAS NELE LEGALMENTE
EMPENHADAS “
REGIME DE COMPETÊNCIA
LEI ORÇAMENTÁRIA E DE CRÉDITOS
ADICIONAIS
FONTES DE RECURSOS
( RECEITAS )
RECEITA
EFETIVA
FATOS
MODIFICATIVOS
AUMENTATIVOS
APLICAÇÕES DE RECURSOS
( DESPESAS )
- PESSOAL
- TRIBUTÁRIA
- SERVIÇOS
- SERVIÇOS
PL = A - P
PL = A - P
DESPESA
EFETIVA
FATOS
MODIFICATIVOS
DIMINUTIVOS
$
RECEITA
NÃO
EFETIVA
FATOS
PERMUTATIVOS
- OPERAÇÕES DE
- AMORTIZAÇÃO
CRÉDITO
DA DÍVIDA
PL = A - P
PL = A - P
DESPESA
NÃO
EFETIVA
FATOS
PERMUTATIVOS
RECURSOS ORÇAMENTÁRIOS
(FATOS MODIFICATIVOS E PERMUTATIVOS)
RECEITA
DESPESA
$
TRIBUTOS
SERVIÇOS
PESSOAL
SERVIÇOS
RECURSOS EXTRA-ORÇAMENTÁRIOS
(APENAS FATOS PERMUTATIVOS)
INGRESSOS
DISPÊNDIOS
RECEBIMENTO DE DEPÓSITOS
DE TERCEIROS
DEVOLUÇÃO DE DEPÓSITOS
DE TERCEIROS
PL =
A
-
P
$
PL =
A
-
P
DESCENTRALIZAÇÃO ORÇAMENTÁRIA E
FINANCEIRA
AS DOTAÇÕES ORÇAMENTÁRIAS APROVADAS
DEVEM SER DESCENTRALIZADAS PARA AS
UNIDADES ADMINISTRATIVAS .
OS RECURSOS FINANCEIROS TAMBÉM DEVEM
SER DESCENTRALIZADOS PARA AS UNIDADES
ADMINISTRATIVAS PARA QUE ELAS POSSAM
EFETUAR O PAGAMENTO DA DESPESA .
DESCENTRALIZAÇÃO
ORÇAMENTÁRIA
PROVISÃO:
DESCENTRALIZAÇÃO INTERNA.
OCORRE ENTRE UNIDADES DE UM MESMO
ÓRGÃO OU MINISTÉRIO.
DESTAQUE:
DESCENTRALIZAÇÃO EXTERNA.
OCORRE ENTRE UNIDADES DE ÓRGÃOS
DISTINTOS.
OBS: A DOTAÇÃO TAMBÉM PODE SER CONSIDERADA UMA
ESPÉCIE DE DESCENTRALIZAÇÃO (DA SOF PARA A
UNIDADE ORÇAMENTÁRIA).
UG EXECUTORA
UNID. ORÇAMENTÁRIA (COF)
COFIN - STN
FITA
SOF
GERA SALDO
CRÉDITO
DISPONÍVEL
GERA SALDO
CRÉDITO DISPONÍVEL
(ND)
DETALHA PI,
UGR, FONTE
(IDOC)
EMPENHA
NE
LIQUIDA
NL
DESCENTRALIZAÇÃO DE
CRÉDITOS ORÇAMENTÁRIOS
(NC)
INTERNA
PROVISÃO
EXTERNA
DESTAQUE
COTA DE DESPESA/
REPASSE
A PROGRAMAR
DESCENTRALIZAÇÃO
FINANCEIRA
COTA:
DESCENTRALIZAÇÃO
DE
RECURSOS
FINANCEIROS DA STN PARA O OSPF.
REPASSE:
TRANSFERÊNCIA DE
FINANCERIOS ENTRE OS OSPF.
RECURSOS
SUB-REPASSE:
TRANSFERÊNCIA
DE
RECURSOS FINANCEIROS ENTRE UNIDADES
ADMINISTRATIVAS DE MESMO ÓRGÃO.
UG EXECUTORA
OSPF
(COF)
COFIN- STN
FITA SOF
FAZ A PROPOSTA DE
PROG. FINANCEIRA
(PPF)
RECEBE PROG.
FIN. APROVADA
(PFA)
EMPENHA (NE)
E LIQUI DA (NL)
GERA COTA DE
DESPESA./REPASSE
A PROGRAMAR
CONSOLIDA PROPOSTA DE
PROG. FINANCEIRA
(PPF)
PROGRAMAÇÃO
FINANCEIRA
APROVADA
(PFA)
PROGRAMAÇÃO
FINANCEIRA
APROVADA(PFA)
LIBERAÇÃO DE
RECURSOS (OB)
PAGA (OB),
DARF, GPS
INTERNA
SUB-REPASSE
RECURSOS
FINANCEIROS
GERA COTA DE
DESPESA/REPASSE
A PROGRAMAR
EXTERNA
REPASSE
LIBERAÇÃO DE
RECURSOS - COTA
(OB/NL)
DÍVIDA ATIVA
(ART. 39 DA LEI 4.320/64)
- CRÉDITOS DA FAZENDA PÚBLICA
VENCIDOS E NÃO ARRECADADOS
- PARA O ESTADO SÃO DIREITOS A
RECEBER
- FAZ PARTE DO ATIVO REALIZÁVEL
A LONGO PRAZO.
DÍVIDA ATIVA
(ART. 39 DA LEI 4.320/64)
NA INSCRIÇÃO:
O REGISTRO DO DIREITO AUMENTA O
ATIVO E GERA UM AUMENTO NO PL
REPRESENTADO POR UMA VARIAÇÃO
PATRIMONIAL ATIVA (AUMENTATIVA).
Variação
PL=
D.A.
A - P
(FATO MODIFICATIVO AUMENTATIVO EXTRAORÇAMENTÁRIO)
DÍVIDA ATIVA
(ART. 39 DA LEI 4.320/64)
NO CANCELAMENTO:
A BAIXA DO DIREITO REDUZ O ATIVO E
GERA
UMA
REDUÇÃO
NO
PL
REPRESENTADA POR UMA VARIAÇÃO
PATRIMONIAL PASSIVA (DIMINUTIVA).
PL=
Variação
A - P
D.A.
(FATO MODIFICATIVO DIMUNUTIVO EXTRAORÇAMENTÁRIO)
DÍVIDA ATIVA
(ART. 39 DA LEI 4.320/64)
NO RECEBIMENTO:
HÁ UMA TROCA DE DIREITOS POR
DINHEIRO. NÃO ALTERA NEM O ATIVO NEM O
PL. REGISTRA-SE A RECEITA ORÇAMENTÁRIA E
UMA
VARIAÇÃO
PATRIMONIAL
PASSIVA
(DIMINUTIVA).
Receita
PL
$
Variação
=
D.A.
A
- P
(FATO PERMUTATIVO ORÇAMENTÁRIO)
DÍVIDA ATIVA
(REFLEXOS NO RESULTADO)
- NA INSCRIÇÃO: (EM 19X1)
APURAÇÃO DO RESULTADO
C:VAR. AUMENTATIVA
DO PL
BAL.PATRIMONIAL
ATIVO
D:DÍV.ATIVA (+)
PASSIVO
PL (+)
DÍVIDA ATIVA
(REFLEXOS NO RESULTADO)
- SE CANCELAMENTO:(EM 19X2)
APURAÇÃO DO RESULTADO
D:VAR. DIMINUTIVA
DO PL
BAL.PATRIMONIAL
ATIVO
C:DÍV.ATIVA (-)
PASSIVO
PL (-)
DÍVIDA ATIVA
(REFLEXOS NO RESULTADO)
COMPARAÇÃO DOS RESULTADOS DE 19X1 E X2:
APURAÇÃO DO RESULTADO
VAR. DIMINUTIVA
(cancelamento)
VAR. AUMENTATIVA
(inscrição)
CONCLUSÃO: PL NÃO SE ALTERA AO
FINAL DO ANO X2 (inscrição em X1 e
cancelamento em X2).
DÍVIDA ATIVA
(REFLEXOS NO RESULTADO)
- SE RECEBIMENTO:(EM 19X2)
APURAÇÃO DO RESULTADO
D:VAR. DIMINUTIVA
C:REC. ORÇAMENTÁRIA
BAL.PATRIMONIAL
ATIVO
PASSIVO
D:BANCOS (+)
C:DÍV.ATIVA (-)
PL (NULO)
DÍVIDA PASSIVA
- DÍVIDA FLUTUANTE
(ART. 92 DA LEI 4.320/64)
- DÍVIDA FUNDADA
(ART. 98 DA LEI 4.320/64)
DÍVIDA FUNDADA
(ART. 98 DA LEI 4.320/64)
A DÍVIDA FUNDADA É REPRESENTADA PELOS
COMPROMISSOS DE EXIGIBILIDADE SUPERIOR
A 12 MESES;
SÃO CONTRAÍDOS PARA ATENDER A
-DESEQUILÍBRIO ORÇAMENTÁRIO OU
-FINANCIAMENTO DE OBRAS E SERVIÇOS;
SÃO RESULTANTES DA RECEITA DE OPERAÇÕES
DE CRÉDITO (ORÇAMENTÁRIA - DE CAPITAL).
DÍVIDA FUNDADA
( LEI 101/00)
INCLUE AINDA:
AS OPERACÕES DE CRÉDITO
INFERIOR A UM ANO;
DE
PRAZO
OS PRECATÓRIOS JUDICIAIS NÃO PAGOS EM
EXERCÍCIOS ANTERIORES.
OBS: A Contabilidade identificará os beneficiários dos
Precatórios Judiciais.
DÍVIDA FUNDADA
(ART. 98 DA LEI 4.320/64)
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO
ATIVO FINANCEIRO
Bancos
+ 100
PASSIVO
PASSIVO FINANCEIRO
ATIVO PERMANENTE
PASSIVO PERMANENTE
Dívida Fundada + 100
OBS: A dívida fundada afeta o passivo permanente
DÍVIDA FLUTUANTE
(ART. 92 DA LEI 4.320/64)
- RESTOS A PAGAR (art.36)
- SERVIÇOS DA DÍVIDA A PAGAR
( parág. único do art. 98)
- DEPÓSITOS (parág. único do art. 3º e § 3º
do art. 105)
- DÉBITOS DE TESOURARIA (art. 7º - II)
DÉBITOS DE TESOURARIA
(ART. 3º § ÚNICO E ART. 7º - II DA LEI 4.320/64)
- OPERAÇÕES DE CRÉDITO POR ANTECIPAÇÃO DA RECEITA
ORÇAMENTÁRIA (A.R.O)
- NÃO É FONTE ORIGINÁRIA DE RECEITA
- OS ENCARGOS SÃO PAGOS COMO DESPESA ORÇAMENTÁRIA
DENTRO DO ANO DA CONTRATAÇÃO.
- DESTINAM-SE A ATENDER MOMENTÂNEAS INSUFICIÊNCIAS
FINANCEIRAS (DESEQUILÍBRIO FINANCEIRO).
OBSERVAÇÃO: DIFERENTEMENTE DA DÍVIDA FUNDADA QUE
SE DESTINA A ATENDER DESEQUILÍBRIO ORÇAMENTÁRIO.
DÉBITOS DE TESOURARIA
(ART. 3º § ÚNICO E ART. 7º - II DA LEI 4.320/64)
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO
PASSIVO
ATIVO FINANCEIRO
PASSIVO FINANCEIRO
Bancos + 100
Débitos de Tesouraria + 100
ATIVO PERMANENTE
PASSIVO PERMANENTE
OBS: Os débitos de tesouraria só afetam o passivo
financeiro, ou seja, a dívida flutuante.
RESTOS A PAGAR
(ART. 36 DA LEI 4.320/64)
-DESPESAS EMPENHADAS E NÃO
PAGAS ATÉ 31/12
- SÃO OBRIGAÇÕES A PAGAR
- DESDOBRAM-SE EM:
. PROCESSADOS e
. NÃO PROCESSADOS
RESTOS A PAGAR
- PROCESSADOS:
. DESPESAS EMPENHADA,
LIQUIDADA E NÃO PAGA ATÉ 31/12
- NÃO PROCESSADOS:
. DESPESA EMPENHADA, NÃO
LIQUIDADA E NÃO PAGA ATÉ 31/12
RESTOS A PAGAR
NA INSCRIÇÃO:
AUMENTA O PASSIVO E GERA UMA REDUÇÃO
NO PL REPRESENTADA PELA PRÓPRIA DESPESA
ORÇAMENTÁRIA.
R.P.
PL = A
-
P
Despesa
( FATO MODIFICATIVO DIMINUTIVO DE
NATUREZA ORÇAMENTÁRIA)
RESTOS A PAGAR
NO CANCELAMENTO: (NÃO PROCESSADOS)
GERA UM AUMENTO NO PL REPRESENTADO
POR UMA CONTA DE VARIAÇÃO PATRIMONIAL
AUMENTATIVA.
Variação
PL = A
-
P
R.P.
( FATO MODIFICATIVO AUMENTATIVO DE
NATUREZA EXTRA-ORÇAMENTÁRIA)
RESTOS A PAGAR
NO PAGAMENTO:
NÃO ALTERA O PL. NÃO DEPENDE MAIS DE
AUTORIZAÇÃO ORÇAMENTÁRIA (pois já foi
autorizado no ano anterior).
PL =
$
A
-
P
R.P.
( FATO PERMUTATIVO FINANCEIRO DE
NATUREZA EXTRA-ORÇAMENTÁRIA)
RESTOS A PAGAR
(REFLEXOS NO RESULTADO)
- NA INSCRIÇÃO: (EM 19X1)
APURAÇÃO DO RESULTADO
D:DESP. ORÇAMENTÁRIA
BAL.PATRIMONIAL
ATIVO
PASSIVO
C:RESTOS A PAGAR ( + )
PL ( - )
RESTOS A PAGAR
(REFLEXOS NO RESULTADO)
- SE CANCELAMENTO: (EM 19X2)
APURAÇÃO DO RESULTADO
C:VAR. AUMENTATIVA
DO P. L.
BAL.PATRIMONIAL
ATIVO
PASSIVO
D:RESTOS A PAGAR ( - )
PL ( + )
RESTOS A PAGAR
(REFLEXOS NO RESULTADO)
COMPARAÇÃO DOS RESULTADOS DE 19X1 E X2:
APURAÇÃO DO RESULTADO
DESPESA
VAR. AUMENTATIVA
(pela inscrição)
(pelo cancelamento)
CONCLUSÃO: PL NÃO SE ALTERA AO
FINAL DO ANO X2 (inscrição em X1 e
cancelamento em X2).
RESTOS A PAGAR
(REFLEXOS NO RESULTADO)
- SE PAGAMENTO: (EM 19X2)
APURAÇÃO DO RESULTADO
0
0
OBS:NÃO ENVOLVE CONTAS DE RESULADO
BAL.PATRIMONIAL
ATIVO
C:BANCOS (-)
PASSIVO
D:RESTOS A PAGAR ( - )
PL (NÃO ALTERA )
RESTOS A PAGAR
(REFLEXOS NO RESULTADO)
COMPARAÇÃO DOS RESULTADOS DE 19X1 E X2:
(considerando a inscrição em x1 e o pagamento em x2)
APURAÇÃO DOS RESULTADOS(X1 + X2)
DESPESA
CONCLUSÃO: EM X2, QUANDO DO PAGAMENTO
DE RP, NÃO HÁ ALTERAÇÃO NO PL. MESMO
ASSIM O PL É REDUZIDO PELA DESPESA
REGISTRADA EM 19X1 NA INSCRIÇÃO DE RP.
SERV IÇOS DA DÍVIDA A
PAGAR (ART. 36 DA LEI 4.320/64)
É DESPESA EMPENHADA, LIQUIDADA E NÃO PAGA
ATÉ 31/12, REFERENTE À DÍVIDA FUNDADA.
DE ACORDO COM § ÚNICO ART. 98 INCLUI:
- AMORTIZAÇÃO DO PRINCIPAL DA DÍVIDA,
- ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA E CAMBIAL,
- JUROS E
- ENCARGOS SOBRE A DÍVIDA FUNDADA
DEPÓSITOS
(§ ÚNICO ART. 3º E § 3º ART. 105 DA LEI 4.320/64)
- CAUÇÕES EM DINHEIRO
- DEPÓSITOS JUDICIAIS
- CONSIGNAÇÕES (ARRECADAÇÕES
EM FAVOR DE TERCEIROS NA
FOLHA DE PESSOAL)
- RETENÇÕES NO PAGAMENTO A
FORNECEDORES
- DEPÓSITOS DE DIVERSAS ORIGENS
DESPESAS DE EXERCÍCIOS ANTERIORES
(ART. 37 DA LEI 4.320/64)
- DESPESAS DE EXERCÍCIOS ENCERRADOS NÃO
PROCESSADAS NA ÉPOCA PRÓPRIA
- RESTOS A PAGAR COM PRESCRIÇÃO
INTERROMPIDA
- COMPROMISSOS RECONHECIDOS APÓS O
ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO
- VALOR INSCRITO EM RP MENOR QUE O VALOR
REAL A SER PAGO.
DESPESAS DE EXERCÍCIOS ANTERIORES
D.E.A.
(ART. 37 DA LEI 4.320/64)
ANO DE 19X1
ORÇAMENTO DE 19X1
EXTRADESPESAS DO ANO
D.E.A
ORÇAMENTÁRIO
TODOS OS
APENAS O
ELEMENTOS DE ELEMENTO
DESPESA DO Nº
01 AO 99
Nº 92
NADA AFETA
SUPRIMENTO DE FUNDOS
(ART. 68 E 69 DA LEI 4.320/64)
- ADIANTAMENTO DE NUMERÁRIO A
SERVIDOR À CONTA DE EMPENHO EM
DOTAÇÃO PRÓPRIA.
- ATENDER A CASOS EXCEPCIONAIS NÃO
SUJEITOS À LICITAÇÃO
- HÁ CONTROLE DA RESPONSABILIDADE
DO SUPRIDO DE COMPROVAR OS
GASTOS (PRESTAR CONTAS).
SUPRIMENTO DE FUNDOS
(ART. 68 E 69 DA LEI 4.320/64)
- NA CONCESSÃO:
. REGISTRA A DESPESA ORÇAMENTÁRIA
. REGISTRA A RESPONSABILIDADE DO
SUPRIDO.
SUPRIMENTO DE FUNDOS
(ART. 68 E 69 DA LEI 4.320/64)
-NA COMPROVAÇÃO DO ADIANTAMENTO:
1º CASO: APLICAÇÃO TOTAL
BAIXA A RESPONSABILIDADE
2º CASO: APLICAÇÃO PARCIAL COM
DEVOLUÇÃO DO SALDO NO ANO
ANULA A DESPESA PARCIAL E BAIXA A
RESPONSABILIDADE PELO TOTAL
SUPRIMENTO DE FUNDOS
(ART. 68 E 69 DA LEI 4.320/64)
-NA COMPROVAÇÃO DO ADIANTAMENTO:
3º
CASO:
APLICAÇÃO
PARCIAL
COM
DEVOLUÇÃO
DO
SALDO
APÓS
O
ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO
REGISTRA COMO RECEITA O SALDO
DEVOLVIDO PELO SUPRIDO E BAIXA A
RESPONSABILIDADE
SUPRIMENTO DE FUNDOS
(EXEMPLOS)
I. CONCESSÃO DE 100 EM 19X1
- EM 19X1, REGISTRA A DESPESA DE 100 E A
RESPONSABILIDADE DE 100
II. APLICAÇÃO DE 90 E DEVOLUÇÃO DE 10 EM 19X1
- EM 19X1, BAIXA A RESPONSABILIDADE DE 90 + 10
E ANULA A DESPESA DE 10
III. SE DEVOLUÇÃO DE 10 EM 19X2:
- EM 19X1, BAIXA A RESPONSABILIDADE DE 90
- EM 19X2, REGISTRA A RECEITA DE 10 E BAIXA A
RESPONSABILIDADE DE 10
SIAFI - SISTEMA INTEGRADO DE
ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA DO
GOVERNO FEDERAL
CONCEITO:
sistema que processa e controla a execução
orçamentária, financeira, patrimonial e
contábil dos órgãos e entidades públicas
federais, buscando a eficiência e eficácia
na gestão dos recursos do OGU.
SIAFI - SISTEMA INTEGRADO DE
ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA DO
GOVERNO FEDERAL
OBJETIVOS:
- prover os mecanismos adequados ao registro e controle da
gestão orçamentária, financeira e patrimonial dos órgãos
federais;
- fornecer meios para agilizar a programação financeira dos
recursos do Tesouro Nacional;
- permitir à sociedade obter a transparência dos gastos
públicos;
- permitir que a contabilidade pública seja fonte segura e
tempestiva de informações gerenciais;
SIAFI - SISTEMA INTEGRADO DE
ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA DO
GOVERNO FEDERAL
CARACTERÍSTICAS:
- Processamento Centralizado
- Unificação dos Recursos Financeiros
- Automatização da Escrituração
SIAFI - FORMAS DE ACESSO
NA FORMA DE ACESSO ON LINE A UG:
- emite os seus documentos orçamentários e financeiros
diretamente no sistema;
- tem as suas disponibilidades financeiras individualizadas
em contas contábeis, compondo o saldo da conta única.
- atualiza os arquivos do sistema com a digitação dos
dados relativos aos atos e fatos da gestão.
SIAFI - FORMAS DE ACESSO
NA FORMA DE ACESSO OFF LINE A UG:
- emite os documentos, antes da introdução dos seus
respectivos dados no sistema.
- não introduz os dados no sistema, o que é feito por outra
ug chamada de pólo de digitação.
- tem suas disponibilidades financeiras individualizadas
em contas bancárias, não compondo a conta única
SIAFI - MODALIDADES DE USO
MODALIDADE DE USO TOTAL:
- processamento dos atos e fatos dos órgãos, incluindo
eventuais receitas próprias
- identificação das disponibilidades financeiras, através da
conta única ou das contas existentes na rede bancária
- padronização dos procedimentos orçamentários e
financeiros, incluindo o uso do plano de contas
- o SIAFI constituir-se na base de dados orçamentários e
contábeis para efeitos legais
SIAFI - MODALIDADES DE USO
MODALIDADE DE USO PARCIAL:
- execução financeira dos recursos previstos no OGU
efetuada pelo SIAFI
- não permitir o tratamento de recursos próprios
- não substituir a contabilidade do órgão, sendo necessário
o envio de balancetes para incorporação de saldos.
Esta modalidade de uso é obrigatória para todos os órgãos
e entidades do Poder Executivo que integram o
orçamentos fiscal e seguridade social.
CONTABILIDADE APLICADA À
ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA
CONCEITO: ramo da Contabilidade que coleta, registra e
controla os atos e fatos da Fazenda Pública, mostra o valor do
patrimônio, bem como acompanha e demonstra a execução
do orçamento.
OBJETO:
LEI
- Patrimônio Público
(exceto: praças, ruas, estradas)
- Orçamento Público
- Atos administrativos
CONTABILIDADE APLICADA À
ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA
OBJETIVO: fornecer informações atualizadas e exatas aos
- órgãos de controle
- administradores
- instituições governamentais e particulares
REGIME CONTÁBIL:
(MISTO
- Caixa para as receitas
- Competência para as despesas
)
CAMPO DE APLICAÇÃO
ADMINISTRAÇÃO DIRETA
Órgãos do Poder Executivo
Órgãos do Poder Judiciário
Casas do Poder Legislativo
ADMINISTRAÇÃO INDIRETA
Autarquias
Fundações Públicas
Empresas Públicas (*)
Sociedades de Economia Mista (*)
(*) Apenas as contempladas no orçamento fiscal e
seguridade social
LEGISLAÇÃO APLICADA
LEI Nº 4.320/64, DE 17.03.64
Lei 4.320/64
Estatui normas
gerais de direito
financeiro ...
Estatui normas gerais de direito financeiro
para a elaboração e controle dos orçamentos
e balanços da União, dos Estados, Municípios
e do Distrito Federal
(Exercício financeiro,
Superávit financeiro, Contabilidade Orçamentária,
Financeira e Patrimonial e Balanços )
DECRETO-LEI Nº 200/67- artigos 68 a 93
Normas de administração financeira e de
contabilidade
LEGISLAÇÃO APLICADA
DECRETO Nº 93.872/86
Dispõe sobre a unificação dos recursos de Caixa do
Tesouro, atualiza e consolida a legislação pertinente
INSTRUÇÃO NORMATIVA Nº 8, DE 5/11/96
Aprova normas gerais sobre o Plano de Contas da
Administração Federal
AVALIAÇÃO DE ITENS
PATRIMONIAIS
(ARTIGO 106 DA LEI 4.320/64)
CRÉDITOS E DÉBITOS
PELO VALOR NOMINAL
BENS MÓVEIS E IMÓVEIS
VALOR DE AQUISIÇÃO OU CUSTO DE CONSTRUÇÃO
BENS DE ALMOXARIFADO
PREÇO MÉDIO PONDERADO DAS COMPRAS
OBS: PODERÃO SER FEITAS REAVALIAÇÕES DOS BENS MÓVEIS E
IMÓVEIS
OUTRAS PARTICULARIDADES
• CONTAS DE APURAÇÃO DE CUSTOS
Depreciação, Correção Monetária, Provisões etc
• ATOS ADMINISTRATIVOS
Contratos, Convênios, Garantias etc
• SISTEMAS DE CONTAS
Financeiro, Patrimonial, Orçamentário e Compensação.
• DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
Balanços Financeiro, Patrimonial e Orçamentário
e Demonstração das Variações Patrimoniais.
ATOS ADMINISTRATIVOS
ORÇAMENTÁRIOS
EXTRA
ORÇAMENTÁRIOS
- PREVISÃO DA RECEITA
- DOTAÇÃO DA DESPESA
- EMISSÃO DE EMPENHO
- ASSINATURA DE
CONTRATOS
- CELEBRAÇÃO DE
CONVÊNIOS
- CONCESSÃO DE AVAIS
FATOS ADMINISTRATIVOS
ENVOLVENDO
ORÇAMENTÁRIOS
EXTRAORÇAMENTÁRIOS
BENS
COMPRA
DOAÇÃO DE TERCEIROS
VENDA
DOAÇÃO A TERCEIROS
DIREITOS
CONCESSÃO DE
EMPRÉSTIMOS
AMORTIZAÇÃO DE
EMPRÉSTIMOS
CONCEDIDOS
INSCRIÇÃO DA
DÍVIDA ATIVA
CANCELAMENTO DA
DÍVIDA ATIVA
OBRIGAÇÕES
OBTENÇÃO DE
EMPRÉSTIMOS
AMORTIZAÇÃO DA
DÍVIDA FUNDADA
RECEBIMENTO
DEPÓSITOS TERCEIROS
DEVOLUÇAO DEPÓSITOS
TERCEIROS
VARIAÇÕES PATRIMONIAIS
(ARTIGO 100 DA LEI 4.320/64)
REPRESENTAM ALTERAÇÕES NA
SITUAÇÃO LÍQUIDA PATRIMONIAL
PELO:
• AUMENTO DO PL (Contas de Resultado
Aumentativo do PL) ou
• REDUÇÃO DO PL (Contas de Resultado
Diminutivo do PL)
VARIAÇÕES PATRIMONIAIS
BENS IMÓVEIS
SALDO ANTERIOR............................................... 100
V. P.
COMPRA DE BENS IMÓVEIS.................900
VENDA DE BENS IMÓVEIS.................... 700
VALORIZAÇÃO DE BENS IMÓVEIS.... 100
DOAÇÃO A TERCEIROS......................... 300
CONSTRUÇÃO DE BENS IMÓVEIS...... 600
SALDO ATUAL....................................................... 700
VARIAÇÕES PATRIMONIAIS
(CONTAS DE RESULTADO)
VARIAÇÕES ATIVAS
(aumentam o PL)
ATIVO
OU
PASSIVO
FATOS MODIFICATIVOS
AUMENTATIVOS
VARIAÇÕES PASSIVAS
(reduzem o PL)
ATIVO
OU
PASSIVO
FATOS MODIFICATIVOS
DIMINUTIVOS
VARIAÇÕES PATRIMONIAIS
(FATOS CONTÁBEIS)
- RECEBIMENTO DE SALÁRIO
- PAGAMENTO DO CONDOMÍNIO
- COMPRA DE UM AUTOMÓVEL
- EXTRAVIO DE DINHEIRO
- CONCESSAO DE EMPRÉSTIMO AO CUNHADO
- PAGAMENTO DA MENSALIDADE DO COLÉGIO
- PAGAMENTO DO SALARIO DA SECRETARIA
- RECEBIMENTO DO JUROS DO EMPRÉSTIMO
- RECEBIMENTO DO EMPRÉSTIMO DO CUNHADO
- PAGAMENTO DA APOSTA NA LOTERIA
- GANHO DE UM TV POR SORTEIO
VARIAÇÕES ATIVAS
(AUMENTATIVAS DE PL)
PELO AUMENTO DO ATIVO
ARRECADAÇÃO DA RECEITA TRIBUTÁRIA
ARRECADAÇÃO DA RECEITA DE SERVIÇOS
DOAÇÃO DE BENS POR TERCEIROS
INSCRIÇÃO DA DÍVIDA ATIVA
PELA REDUÇÃO DO PASSIVO
CANCELAMENTO DE RESTOS A PAGAR
PRESCRIÇÃO DE DÍVIDAS
PL
VARIAÇÕES ATIVAS
(ANÁLISE DOS REFLEXOS PATRIMONIAIS)
S1: Se PL = A - P e A=100 e P=80, logo:
PL = 100 - 80
PL = 20
S2: Arrecadação da Receita Tributária de 35, então:
A= 100 + 35 = 135 e P = 80
PL = 135 - 80
PL = 55
Conclusão: PL passou de 20 para 55
VARIAÇÕES ATIVAS
(ANÁLISE DOS REFLEXOS PATRIMONIAIS)
S1:
ATIVO
Bancos
S2:
ATIVO
Bancos
BALANÇO PATRIMONIAL
PASSIVO
100
Fornecedores
PL
BALANÇO PATRIMONIAL
PASSIVO
100
Fornecedores
+ 35
PL
(20+35)
Apuração do Resultado do Exercício
Receita
80
20
80
55
35
VARIAÇÕES PASSIVAS
(DIMINUTIVAS DE PL)
PELA REDUÇÃO DO ATIVO
PL
PAGAMENTO DA DESPESA DE PESSOAL
PAGAMENTO DA DESPESA DE SERVIÇOS
REQUISIÇÃO DE BENS DO ALMOXARIFADO
CANCELAMENTO DA DÍVIDA ATIVA
PELO AUMENTO DO PASSIVO
LIQUIDAÇÃO DA DESPESA DE SERVIÇOS
ABSORÇÃO DE DÍVIDAS
VARIAÇÕES PASSIVAS
(ANÁLISE DOS REFLEXOS PATRIMONIAIS)
S1: Se PL = A - P e A=100 e P=80, logo:
PL = 100 - 80 = 20
S2: Se Pagamento da Despesa de Pessoal de 15, então:
A= 100 - 15 = 85 e P = 80
PL = 85 - 80
PL = 5
Conclusão: PL passou de 20 para 5
VARIAÇÕES PASSIVAS
(ANÁLISE DOS REFLEXOS PATRIMONIAIS)
S1:
ATIVO
Bancos
S2:
ATIVO
Bancos
Despesa
BALANÇO PATRIMONIAL
PASSIVO
100
Fornecedores
PL
BALANÇO PATRIMONIAL
PASSIVO
100
Fornecedores
- 15
PL
(20-15)
Apuração do Resultado do Exercício
15
80
20
80
5
VARIAÇÕES ORÇAMENTÁRIAS
VARIAÇÕES ATIVAS:
RECEITA: ATIVO (entra dinheiro $)
PL = A - P
VARIAÇÕES PASSIVAS:
DESPESA : ATIVO
(sai dinheiro $)
ou
PASSIVO (entram obrigações a pagar)
PL = A PL = A -
P (à vista)
P (a prazo)
ou
VARIAÇÕES
EXTRA-ORÇAMENTÁRIAS
SUPERVENIÊNCIAS ==> AUMENTO
INSUBSISTÊNCIAS
==> REDUÇÃO
SUPERVENIÊNCIA ATIVA = ATIVO
SUPERVENIÊNCIA PASSIVA = PASSIVO
INSUBSISTÊNCIA ATIVA = ATIVO
INSUBSISTÊNCIA PASSIVA =
PASSIVO
VARIAÇÕES
EXTRA-ORÇAMENTÁRIAS
VARIAÇÕES ATIVAS EXTRA-ORÇAMENTÁRIAS:
SUPERVENIÊNCIA ATIVA = ATIVO
Ex: Inscrição da Dívida Ativa
INSUBSISTÊNCIA PASSIVA =
Ex: Cancelamento de Restos a Pagar
PASSIVO
VARIAÇÕES
EXTRA-ORÇAMENTÁRIAS
VARIAÇÕES PASSIVAS EXTRA-ORÇAMENTÁRIAS:
INSUBSISTÊNCIA ATIVA = ATIVO
Ex: Cancelamento da Dívida Ativa
SUPERVENIÊNCIA PASSIVA =
PASSIVO
Ex: Atualização Monetária de Dívidas Passivas
VARIAÇÕES
EXTRA-ORÇAMENTÁRIAS
VARIAÇÕES ATIVAS EXTRA-ORÇAMENTÁRIAS:
INSUBSISTÊNCIA PASSIVA = DESINCORPORAÇÃO DE PASSIVOS
SUPERVENIÊNCIA ATIVA = INCORPORAÇÃO DE ATIVOS
VARIAÇÕES PASSIVAS EXTRA-ORÇAMENTÁRIAS:
INSUBSISTÊNCIA ATIVA = DESINCORPORAÇÃO DE ATIVOS
SUPERVENIÊNCIA PASSIVA =
INCORPORAÇÃO DE PASSIVOS
VARIAÇÕES
(RESUMO PARCIAL)
ATIVAS
ORÇAMENTÁRIA
- RECEITA
- TRIBUTÁRIA
- SERVIÇOS etc
EXTRA-ORÇAMENTÁRIA
- DOAÇÃO DE BENS POR
TERCEIROS
- INSCRIÇÃO DA DÍVIDA ATIVA
- CANCELAMENTO DE RESTOS A
PAGAR
PASSIVAS
ORÇAMENTÁRIA
- DESPESA
- SALÁRIOS
- SERVIÇOS etc
EXTRA-ORÇAMENTÁRIA
- DOAÇÃO DE BENS A
TERCEIROS
- CANCELAMENTO DA DÍVIDA
ATIVA
- ABSORÇÃO DE DÍVIDAS
EXERCÍCIO
Identifique as variações patrimoniais ativas e
passivas (orçamentária e extra-orçamentária):
- inscrição da dívida ativa
- cancelamento de restos a
pagar
- pagamentos de juros
- extravio de materiais
- desvalorização de bens
- consumo de bens
- recebimento de aluguéis
- pagamento de salários
- incorporação de dívidas
de terceiros
- arrecadação de tributos
- recebimento de juros
- doações recebidas de bens
- pagto. de encargos sociais
- arrecadação de taxas de
ocupação
- cancelamento da dívida
ativa
MUTAÇÕES PATRIMONIAIS
ALTERAÇÕES PATRIMONIAIS DE FATOS
PERMUTATIVOS DO ORÇAMENTO DA:
RECEITA (NÃO EFETIVA)
- RECEBIMENTO DA DÍVIDA ATIVA (CORRENTE)
- OPERAÇÕES DE CRÉDITO (CAPITAL)
etc
DESPESA (NÃO EFETIVA)
- AQUISIÇÃO DE BENS DE CONSUMO (CORRENTE)
- AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA INTERNA(CAPITAL)
etc
MUTAÇÕES PATRIMONIAIS
DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA
DA RECEITA ORÇAMENTÁRIA
EX: Amortização da Dívida
SAI DINHEIRO
EX: Operações de Crédito
ENTRA DINHEIRO
ATIVO
ATIVO
(VAR. PASSIVA => DESPESA)
(VAR. ATIVA => RECEITA)
E REDUZ A DÍVIDA
E AUMENTA A DÍVIDA
PASSIVO
PASSIVO
(VAR. ATIVA =>
=>MUTAÇÃO ATIVA)
(VAR. PASSIVA =>
=>MUTAÇÃO
PASSIVA)
MUTAÇÕES PATRIMONIAIS
MUTAÇÕES DA DESPESA
(ATIVAS)
- PELO AUMENTO DO ATIVO
- CONCESSÃO DE EMPRÉSTIMOS
- AQUISIÇÃO DE MATERIAL
PERMANENTE
- AQUISIÇÃO DE MATERIAL DE
CONSUMO
OU
- PELA REDUÇÃO DO PASSIVO
- AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA
MUTAÇÕES DA RECEITA
(PASSIVAS)
- PELA REDUÇÃO DO ATIVO:
- RECEBIMENTO DA DÍVIDA ATIVA
- AMORTIZAÇÃO DE EMPÉSTIMOS
CONCEDIDOS
- ALIENAÇÃO DE BENS
OU
- PELO AUMENTO DO PASSIVO
- OBTENÇÃO DE EMPRÉSTIMOS
MUTAÇÕES PATRIMONIAIS
(ESTUDO PRÁTICO)
Suponha inicialmente que tenham ocorrido os seguintes fatos contábeis que não
envolvem mutações patrimoniais:
a. arrecadação da receita tributária no valor de $400:
(esse fato provoca aumento no ativo e por conseguinte aumento no
PL, que é representado pela RECEITA)
b. pagamento da despesa de serviços no valor de $240:
(esse fato provoca redução do ativo e por conseguinte redução no PL,
representado pela DESPESA)
c. doação de bens a terceiros no valor de $30:
(esse fato provoca redução do ativo, refletindo na redução do PL,
representada pela INSUBSISTÊNCIA ATIVA)
d. inscrição da dívida ativa no valor de $90:
(esse fato provoca aumento do ativo, refletindo no aumento do PL,
representado pela SUPERVENIÊNCIA ATIVA)
REPERCUSSÃO NAS MUTAÇÕES PATRIMONIAIS:
VARIAÇÕES ATIVAS: ( + PL)
490
- Orçamentárias:
- receita tributária (efetiva)
- mutações ativas
400
0
- Extra-orçamentárias
- superveniências ativas (dív.ativa)
90
VARIAÇÕES PASSIVAS ( - PL)
270
- Orçamentárias
- despesa de serviços (efetiva)
240
- mutações passivas
- Extra-orçamentárias
- insubsistências ativas (doação)
0
30
MUTAÇÕES PATRIMONIAIS
(ESTUDO PRÁTICO - continuação)
Suponha agora que ainda ocorreram os seguintes fatos contábeis (estes envolvem
mutações patrimoniais):
e. obtenção de empréstimos no valor de $210:
(esse fato provoca aumento do ativo pela entrada de dinheiro que é
chamado de RECEITA e também provoca aumento do passivo pelos empréstimos a
pagar, envolvendo uma MUTAÇÃO PASSIVA)
f. aquisição de bens móveis no valor de $130, à vista:
(esse fato provoca redução do ativo pela saída de dinheiro que é
chamada de DESPESA e também provoca aumento do ativo pela entrada de bens,
envolvendo uma MUTAÇÃO ATIVA)
VARIAÇÕES ATIVAS: ( + PL)
- Orçamentárias:
- receita tributária (efetiva)
830
400
- receita oper. crédito (não-efetiva)
210
- mutações ativas (aquis. de bens)
130
- Extra-orçamentárias
- superveniências ativas (dív.ativa)
VARIAÇÕES PASSIVAS ( - PL)
- Orçamentárias
- despesa de serviços (efetiva)
90
610
240
- despesa de aquis. bens (não-efetiva)
130
- mutações passivas (obt.emprést.)
210
- Extra-orçamentárias
- insubsistências ativas (doação)
30
AS
AS
MUTAÇÕES
ATIVAS
MUTAÇÕES
PASSIVAS
ANULAM
ANULAM
A DESPESA
NÃO
EFETIVA
A RECEITA
NÃO
EFETIVA
MUTAÇÕES PATRIMONIAIS
Calculando o resultado do exercício:
Variações Ativas:
830 = 400 + 210 + 130 + 90
Variações Passivas: (610) = 240 + 130 + 210 + 30
Resultado Positivo: 220
Observe que, se deixarmos de considerar os fatos
permutativos orçamentários que envolvem a receita
não-efetiva (210) em contraposição à mutação passiva
(210) e a despesa não-efetiva (130) contraposta à
mutação ativa (130), o resultado não se altera:
Variações Ativas:
490 (400 + 90)
Variações Passivas: 270 (240 + 30)
Resultado Positivo: 220 (490 – 270)
VARIAÇÕES PATRIMONIAIS
(RESUMO GERAL)
VARIAÇÕES ATIVAS
- ORÇAMENTÁRIAS
- RECEITA
- MUTAÇÕES ATIVAS
( PERMUTAS DA DESPESA)
- EXTRA-ORÇAMENTÁRIAS
- SUPERV. ATIVAS
- INSUBS. PASSIVAS
VARIAÇÕES PASSIVAS
- ORÇAMENTÁRIAS
- DESPESA
- MUTAÇÕES PASSIVAS
(PERMUTAS DA RECEITA)
- EXTRA-ORÇAMENTÁRIAS
- INSUBS. ATIVAS
- SUPERV. PASSIVAS
MODIFICATIVO
AUMENTATIVO
(aumenta o PL)
ORÇAMENTÁRIO
(variação ativa)
RECEITA => Entra dinheiro
EXTRAORÇAMENTÁRIO
(variação ativa)
SUPERVENIÊNCIA ATIVA => Entram bens/ direitos
ORÇAMENTÁRIO
(variação passiva)
DESPESA => Sai dinheiro ou entram dívidas
INSUBSISTÊNCIA PASSIVA => Saem dívidas
INSUBSISTÊNCIA ATIVA => Saem bens/ direitos
FATO
MODIFICATIVO
DIMINUTIVO
(diminui o PL)
EXTRAORÇAMENTÁRIO
(variação passiva)
SUPERVENIÊNCIA PASSIVA => Entram dívidas
MUTAÇÃO ATIVA
(DA DESPESA)
- Entram bens/ direitos
MUTAÇÃO PASSIVA
(DA RECEITA)
- Saem bens/ direitos
ORÇAMENTÁRIO
PERMUTATIVO
(não altera o PL)
EXTRAORÇAMENTÁRIO
- Saem dívidas
- Entram dívidas
=> NÃO É VARIAÇÃO PATRIMONIAL
ATO => NÃO É VARIAÇÃO PATRIMONIAL (não envolve bens, direitos ou dívidas)
EXERCÍCIO
Identifique as variações patrimoniais a partir das contas
indicadas a seguir, usando o quadro anterior:
- aquisição de bens permanentes
- amortização da dívida interna
- alienação de bens imóveis
- recebimento da dívida ativa
- construção de imóveis
- consumo de bens de estoque
- atualização cambial da dívida
externa
- inscrição da dívida ativa
- doações de bens a terceiros
- concessão de empréstimos
- obtenção de financiamentos
- amortização de empréstimos
concedidos
- absorção de dívidas
- cancelamento da dívida ativa
- aquisição de bens de estoque
- cancelamento de restos a pagar
ESTUDO DAS CONTAS DE VARIAÇÃO
PATRIMONIAL
BENS MÓVEIS : conta de ativo
DESPESA DE AQUISIÇÃO DE BENS MÓVEIS: conta de
despesa de capital
RECEITA DE ALIENAÇÃO DE BENS MÓVEIS: conta de
receita de capital
AQUISIÇÃO DE BENS MÓVEIS: conta de mutação ativa
ALIENAÇÃO DE BENS MÓVEIS: conta de mutação passiva
INCORPORAÇÃO DE BENS MÓVEIS POR DOAÇÃO: conta
de superveniência ativa
DESINCORPORAÇÃO DE BENS MÓVEIS POR DOAÇÃO:
conta de insubsistência ativa
ESTUDO DAS CONTAS DE VARIAÇÃO
PATRIMONIAIS
DÍVIDA ATIVA: conta de ativo
RECEITA DA DÍVIDA ATIVA: conta de receita corrente
RECEBIMENTO DA DÍVIDA ATIVA: conta de mutação
passiva
INSCRIÇÃO DA DÍVIDA ATIVA: conta de superveniência
ativa
CANCELAMENTO DA DÍVIDA ATIVA: conta de
insubsistência ativa
ESTUDO DAS CONTAS DE VARIAÇÃO
PATRIMONIAIS
EMPRÉSTIMOS A RECEBER: conta de ativo
DESPESA DE CONCESSÃO DE EMPRÉSTIMOS: conta de
despesa de capital
RECEITA DE AMORTIZAÇÃO DE EMPRÉSTIMOS: conta
de receita de capital
CONCESSÃO DE EMPRÉSTIMOS: conta de mutação ativa
AMORTIZAÇÃO DE EMPRÉSTIMOS: conta de mutação
passiva
ESTUDO DAS CONTAS DE VARIAÇÃO
PATRIMONIAIS
RESTOS A PAGAR: conta de passivo
CANCELAMENTO DE RESTOS A PAGAR: conta de
insubsistência passiva
Observação:
INSCRIÇÃO DE RESTOS A PAGAR não é conta de variação
patrimonial, sendo representada pela própria conta de
DESPESA DE RESTOS A PAGAR.
PAGAMENTO DE RESTOS A PAGAR não é conta de
variação patrimonial, envolvendo apenas ativo e passivo
financeiro.
SISTEMAS DE CONTAS
SISTEMA FINANCEIRO
SISTEMA PATRIMONIAL
SISTEMA ORÇAMENTÁRIO
SISTEMA DE COMPENSAÇÃO
OS LANÇAMENTOS CONTÁBEIS
EQUILIBRADOS EM CADA SISTEMA.
SÃO
A CADA DÉBITO CORRESPONDE UM
CRÉDITO NO MESMO SISTEMA DE CONTAS.
SISTEMAS DE CONTAS
1. SISTEMA FINANCEIRO
Registra
- recebimentos e pagamentos de natureza orçamentária e
extra-orçamentária
Trata de
- ingressos (entradas) e dispêndios (saídas) de RECURSOS
FINANCEIROS
2. SISTEMA PATRIMONIAL (OU NÃO FINANCEIRO)
Registra
- movimentação de bens, créditos e débitos não
financeiros
Trata de
- bens de estoque, móveis e imóveis
- dívida ativa
- dívida fundada (operações de crédito)
- mutações ativas e passivas
- superveniências e insubsistências ativas e passivas
SISTEMAS DE CONTAS
3. Sistema Orçamentário
Registra
- atos e fatos administrativos de natureza orçamentária
Trata de
- previsão da receita, fixação da despesa
- descentralização de créditos, empenho da despesa
- arrecadação da receita, liquidação e pagamento da despesa
4. Sistema de Compensação
Registra
- atos administrativos não vinculados ao orçamento que não
afetam imediatamente o patrimônio, mas que poderão vir a
afetá-lo no futuro
Trata de
- contratos, convênios, avais, fianças, garantias etc
- responsabilidades por suprimento de fundos
SISTEMAS DE CONTAS
SISTEMA FINANCEIRO
- BENS (DINHEIRO)
- DIREITOS FINANCEIROS
- OBRIGAÇÕES FINANCEIRAS
- RECEITA ORÇAMENTÁRIA
- DESPESA ORÇAMENTÁRIA
SISTEMA PATRIMONIAL (NÃO
FINANCEIRO)
- BENS MÓVEIS E IMÓVEIS
- DIREITOS NÃO FINANCEIROS
- OBRIGAÇÕES NÃO FINANCEIRAS
- MUTAÇÕES ATIVAS E PASSIVAS
- SUPERVENIÊNCIAS ATIVAS E PASSIVAS
- INSUBSISTÊNCIAS ATIVAS E PASSIVAS
SISTEMA ORÇAMENTÁRIO
(CONTAS DE CONTROLE)
SISTEMA DE COMPENSAÇÃO
(CONTAS DE CONTROLE)
- ORÇAMENTO
- CRÉDITOS ADICIONAIS
- DESCENTRALIZAÇÃO
ORÇAMENTÁRIA
- EXECUÇÃO DESPESA
- EXECUÇAO RECEITA
- CONTRATOS
- CONVÊNIOS
- AVAIS
- FIANÇAS
- COMODATO
- SUPRIMENTO DE FUNDOS
SISTEMAS DE CONTAS
AS CONTAS DO SISTEMA ORÇAMENTÁRIO SÃO UTILIZADAS
PARA ELABORAR O BALANÇO ORÇAMENTÁRIO
AS CONTAS DO SISTEMA FINANCEIRO SÃO UTILIZADAS
PARA ELABORAR O BALANÇO FINANCEIRO
AS CONTAS DOS SISTEMAS PATRIMONIAL, FINANCEIRO E
DE COMPENSAÇÃO SÃO UTLIZADAS PARA ELABORAR O
O BALANÇO PATRIMONIAL
SOMENTE AS CONTAS DE RESULTADO DOS SISTEMAS
PATRIMONIAL E FINANCEIRO SÃO UTILIZADAS PARA
ELABORAR A DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES
PATRIMONIAIS
EXEMPLIFICANDO
EMPENHOS
DOTAÇOES,
NE
PROVISÕES
SISTEMA
ORÇAMENTÁRIO
EMPENHOS
NE
RECEBIDAS
REGISTRO de:
• Contratos
• Avais
• Acordos
• Convênios
etc
SISTEMA DE
COMPENSACAO
BAIXAS DE:
• Contratos
• Avais
• Acordos
• Convênios
etc
EXEMPLIFICANDO
RECEITA, COTA,
SUB-REPASSE
Aquisições de
Bens Móveis,
Imóveis, Material
de Consumo
Recebimento de
Doações e
Transferências
SISTEMA
FINANCEIRO
PAGAMENTOS
OB
SISTEMA
PATRIMONIAL
Consumo/
Transferências e
Baixas de Bens
Permanentes
DESPESA DE AQUISIÇÃO DE SERVIÇOS À VISTA
SISTEMA FINANCEIRO
D - DESPESA ORÇAMENTÁRIA
C - BANCOS
e
SISTEMA ORÇAMENTÁRIO
D e C = EM CONTAS DE CONTROLE DO
ORÇAMENTO DA DESPESA
DESPESA DE AQUISIÇÃO DE MATERIAIS DE
CONSUMO À VISTA
SISTEMA FINANCEIRO
D - DESPESA ORÇAMENTÁRIA
C - BANCOS
SISTEMA PATRIMONIAL
D - BENS DE ESTOQUE
C - MUTAÇÕES ATIVAS
SISTEMA ORÇAMENTÁRIO
D e C = EM CONTAS DE CONTROLE DO
ORÇAMENTO DA DESPESA
ARRECADAÇÃO DA RECEITA DE SERVIÇOS
SISTEMA FINANCEIRO
D - BANCOS
C - RECEITA ORÇAMENTÁRIA
e
SISTEMA ORÇAMENTÁRIO
D e C = EM CONTAS DE CONTROLE DO
ORÇAMENTO DA RECEITA
ARRECADAÇÃO DA RECEITA DE OPERAÇÕES DE
CRÉDITO
SISTEMA FINANCEIRO
D - BANCOS
C - RECEITA ORÇAMENTÁRIA
SISTEMA PATRIMONIAL
D - MUTAÇÕES PASSIVAS
C - OPERAÇÕES DE CRÉDITO (PASSIVO)
SISTEMA ORÇAMENTÁRIO
D e C = EM CONTAS DE CONTROLE DO
ORÇAMENTO DA RECEITA
ASSINATURA DE CONTRATOS
SISTEMA DE COMPENSAÇÃO
D - CONTRATOS DE SERVIÇOS/ALUGUÉIS
C - DIR E OBRIGAÇÕES CONTRATADAS
DIREITOS FINANCEIROS E NÃO
FINANCEIROS
FINANCEIROS
NÃO FINANCEIROS
- BANCOS C / MOVIMENTO
- APLICAÇÕES FINANCEIRAS
- POUPANÇAS
- CRÉDITOS A RECEBER (SAL.
FAMÍLIA, SALÁRIO
MATERNIDADE ETC)
- FATURAMENTOS A RECEBER
- DIVERSOS RESPONSÁVEIS
APURADOS
- EMPRÉSTIMOS A RECEBER
- DÍVIDA ATIVA
OBRIGAÇÕES FINANCEIRAS E
NÃO FINANCEIRAS
FINANCEIRAS
- RESTOS A PAGAR NÃO
PROCESSADOS
- FORNECEDORES
- DEPÓSITOS DE
TERCEIROS
- CONSIGNAÇÕES A
PAGAR
NÃO FINANCEIRAS
- PROVISÕES PARA
FÉRIAS
- PROVISÕES PARA 13º
SALÁRIO
- OPERAÇÕES DE
CRÉDITO (DÍVIDA
FUNDADA)
FONTES ALIMENTADORAS
DOS SISTEMAS DE CONTAS
SISTEMA FINANCEIRO: CAIXA
SISTEMA PATRIMONIAL: CAIXA E
EXTRACAIXA
SISTEMA ORÇAMENTÁRIO: CAIXA,
ORÇAMENTO E ALTERAÇÕES
SISTEMA DE COMPENSAÇÃO: ATOS
ADMINISTRATIVOS
PLANO DE CONTAS DA
ADMINISTRAÇÃO FEDERAL
CONCEITO
ESTRUTURA ORDENADA E SISTEMATIZADA DE TÍTULOS
CONTÁBEIS PADRONIZADOS NECESSÁRIOS AO REGISTRO
DOS ATOS E FATOS ADMINISTRATIVOS, RELATIVOS AOS
RECURSOS DO TESOURO NACIONAL E DE OUTRAS FONTES.
OBJETIVO
FORNECER INFORMAÇÕES ACERCA DA EXECUÇÃO
ORÇAMENTÁRIA, FINANCEIRA E PATRIMONIAL DOS
ÓRGÃOS DA ADMINISTRAÇÃO FEDERAL
PLANO DE CONTAS FEDERAL
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
- REALÇAR O ESTADO PATRIMONIAL E SUAS
VARIAÇÕES, CONCENTRANDO AS CONTAS DE
CONTROLE NO COMPENSADO
- PADRONIZAR AS INFORMAÇÕES DOS ORGÃOS
DA ADMINISTRAÇÃO FEDERAL
- FACILITAR A ELABORAÇÃO DO BALANÇO
GERAL DA UNIÃO
PLANO DE CONTAS FEDERAL
ELEMENTOS
- ELENCO DE CONTAS
- DESCRIÇÃO DAS CONTAS
- TABELA DE EVENTOS
- TABELA DE CONTAS CORRENTES
CONTÁBEIS
NÍVEIS DE DESDOBRAMENTO DAS CONTAS
2
1
2
1
CLASSE
passivo
1
01 00
CÓDIGO VARIÁVEL
GRUPO
circulante
SUBGRUPO
obrigações em
circulação
ELEMENTO
obrigações a pagar
SUBELEMENTO
fornecedores
ÍTEM
= do exercício
SUBÍTEM
(NÍVEL NÃO UTILIZADO NESTE CASO)
CONTA CORRENTE
- CNPJ
- CPF
- UG+FR
- EXERCÍCIO
- etc
CONTAS CORRENTES CONTÁBEIS
CÓDIGO
00
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
14
15
16
19
21
22
NOME
Não exige
Banco + Agência + Conta Bancária
CNPJ, CPF, IG ou UG+Gestão
UG + FR
Exercício + CNPJ ou CPF
Guia de Recebimento
Ordem Bancária
Subitem do Elemento de Despesa
Individualização de Imóveis
Individualização de Marcas e Patentes
Individualização de Projetos
Código de Destinação da Receita
Fonte de Recursos
Célula da Receita
Contrato de Programas de Repasse
Célula da Despesa (EO + PTRES + FR + ND + UGR + PI)
Individualização do Incentivo Fiscal
Finalidade de Transferência
Código de Tributo
CONTAS CORRENTES CONTÁBEIS
CÓDIGO
23
24
25
26
28
29
30
31
32
33
34
35
36
38
39
40
43
44
NOME
Classificação de Encargos (PI + Banco)
Categoria de Gasto + Ano + Mês
Ordens de Produção
Nota de Empenho
Fonte SOF
Nº da Obrigação
Nº de Cadastro de Convênio
Célula da Despesa com ND detalhada
UG + Célula Financeira (Fonte SOF + Cat. Gastos) + Ano + Mês
Célula SOF (EO + PTRES + IDOC + ND + FR)
Controle de Valores
Nº de Auxílio, Subvenções ou Contribuições
Nº do Convênio + o Nº da Parcela
Nº RIP de Imóvel
Sigla da UF
UG + Gestão + Nº do Pré-Empenho
Órgão + Fonte(4) + Categoria de Gasto(1)
(CNPJ, CPF, UG/Gestão, PF ou EX) + PC ou RC
PLANO DE CONTAS
S
A
L
D
O
D
E
V
E
D
O
R
1. ATIVO
2. PASSIVO
3. DESPESA
4. RECEITA
5. RESULTADO
DIMINUTIVO
DO EXERCÍCIO
1 + 3 + 5
6. RESULTADO
AUMENTATIVO
DO EXERCÍCIO
= 2 + 4 + 6
S
A
L
D
O
C
R
E
D
O
R
PLANO DE CONTAS
1. ATIVO
BENS
DIREITOS A RECEBER
2. PASSIVO
OBRIGAÇÕES A PAGAR
3.DESPESA
RECURSOS DISPENDIDOS
4. RECEITA
RECURSOS ARRECADADOS
5. RESULTADO DIMINUTIVO
6. RESULTADO AUMENTATIVO
VARIAÇÕES NEGATIVAS
VARIAÇÕES POSITIVAS
ESTRUTURA A NÍVEL DE CLASSE E GRUPO
1. ATIVO
1.1 CIRCULANTE
1.2 REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
1.4 PERMANENTE
1.9 COMPENSADO
2. PASSIVO
2.1 CIRCULANTE
2.2 EXIGÍVEL A LONGO PRAZO
2.3 RESULT. EXERC. FUTUROS
2.4 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
2.9 COMPENSADO
3. DESPESA
3.3 CORRENTE
3.4 CAPITAL
4. RECEITA
4.1 CORRENTE
4.2 CAPITAL
5. RESULTADO DIMIN. DO EXERCÍCIO
5.1 ORÇAMENTÁRIO
5.2 EXTRA-ORÇAMENTÁRIO
6. RESULTADO AUM. DO EXERCÍCIO
6.1 ORÇAMENTÁRIO
6.2 EXTRA-ORÇAMENTÁRIO
6.3 RESULTADO APURADO
CONTAS DE CONTROLE
1.9 ATIVO COMPENSADO
2.9 PASSIVO COMPENSADO
1.9.1 EXECUÇÃO ORÇAM. DA RECEITA
(CONTROLA A ARRECADAÇÃO)
2.9.1 PREVISÃO ORÇAM. DA RECEITA
(CONTROLA A PREVISÃO)
1.9.2 FIXAÇÃO ORÇAM. DA DESPESA
(CONTROLA A DOTAÇÃO)
2.9.2 EXECUÇÃO ORÇAM . DA DESPESA
(CONTROLA O EMPENHADO, O
LIQUIDADO E O PAGO)
2.9.3 EXEC. DA PROG. FINANCEIRA
(CONTROLA OS RECEBIMENTOS)
1.9.3 EXEC. DA PROG. FINANCEIRA
(CONTROLA AS LIBERAÇÕES)
1.9.5 EXECUÇÃO DE RESTOS A PAGAR
(CONTROLA A INSCRIÇÃO E O
CANCELAMENTO)
1.9.9 COMPENSAÇÕES ATIVAS
DIVERSAS
(CONTROLA ATOS ADMINISTRATIVOS)
2.9.5 EXECUÇÃO DE RESTOS A PAGAR
(CONTROLA O A PAGAR E O PAGO)
2.9.9 COMPENSAÇÕES PASSIVAS
DIVERSAS
(CONTRAPARTIDA DO 1.9.9)
CONTAS DE RESULTADO
5. RESULTADO DIMINUTIVO
5.1 ORÇAMENTÁRIO
6. RESULTADO AUMENTATIVO
6.1 ORÇAMENTÁRIO
5.1.1 DESPESA ORÇAMENTÁRIA
(DA CLASSE “3”)
6.1.1 RECEITA ORÇAMENTÁRIA
(DA CLASSE “4”)
5.1.2 INTERFERÊNCIAS PASSIVAS
(COTA, REPASSE E SUB-REPASSE
CONCEDIDOS)
6.1.2 INTERFERÊNCIAS ATIVAS
(COTA, REPASSE E SUB-REPASSE
RECEBIDOS)
5.1.3 MUTAÇÕES PASSIVAS
(FATOS PERMUTATIVOS DA RECEITA)
6.1.3 MUTAÇÕES ATIVAS
(FATOS PERMUTATIVOS DA DESPESA)
5.2 EXTRA-ORÇAMENTÁRIO
6.2 EXTRA-ORÇAMENTÁRIO
5.2.1 DESPESA EXTRA-ORÇAMENTÁRIA
(DE ENTIDADE FORA DO ORÇAMENTO)
6.2.1 RECEITA EXTRA-ORÇAMENTÁRIA
(DE ENTIDADE FORA DO ORÇAMENTO)
5.2.2 INTERFERÊNCIAS PASSIVAS
( BENS CONCEDIDOS A UG)
6.2.2 INTERFERÊNCIAS ATIVAS
( BENS RECEBIDOS DE UG)
5.2.3 DECRÉSCIMOS PATRIMONIAIS
(DESINCORPORAÇÃO DE ATIVOS E
INCORPORAÇAO DE PASSIVOS)
6.2.3 ACRÉSCIMOS PATRIMONIAIS
(INCORPORAÇÃO DE ATIVOS E
DESINCORPORAÇÃO DE PASSIVOS)
CONCONTA
CONSULTA PLANO DE CONTAS
- Conta Contábil
: 3.3.4.9.0.30.16
- Título
: Material de Expediente
- Encerramento
Conta Corrente
Tipo de Saldo
: Conta de encerramento
na primeira etapa.
: Não Exige
: Devedor
CONCONTA
Inversão de Saldo
Sistema Contábil
Função
: Não aceita inversão
: Financeiro
:Registra o valor das
apropriações da despesa
Saldo
: Devedor- Demonstra
o total das despesas realiz. durante o exercício
Obs: Conta escriturável de sétimo nível, denominado subitem
CONCONTA
DEBITADO :
Pela apropriação da despesa
- Pelos estornos com a negativação parcial
ou total dos valores
CREDITADO :
- Pelo encerramento do exercício
REGISTROS CONTÁBEIS
• REGIME CONTÁBIL: MISTO
• A RECEITA SERÁ REGISTRADA PELA ENTRADA
DE DINHEIRO (RECOLHIMENTO)
• A
DESPESA
SERÁ
REGISTRADA
NO
RECEBIMENTO
DE
BENS
E
SERVIÇOS
(LIQUIDAÇÃO)
• NO FINAL DO ANO, OS VALORES:
- ARRECADADOS E NÃO RECOLHIDOS SERÃO
REGISTRADOS COMO RECEITA; E
- EMPENHADOS E NÃO LIQUIDADOS SERÃO
REGISTRADOS COMO DESPESA (RESTOS A PAGAR NÃOPROCESSADOS)
REGISTROS CONTÁBEIS
• HÁ QUATRO SISTEMAS DE CONTAS
• SISTEMAS
ORÇAMENTÁRIO
E
COMPENSAÇÃO EFETUAM CONTROLE
DE
• SISTEMAS FINANCEIRO E ORÇAMENTÁRIO
SÃO USADOS NO REGISTRO DA EXECUÇÃO DO
ORÇAMENTO (ARRECADAÇÃO E LIQUIDAÇÃO)
• ATIVO E PASSIVO COMPENSADOS (1.9 E 2.9) SÃO
USADOS NO CONTROLE DO ORÇAMENTO
REGISTROS CONTÁBEIS
• DESPESA SERÁ DEBITADA A CRÉDITO DE
ATIVO OU PASSIVO (COMPETÊNCIA)
• RECEITA SERÁ CREDITADA A DÉBITO DE
ATIVO (CAIXA)
• VARIAÇÕES PASSIVAS DEBITADAS A
CRÉDITO DE ATIVO OU DE PASSIVO
• VARIAÇÕES ATIVAS CREDITADAS A
DÉBITO DE ATIVO OU DE PASSIVO
REGISTROS CONTÁBEIS
CONTAS DE
QUANDO
AUMENTA
QUANDO
DIMINUE
ATIVO
DEBITA
CREDITA
PASSIVO E PL CREDITA DEBITA
DESPESA E
DEBITA CREDITA
VAR. PASSIVA
RECEITA E
CREDITA DEBITA
VAR. ATIVA
EVENTO
xx
x
CLASSE
TIPO DE UTILIZAÇÃO
CÓDIGO SEQÜENCIAL
xxx
EVENTO
10
20
30
40
51
52
53
54
55
56
61
70
80
CLASSES DE EVENTOS
Previsão de Receitas
Dotação de Despesa
Movimentação de Crédito
Empenho da Despesa
Apropriação de Despesa
Retenção de Obrigações
Liquidação de Obrigações
Registros Diversos
Apropriação de Direitos
Liquidação de Direitos
Liquidação de Restos a Pagar
Transferências Financeiras
Receitas
TIPOS DE UTILIZAÇÃO DO EVENTO
0
Utilizado pelo Gestor
1
Utilizado pelo Sistema
5
Estorno do Gestor
6
Estorno do Sistema
TIPOS DE EVENTOS COMPLEMENTARES
2
Complementar do usado pelo Gestor
3
Complementar do usado pelo Sistema
7
Estorno do complementar do Gestor
8
Estorno do complementar do Sistema
MECANISMO DE DÉBITO E CRÉDITO
DAS CLASSES DE EVENTOS
10
UTILIZADOS
DE
FORMA
INDIVIDUAL
20
30
PARTIDA CONTÁBIL DOBRADA
40
(DÉBITO E CRÉDITO)
54
51
53
55
61
70
PARTIDA CONTÁBIL
PREDOMINANTEMENTE DE DÉBITO
52
56
80
PARTIDA CONTÁBIL
PREDOMINANTEMENTE DE CRÉDITO
PREVISÃO INICIAL DA RECEITA
NL - 10.0.010
CONTA
D- 19.111.0000=Receita a
realizar
D- 29.121.99.00=Outros
cont.por fonte recursos
C-29111.00.00=Previsão
inicial da receita
C-29121.01.00=Previsão
inicial p/fonte recursos
CONTA/CORRENTE
Célula da receita
----Célula da receita
Fonte SOF
REALIZAÇÃO DA RECEITA
PRÓPRIA - NL 55.0.505 E 80.0.850
CONTA CONTÁBIL
55.0.505
D-11112.99.02-Banco/Brasil
80.0.850
D-19114.00.00-Rec. Realizada
D-19329.02.00-Disp.p/fonte/ rec.
D-19121.01.00-Arrec.Real.p/fonte.
C-4YYYY.YY.YY-Receita
C-19111.00.00-Receita a Realizar
C-29320.00.00-Disp. Financeira
C-19121.99.00-Out. arrecadações
• C/ CORR.CONTÁBIL
Bco./Ag./C.Bancária
-Célula da Receita
-Fonte de Recursos
-Fonte SOF
-Célula da Receita
FIXAÇÃO DA ESPESA (crédito inicial)
ND - 20.0.031
CONTA
D-19211.01.01-Originário OGU
D-19218.01.00-Créditos Iniciais
D-29218.99.00-Outros Créditos
CONTA CORRENTE
-Célula da Despesa
-Célula SOF
- ---
C-29211.00.00-Crédito Disponível
C-29218.01.01-Crédito Líquido
C-19218.99.00-Outras Dotações
- Célula da Despesa
- Célula SOF
- ---
DESCENTRALIZAÇÃO DE CRÉDITOS
NC - 30.0.063 - Provisão Concedida
CONTA
UG Emitente
D-29211.0000-Crédito disponível
C-29222.0100-Provisão concedida
UG Beneficiada
D-19222.0100-Provisão recebida
C-29211.0000-Crédito disponível
C/CORRENTE
-Célula da Despesa
-Célula da Despesa
-Célula da Despesa
-Célula da Despesa
SUB-REPASSE CONCEDIDO
OB - 70.0.7XX
UG CONCEDENTE
CONTA
D-51213.01.YY-Sub-repasse fonte
Concedido
D-29320.0000 -Disp. Financeira
D-19311.0303-Cota Fin. Liberada
C/CORRENTE
-fonte de recurso
C-11112.0102-Banco do Brasil
C-19329.0200-Disp.p/fonte Rec.
C-19311.0302-Cota Fin.a Liberar
-fonte recurso
-ug+cel.fin+Ano+mês
-ug+cel.fin.+ano+mês
SUB-REPASSE CONCEDIDO
OB - 70.0.7XX
UG BENEFICIADA
CONTA
D-11112.0102-Banco do Brasil
D-19329.0200-Disp.p/fonte rec.
D-29311.0302-Cota Fin.a Receber
C/CORRENTE
-fonte de recursos
-ug+cel.fin+ano+mês
C-61213.0100-Sub-repasse recebido
C-29320.0000-Disp. Financeira
C-29311.0303-Cota Fin.recebida
-fonte de recursos
-ug+cel.fin+ano+mês
EMISSÃO DE PRÉ- EMPENHO
NE - 40.1.081
CONTA
D-29211.0000-Crédito Disponível
D-29244.9901-Emissão Pré-Empenho
C-29212.0500-Créd.Pré-Emp.Líquido
C-29244.0100-Pré-Emp.a Empenhar
C/CORRENTE
Célula da Despesa
UG/Gestão/PréEmpenho
Célula da Despesa
UG/Gestão/PréEmpenho
ANULAÇÃO DE PRÉ-EMPENHO
NE - 40.1.083
CONTA
D-29212.0500-Créd.Pré-Emp.Líquido
D-29244.0100-Pré-Emp. a Empenhar
C-29211.0000-Crédito Disponível
C-29244.9909-Anulação Pré-Empenho
C/CORRENTE
Célula da Despesa
UG/Gestão/PréEmpenho
Célula da Despesa
UG/Gestão/PréEmpenho
EMPENHO DA DESPESA
NE - 40.1.091
CONTA
D-29211.0000-Crédito Disponível
D-19241.0101-Emissão de Empenho
D-29241.9900-Out.Emissões Emp.
D-19241.02LL-Emp.p/mod.Licitação
D-29241.9900-Outras Emissões Emp.
D-19241.0401-Val. Comprometidos
D-29241.9900-Outras Emissões Emp.
C/CORRENTE
-Célula da Despesa
-Nota de Empenho
CGC/CPF/UG+Gestão
-
EMPENHO DA DESPESA
NE - 40.1.091(continuação)
CONTA
C-29213.0100-Créd.Emp.a Liquidar
C-19241.9900-Outros emp.p/emissão
C-29241.0101-Empenhos a Liquidar
C-19241.9900-Outros Emp.p/emissão
C-29241.02LL-Emp.p/mod.Lic.a Liq.
C-19241.9900-Outros Emp.p/emissão
C-29241.0401-Valores em liquidação
C/CORRENTE
-Células da despesa
-Nota de Empenho
CGC/CPF/UG/Gestão
LIQUIDAÇÃO DA DESPESA DE AQUIS.
MAT. CONSUMO NL - 51.0.102 e 52.0.214
CONTAS
C/CORRENTE
D-3349030yy-Material de Consumo
D-292410101-Empenhos a liquidar
D-113110100-Estoque Mat.Consumo
D-293200000-Dispon. Financeira
D-292130100-Créd.Emp.a Liquidar
D-292410401-Valores em Liquidação
D-2924102LL-Emp.Mod.lic.a Liquidar
D-292410403-Valores Pagos (52.0.214)
-Nota de Empenho
-Subitem da ND
Célula da Despesa
-CGC/CPF/UG-Gestão
-Nota de Empenho
LIQUIDAÇÃO DA DESPESA AQUIS. MAT. CONSUMO
NL 51.0.102 e 52.0.214 (CONTINUAÇÃO)
CONTA
C-292410102-Empenhos Liquidados
C-613110202-Bens em Estoque
C-193290200-Disp.p/fonte Recursos
C-292130201-Créd. Emp. Liquidado
C-292410403-Valores Pagos
C-2924103LL-Emp.p/mod.lic liquid.
C-292410402-Valores liq. a pagar(52.0.214)
C-212110000-Fornecedores (52.0.214)
C/CORRENTE
-nota de empenho
-fonte de recursos
-célula da despesa
-nota de empenho
-nota de empenho
-cgc/cpf/ug+gestão
BAIXA DE MATERIAL DE
CONSUMO NL - 54.0.445
CONTAS
C/CORRENTE
D-523120201-Consumo p/requisição
C-113180100-Estoque mat.consumo
subitem despesa
CONEVENTO
Consulta Tabela de Eventos a partir de um
código informado.
EVENTO
: 51.0.114
Título
: Apropriação de
despesas de serviços de terceiros pessoa
física - com contrato
CONEVENTO
Documentos permitidos : OB, NL, GR, NS
Encerramento
: Registro diário de
documentos no Sistema
Evento de Estorno
: 51.5.114
Evento Provisório
: Utilização constante
Verifica Saldo
: Observa a
existência de saldos contábeis.
CONEVENTO
UG Emitente
: Evento de uso
permitido a qualquer UG
Gestão Emitente
: Permitido a qualquer
gestão.
Favorecido
: Preenchimento facultativo
UG favorecida : Qualquer UG
Gestão favorecida : Qualquer Gestão
CONEVENTO
Exercício da NE : Pertencer ao exercício
Exigência de Equilíbrio: Exige equilíbrio dos
sistemas de contas
Inscrição 1
Conta corrente : Informar no documento
Tipo
: Número do empenho c/
uso do favorecido do empenho
CONEVENTO
Inscrição 2
Conta corrente : 0177000000
Tipo
: Fonte de recursos
Uso
: Aplicar no roteiro da UG2
Classificação 1
: 3.3.4.9.0.36.YY
Classificação 2
: 4.1.8.0.0.00.00
CONEVENTO
Regras de Contabilização
Lançamentos realizados na UG 1-emitente do
documento e na UG 2 - favorecida do
documento.
BALANCETE
O BALANCETE É A PEÇA QUE
DEMONSTRA O MOVIMENTO E O
SALDO DAS CONTAS CONTÁBEIS,
DETALHADAS ATÉ O ÚLTIMO NÍVEL
DE DESDOBRAMENTO, INCLUINDO O
CÓDIGO DE CONTA CORRENTE
CONTÁBIL.
ANÁLISE DO BALANCETE
Na análise do balancete mensal, cada unidade
Gestora deverá verificar as contas contábeis, de
forma que ao final do mês o balancete demonstre
corretamente os saldos das contas contábeis.
INSTRUMENTOS FACILITADORES NO SIAFI:
CONCONTA, CONEVENTO, CONRAZAO, DIÁRIO,
BALANCETE, CONINCONS, CONPARINC,
CONCONTIR, CONEQCONT.
ANÁLISE DE BALANCETES NO SIAFI
TRANSAÇÕES
>CONCONTA : Consulta Plano de Contas
>CONEVENTO: Consulta Tabela de
Eventos
>BALANCETE: Consulta balancete do
órgão ou unidade gestora por conta
contábil ou conta corrente
>CONRAZÃO: Consulta o livro razão
ANÁLISE DE BALANCETES NO SIAFI
>DIÁRIO: Consulta o livro diário
>CONINCONS:
Consulta
contas
inconsistentes
>CONPARINC:Consulta parâmetros de
inconsistências
>CONCONTIR:
Consulta
contas
irregulares
>CONEQCONT:
Consulta
equações
contábeis
EQUAÇÕES CONTÁBEIS
1. Saldos devedores e credores
1+3+5=2+4+6
2. Ativo e passivo compensado
191=291; 192=292; 193=293; 195=295; 199=299
3. Dotação e movimentação de créditos
1921+1922 = 2921+2922
4. Execução da despesa por empenho
1924=2924
5. Darf a emitir e recursos da União
193210501 = 211230100
6. Materiais e bens em trânsito
199910101 = 113300000; 199910102=142129400
EQUAÇÕES CONTÁBEIS
7. Despesa e crédito líquido
300000000=292130201
8. Despesa de equipamento e material permanente e
aquisição de bens móveis
345905200 + 345909202 + 346905200 = 613110201
9. Operações de crédito em títulos
421110000 = 513330000
10. Receita e receita realizada
400000000 = 191140000
11. Cota, repasse e sub-repasse concedidos/recebidos
51211 = 61211; 51212 = 61212
51213 = 61213
EQUAÇÕES CONTÁBEIS
ALGUMAS CONTAS QUE DEVEM ESTAR COM
SALDOS “ZERADOS” NO FINAL DO MÊS:
112620000:Ordens bancárias emitidas a compensar
142129400:Bens móveis em trânsito
214110100:Receita bruta
212630000:Ordens bancárias canceladas
212120200:Pessoal a pagar de exerc. anteriores
212660000:Depósito na conta única a classificar
418000000:Receita corrente a classificar
428000000:Receita de capital a classificar
630000000:Resultado apurado
PRINCIPAIS CONTAS
111130000: Aplicações financeiras
112160400: Limite de saque com vinc. de pagamento
112161200: Limite recebido para pagam de RP
112190000: Créditos diversos a receber
112290000: Diversos responsáveis - apurados
113000000: Bens e valores em circulação
113170000: Importações em andamento
113180000: Estoques internos - almoxarifado
113330000: Materiais em trânsito - mat. de consumo
113170100: Importações do exercício
113170200: Importações de exercícios anteriores
114110000: Despesas antecipadas
PRINCIPAIS CONTAS
122510000: Títulos e valores
122520000: Direitos sobre concessões
142110000: Bens imóveis
142111100: Próprios nacionais
142111200: Bens dominiais
142119100: Obras em andamento
142119400: Bens móveis em trânsito
142119500: Importações em andamento
142115000: Próprios nacionais a alienar
142120000: Bens móveis
193210501: Darf a emitir
19972YY00: Contratos com terceiros
PRINCIPAIS CONTAS
211120000: Pensão alimentícia
211130100: IRRF
211190000: Outros consignatários
212110100: Fornecedores do exercício
212120100: Pessoal a pagar do exercício
211490100: Depósitos de terceiros
211499900: Outros depósitos
211230100: Recursos fiscais
211230200: Recursos previdenciários
212160202: Restos a pagar não processados a liquidar
214110100: Receita bruta
418000000: Receitas correntes a classificar
BALANÇOS
A Lei 4.320/64, em seu art. 101, define que os
resultados gerais do exercício serão
demonstrados em quatro tipos de Balanços:
• ORÇAMENTÁRIO
• DEM. VARIAÇÕES PATRIMONIAIS
• PATRIMONIAL
• FINANCEIRO
RESULTADOS PÚBLICOS
- RESULTADO ORÇAMENTÁRIO:
APURADO NO BALANÇO ORÇAMENTÁRIO
- RESULTADO FINANCEIRO:
APURADO NO BALANÇO FINANCEIRO
- RESULTADO PATRIMONIAL OU
ECONÔMICO: APURADO NA DEM. DAS
VARIAÇÕES PATRIMONIAIS
OBS: O BALANÇO PATRIMONIAL APENAS
APRESENTA O RESULTADO PATRIMONIAL.
RESULTADOS PÚBLICOS
RESULTADO
ORCAMENTÁRIO
RESULTADO
RESULTADO
FINANCEIRO PATRIMONIAL
CÁLCULO DOS RESULTADOS
- RESULTADO ORÇAMENTÁRIO:
RECEITA MENOS DESPESAS
- RESULTADO FINANCEIRO:
INGRESSOS MENOS DISPÊNDIOS
- RESULTADO PATRIMONIAL:
VAR. ATIVAS MENOS VAR. PASSIVAS
ESTRUTURA PADRÃO
BALANÇOS
TÍTULOS
VALORES POSITIVOS
( + )
SOMA VAL.POSITIVOS
TÍTULOS
VALORES NEGATIVOS
( - )
SOMA VAL. NEGATIVOS
DIFERENCIAL OU RESULTADODIFERENCIAL OU RESULTADO
TOTAL
TOTAL
BALANÇO
ORÇAMENTÁRIO
CONCEITO / OBJETIVO
Demonstrar a receita prevista e a
despesa fixada nas leis orçamentária e de
créditos adicionais, bem como a sua
execução, permitindo a comparação dos
valores previstos com os realizados
(artigo 102 Lei 4.320/64)
BALANÇO ORÇAMENTÁRIO
• Demonstrará as receitas classificadas por
categoria econômica, e as despesas por
tipo de crédito e categoria econômica.
• Apresentará o resultado orçamentário.
• O resultado orçamentário é apurado
comparando-se o total da receita
executada com o total da despesa
realizada.
RESULTADO ORÇAMENTÁRIO
• RECEITA EXECUTADA > DESPESA REALIZADA
SUPERÁVIT ORÇAMENTÁRIO
• RECEITA EXECUTADA < DESPESA REALIZADA
DÉFICIT ORÇAMENTÁRIO
• RECEITA EXECUTADA
RESULTADO NULO
= DESPESA REALIZADA
RESULTADOS POR
CATEGORIA ECONÔMICA
- RESULTADO DO ORÇAMENTO CORRENTE:
COMPARA
A
RECEITA
CORRENTE
EXECUTADA COM A DESPESA CORRENTE
EXECUTADA
- RESULTADO DO ORÇAMENTO DE CAPITAL:
COMPARA A RECEITA DE CAPITAL
EXECUTADA COM A DESPESA DE CAPITAL
EXECUTADA
RESULTADO DO ORÇAMENTO
CORRENTE
- RECEITA CORRENTE EXECUTADA
MAIOR QUE DESPESA CORRENTE
EXECUTADA = SUPERÁVIT DO
ORÇAMENTO CORRENTE
- DESPESA CORRENTE EXECUTADA
MAIOR QUE RECEITA CORRENTE
EXECUTADA
=
DÉFICIT
DO
ORÇAMENTO CORRENTE
RESULTADO DO ORÇAMENTO DE
CAPITAL
- RECEITA DE CAPITAL EXECUTADA
MAIOR QUE DESPESA DE CAPITAL
EXECUTADA = SUPERÁVIT DO
ORÇAMENTO DE CAPITAL
- DESPESA DE CAPITAL EXECUTADA
MAIOR QUE RECEITA DE CAPITAL
EXECUTADA
=
DÉFICIT
DO
ORÇAMENTO DE CAPITAL
RESULTADO ORÇAMENTÁRIO
O SUPERÁVIT É COLOCADO DO LADO
DA DESPESA E O DÉFICIT DO LADO
DA RECEITA COM O OBJETIVO DE
FAZER
O
FECHAMENTO
(EQUILÍBRIO)
DO
BALANÇO
ORÇAMENTÁRIO.
BALANCO ORCAMENTÁRIO
RECEITA
TÍTULO
Receitas
- Correntes
PREV
EXEC
DESPESA
DIFERENÇA
TITULO
Créditos Orç/Suplem.
- Despesas Correntes
- Despesas de Capital
- Capital
Créditos Especiais
- Despesa Corrente
- Despesa de Capital
Crédito Extraordinário
- Despesa Corrente
- Despesa de Capital
SOMA
DÉFICITS
SOMA
SUPERÁVITS
TOTAL
TOTAL
FIXAÇ
EXEC
DIFER
BALANÇO
ORÇAMENTÁRIO
NO PLANO DE CONTAS HÁ TÍTULOS CONTÁBEIS
DESTINADOS A FACILITAR A ELABORAÇÃO DOS
BALANÇOS:
RECEITA PREVISTA: CONTAS 2.9.1.x.x.xx.xx
RECEITA EXECUTADA: CONTAS 1.9.1.x.x.xx.xx
DESPESA FIXADA: CONTAS 1.9.2.x.x.xx.xx
DESPESA EXECUTADA: CONTAS 2.9.2.x.x.xx.xx
DEMONSTRAÇÃO DAS
VARIAÇÕES PATRIMONIAIS
CONCEITO / OBJETIVO
MOSTRAR
TODAS
AS
VARIAÇÕES
POSITIVAS E NEGATIVAS OCORRIDAS NO
PATRIMÔNIO E INDICAR O RESULTADO
PATRIMONIAL
DO
EXERCÍCIO.
(ARTIGO 104 LEI 4320/64)
VARIAÇÕES PATRIMONIAIS
NO PLANO DE CONTAS FEDERAL AS
CLASSES REPRESENTATIVAS DAS
CONTAS DE RESULTADO SÃO:
3- DESPESAS ORÇAMENTÁRIAS
4- RECEITAS ORÇAMENTÁRIAS
5- RESULTADO DIMIN. DO EXERCÍCIO
6- RESUL. AUMENTATIVO DO
EXERCÍCIO
VARIAÇÕES PATRIMONIAIS
AS
VARIAÇÕES
PASSIVAS
CAUSAM
DIMINUIÇÃO NO PATRIMÔNIO ( CLASSES 3
DESPESA E 5 RESULTADO NEGATIVO ).
AS VARIAÇÕES ATIVAS CAUSAM AUMENTO
NO PATRIMÔNIO ( CLASSES 4 RECEITA E 6
RESULTADO POSITIVO )
RESULTADO DO EXERCÍCIO
O
RESULTADO
PATRIMONIAL
DO
EXERCÍCIO É REPRESENTADO
PELA
DIFERENÇA
ENTRE AS VARIAÇÕES
ATIVAS E AS VARIAÇÕES PASSIVAS.
Obs: Podem ocorrer três situações distintas na
apuração do resultado do exercício:
RESULTADOS PATRIMONIAIS
• VARIAÇÕES ATIVAS > VARIAÇÕES
PASSIVAS = SUPERÁVIT PATRIMONIAL
• VARIAÇÕES ATIVAS < VARIAÇÕES
PASSIVAS = DÉFICIT PATRIMONIAL
• VARIAÇÕES ATIVAS
= VARIAÇÕES
PASSIVAS = RESULTADO NULO
DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS
VARIAÇÕES ATIVAS
VARIAÇÕES PASSIVAS
RESULTANTES DO ORÇAMENTO
RESULTANTES DO ORÇAMENTO
- RECEITA CORRENTE
TRIBUTÁRIA
CONTRIBUIÇÕES
- RECEITA DE CAPITAL
OPERAÇÕES DE CRÉDITO
ALIENAÇÃO DE BENS
- MUTAÇÕES ATIVAS
AQUISIÇÃO DE BENS
- DESESA CORRENTE
PESSOAL
JUROS E ENCARGOS DA DÍVIDA
- DESPESA DE CAPITAL
INVESTIMENTOS
AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA
- MUTAÇÕES PASSIVAS
ALIENAÇÃO DE BENS
INDEPENDENTES DO ORÇAMENTO
INDEPENDENTES DO ORÇAMENTO
- INSCRIÇÃO DA DÍVIDA ATIVA
- CANCELAMENTO DE RESTOS A PAGAR
- CANCELAMENTO DA DÍVIDA ATIVA
- CONSUMO DE MATERIAIS
SOMA DAS VAR. ATIVAS
SOMA DAS VAR. PASSIVAS
RESULTADO PATRIMONIAL
DÉFICIT (VP > VA)
RESULTADO PATRIMONIAL
SUPERÁVIT (VA > VP)
TOTAL
TOTAL
BALANÇO PATRIMONIAL
APRESENTA A SITUAÇÃO ESTÁTICA
DOS BENS, DIREITOS E OBRIGAÇÕES
E INDICA O VALOR DO SALDO
PATRIMONIAL (PL).
BALANÇO PATRIMONIAL
A LEI 4.320/64, EM SEU ARTIGO 105, DETERMINOU QUE O
BALANÇO PATRIMONIAL DEMONSTRARÁ:
ATIVO
Ativo Financeiro
Ativo Permanente
Ativo Real
Saldo Patrimonial
Ativo Compensado
PASSIVO
Passivo Financeiro
Passivo Permanente
Passivo Real
Saldo Patrimonial
Passivo Compensado
BALANÇO PATRIMONIAL
• Na contabilidade pública, o Balanço
Patrimonial apresenta seus elementos
separando os financeiros dos não
financeiros.
• Esta forma de segregação facilita o
cálculo do Superávit Financeiro.
• Entende-se por Superávit Financeiro a
diferença positiva entre o Ativo
financeiro e o Passivo financeiro.
BALANÇO PATRIMONIAL
• O ativo financeiro compreenderá os
créditos realizáveis independentes de
autorização orçamentária e o numerário.
• O ativo permanente ou não-financeiro
compreenderá os bens, créditos cuja
mobilização ou alienação dependa de
autorização legislativa.
BALANÇO PATRIMONIAL
• O Ativo Real representa o somatório do
Ativo
Financeiro
com
o
Ativo
Permanente ou Não Financeiro.
AR = AF + AP
• O ativo compensado compreende os
bens,valores, obrigações e situações não
compreendidas no patrimônio mas que,
no futuro,poderão vir a afetá-lo.
BALANÇO PATRIMONIAL
• O passivo financeiro compreenderá os
compromissos exigíveis cujo pagamento
independa de autorização orçamentária.
• O passivo permanente ou não-financeiro
compreenderá as dívidas fundadas e
outras que dependam de autorização
legislativa para amortização ou resgate.
BALANÇO PATRIMONIAL
• O Passivo Real representa o somatório do
Passivo Financeiro com o Passivo
Permanente ou Não-Financeiro
PR = PF + PP
• O passivo compensado compreende os
bens,valores, obrigações e situações não
compreendidas no patrimônio mas que,
no futuro,poderão vir a afetá-lo.
BALANÇO PATRIMONIAL
• O Saldo Patrimonial é resultado da
comparação do Ativo Real com o Passivo
Real.
SP = AR - PR
BALANÇO PATRIMONIAL
• Se o ativo real superar o passivo real, o
saldo patrimonial será representado pelo
Ativo Real Líquido = AR > PR
• Se o passivo real superar o ativo real o
saldo patrimonial será representado pelo
Passivo Real Descoberto = PR > AR
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO
PASSIVO
Financeiro (AF)
Financeiro (PF)
Permanente (AP)
Permanente (PP)
Ativo Real (AR = AF+AP)
Passivo Real ( PR = PF+PP)
Saldo Patrimonial (SP)
Saldo Patrimonial (SP)
Passivo Real Descoberto
(PR>AR)
Ativo Real Líquido
(AR>PR)
Compensado (AC)
Compensado (PC)
Ativo Total (AR+SP+AC)
Passivo Total (PR+SP+PC)
BALANÇO FINANCEIRO
(artigo 103 - Lei 4.320/64)
O
BALANÇO FINANCEIRO DEMONSTRARÁ A
RECEITA E A DESPESA ORÇAMENTÁRIAS, OS
RECEBIMENTOS
E
PAGAMENTOS
DE
NATUREZA
EXTRA-ORÇAMENTÁRIA,
CONJUGADOS COM OS SALDOS EM ESPÉCIE
PROVENIENTES DO EXERCÍCIO ANTERIOR E
OS QUE SE TRANSFEREM PARA O EXERCÍCIO
SEGUINTE.
BALANÇO FINANCEIRO
DISPONÍVEL DO ANO ANTERIOR
+ RECEITA ORÇAMENTÁRIA
+ RECEBIMENTOS EXTRA-ORÇAM.
- DESPESA ORÇAMENTÁRIA
- PAGAMENTOS EXTRA-ORÇAM.
= DISPONÍVEL P/ O ANO SEGUINTE
BALANÇO FINANCEIRO
MOVIMENTO BANCÁRIO DE OUT/X1
DATA
01.10
05.10
10.10
15.10
31.10
HISTORICO
DEP. INICIAL
CHEQUE CX.
DEP. DINHEIRO
DÉB. AUTORIZ.
SALDO ATUAL
MOVIM.
1.000+
400 700+
300 -
SALDO
1.000
600
1.300
1.000
1.000
D/C
C
C
C
C
C
COMO DEMONSTRAR O MOVIMENTO
SOB A FORMA DE UM BALANÇO ?
INGRESSOS
1.700
-Dep.inicial
1.000
=
INGRESSOS
-Dep. dinheiro
DISPÊNDIOS
- Cheque
- Déb. autorizado
700
700
400
300
DISPÊNDIOS
+
Disponível atual
1.000
BALANÇO FINANCEIRO
MOVIMENTO BANCÁRIO DE NOV/X1
DATA
01.11
05.11
10.11
15.11
20.11
30.11
HISTORICO
SALDO ANTERIOR
CHEQUE COMP.
DEP. DINHEIRO
DÉB. AUTORIZ.
PROVENTOS
SALDO ATUAL
MOVIM.
600 100+
300 1.800+
SALDO
1.000
400
500
200
2.000
2.000
D/C
C
C
C
C
C
C
E... AGORA, COMO DEMONSTRAR O NOVO
MOVIMENTO MANTENDO O EQUILÍBRIO ?
DISPÊNDIOS
INGRESSOS
-Dep. dinheiro
- Proventos
100
1.800
+
- Disponível Anterior 1.000
=
- Cheque compe
600
- Déb. autorizado
300
+
- Disponível Atual
2.000
BALANÇO FINANCEIRO
INGRESSOS
DISPÊNDIOS
- ORÇAMENTÁRIOS
- ORÇAMENTÁRIOS
- EXTRA-ORÇAMENTÁRIOS
- EXTRA-ORÇAMENTÁRIOS
-DISPONÍVEL ANTERIOR
TOTAL
- DISPONÍVEL ATUAL
TOTAL
BALANÇO FINANCEIRO
(LEI Nº 4.320/64)
RECEITA (INGRESSOS) DESPESA (DISPÊNDIOS)
RECEITA ORÇAMENTÁRIA
(POR CATEG.ECONÔMICA)
CORRRENTE
CAPITAL
DESPESA ORÇAMENTÁRIA
(POR FUNÇÃO)
SAÚDE
EDUCAÇÃO
TRANSPORTE etc
INGRESSOS EXTRA-ORÇAM.
DISPÊNDIOS EXTRA-ORÇAM.
Inscrição de R. A Pagar do ano
Pagto. de Restos A Pagar do ano anterior
DISPONÍVEL PERÍDO ANTERIOR ($)
DISPONÍVEL P/ PERÍODO
SEGUINTE ($)
TOTAL DA RECEITA
TOTAL DA DESPESA
BALANÇO FINANCEIRO
(SIAFI-SIAFEM)
RECEITA (INGRESSOS) DESPESA (DISPÊNDIOS)
RECEITA ORÇAMENTÁRIA
CORRENTES (S AT)
CAPITAL(SAT)
DESPESA ORÇAMENTÁRIA
CORRENTES(SAT)
CAPITAL(SAT)
TRANSFERÊNCIAS RECEBIDAS
INGRESSOS EXTRA-ORÇAM
REALIZÁVEIS (SANT)
EXIGÍVEIS (SAT)
Inscrição de R. a Pagar do ano
TRANSFERÊNCIAS CONCEDIDAS
DISPÊNDIOS EXTRA-ORÇAM.
REALIZÁVEIS (SAT)
EXIGÍVEIS (SANT)
Cancelam. De R. a Pagar (ano anterior)
Inscrição R. a Pagar (ano anterior)
DISPONÍVEL ANTERIOR ($)
SALDO ANTERIOR
DISPONÍVEL ATUAL ($)
SALDO ATUAL
TOTAL DA RECEITA
TOTAL DA DESPESA
OBS: Insc.RP(ant.erior) - Cancelam. RP (anterior) = Pagto. de R. a Pagar do ano anterior
ANÁLISE DE BALANÇOS NO SIAFI
DEMONSTRAÇÕES EXAMINADAS:
1-FINANCEIRO
2-PATRIMONIAL
3-VARIAÇÕES PATRIMONIAIS
4-BALANÇO ORÇAMENTÁRIO
5-DISPONIBILIDADES
ANÁLISE DE BALANÇOS NO SIAFI
TRANSAÇÕES
>CONGERAREL: Consulta geração de
relatórios (balanços)
>CONBALANUG:Consulta balanço da
unidade gestora
>BALANORC:
Consulta
balanço
orçamentário do órgão
>BALANSINT: Consulta balanço sintético
do órgão
ANÁLISE DE BALANÇOS NO SIAFI
Balanço Orçamentário
Fundos: a receita prevista é igual
despesa fixada
Administração Indireta: a previsão de
repasses equilibra com a despesa
fixada
Administração Direta: a previsão de cota
e de sub-repasses equilibra com a
despesa fixada.
__ SIAFI99-CONTABIL-DEMONSTRA-BALANORC (CONSULTA BALANCO ORCAMENTARIO)___
DADOS REFERENTES A : 28/09/99 as 23:55:39
USUARIO : GLAUBER
MES DE REFERENCIA : AGOSTO
PAGINA : 01
ORGAO
:
GESTAO
: 00001 - TESOURO NACIONAL
R E C E ITAS
RECEITA CORRENTE
RECEITAS DE CAPITAL
SUBTOTAL...........
MOVIMENTACAO FINANCEIRA
COTA
REPASSE
SUBTOTAL...........
TOTAL..............
PREVISAO
0,00
0,00
0,00
1.028.249.632,00
-2.704.348,00
1.025.545.284,00
1.025.545.284,00
EXECUCAO
0,00
0,00
0,00
799.158.657,55
-851.469,80
798.307.187,75
798.307.187,75
CONTINUA...
PF1=AJUDA PF3=SAI PF7=RECUA PF8=AVANCA PF12=RETORNA
__ SIAFI99-CONTABIL-DEMONSTRA-BALANORC (CONSULTA BALANCO ORCAMENTARIO)_____
DADOS REFERENTES A : 28/09/99 as 23:55:39
USUARIO : GLAUBER
MES DE REFERENCIA : AGOSTO
PAGINA : 02
ORGAO
:
GESTAO
: 00001 - TESOURO NACIONAL
D E S PE SAS
CREDITO ORCAMENTARIO SUPL.
DESPESAS CORRENTES
PESSOAL E ENCARGOS SOCIAIS
OUTRAS DESPESAS CORRENTES
DESPESAS DE CAPITAL
INVESTIMENTOS
SUBTOTAL...........
FIXACAO
1.025.545.284,00
1.011.669.284,00
807.752.688,00
203.916.596,00
13.876.000,00
13.876.000,00
1.025.545.284,00
MOVIMENTACAO DE CREDITO
SUBTOTAL..........
TOTAL..............
EXECUCAO
781.566.353,93
779.673.307,69
640.574.170,08
139.099.137,61
1.893.046,24
1.893.046,24
781.566.353,93
0,00
0,00
1.025.545.284,00
781.566.353,93
CONTINUA...
PF1=AJUDA PF3=SAI PF7=RECUA PF8=AVANCA PF12=RETORNA
_ SIAFI99-CONTABIL-DEMONSTRA-BALANORC (CONSULTA BALANCO ORCAMENTARIO)___
DADOS REFERENTES A : 28/09/99 as 23:55:39
MES DE REFERENCIA : AGOSTO
ORGAO
:
GESTAO
: 00001 - TESOURO NACIONAL
D E S PE SAS
SUPERAVIT TOTAL....
USUARIO : GLAUBER
PAGINA : 03
FIXACAO
PF1=AJUDA PF3=SAI PF7=RECUA PF8=AVANCA PF12=RETORNA
EXECUCAO
16.740.833,82
ANÁLISE DE BALANÇOS NO SIAFI
Balanço Financeiro
A despesa e a receita por categoria
econômica deverão ter seus valores
coincidentes com os do balanço
orçamentário.
Nota:Observar a existência de “outros
ingressos” e “outros dispêndios”
__ SIAFI99-CONTABIL-DEMONSTRA-BALANSINT (BALANCO SINTETICO POR ORGAO)______
POSICAO ATE: 28Set1999 AS 23:05
USUARIO : GLAUBER
ORGAO/GESTAO:
MES DE REF.: AGOSTO (FECHADO)
ANO (ABERTO)
TELA: 1
BALANCO-FINANCEIRO TP.ADM - DIRETA
RECEITAS
RECEITAS
RECEITAS CORRENTES
RECEITA PATRIMONIAL
RECEITA DE SERVICOS
OUTRAS RECEITAS CORRENTES
RECEITAS DE CAPITAL
ALIENACAO DE BENS
AMORTIZACOES DE EMPRESTIMO/FINANCIAMENTO
TRANSFERENCIAS RECEBIDAS
TRANSFERENCIAS ORCAMENTARIAS
COTA RECEBIDA
INGRESSOS EXTRA-ORCAMENTARIOS
VALORES EM CIRCULACAO
RECURSOS ESPECIAIS A RECEBER
PF1=AJUDA PF3=SAI PF8=AVANCA PF12=RETORNA
899.788.889,60
793.665,91
12.320,92
2.908,47
778.436,52
57.803,89
22.603,00
35.200,89
799.158.657,55
799.158.657,55
799.158.657,55
97.025.197,76
59.822.567,27
50.443.801,50
CONTINUA...
__ SIAFI99-CONTABIL-DEMONSTRA-BALANSINT (BALANCO SINTETICO POR ORGAO)____
POSICAO ATE: 28Set1999 AS 23:05
USUARIO : GLAUBER
ORGAO/GESTAO:
MES DE REF.: AGOSTO (FECHADO)
ANO (ABERTO)
TELA: 2
BALANCO-FINANCEIRO TP.ADM - DIRETA
RECEITAS
RECURSOS DA UNIAO
RECURSOS VINCULADOS
DEPOSITOS
CONSIGNACOES
DEPOSITOS DE DIVERSAS ORIGENS
OBRIGACOES EM CIRCULACAO
FORNECEDORES
DO EXERCICIO
PESSOAL E ENCARGOS A PAGAR
RESTOS A PAGAR
NAO PROCESSADOS A LIQUIDAR
CANCELADO
AJUSTES DE DIREITOS E OBRIGACOES
DESINCORPORACAO DE OBRIGACOES
PF1=AJUDA PF3=SAI PF7=RECUA PF8=AVANCA PF12=RETORNA
9.350.886,03
27.879,74
1.293.180,24
465.100,87
828.079,37
7.978.549,29
765.936,72
765.936,72
329.809,53
6.882.803,04
6.696.121,23
186.681,81
27.930.900,96
27.930.900,96
CONTINUA...
__ SIAFI99-CONTABIL-DEMONSTRA-BALANSINT (BALANCO SINTETICO POR ORGAO)_____
POSICAO ATE: 28Set1999 AS 23:05
USUARIO : GLAUBER
ORGAO/GESTAO:
MES DE REF.: AGOSTO (FECHADO)
ANO (ABERTO)
TELA: 3
BALANCO-FINANCEIRO
TP.ADM - DIRETA
RECEITAS
EXERCICIOS ANTERIORES
DISPONIBILIDADE DO PERIODO ANTERIOR
CONTA UNICA DO TESOURO NACIONAL
27.930.900,96
2.753.564,49
2.753.564,49
CONTINUA...
PF1=AJUDA PF3=SAI PF7=RECUA PF8=AVANCA PF12=RETORNA
__ SIAFI99-CONTABIL-DEMONSTRA-BALANSINT (BALANCO SINTETICO POR ORGAO)______
POSICAO ATE: 28Set1999 AS 23:05
USUARIO : GLAUBER
ORGAO/GESTAO:
MES DE REF.: AGOSTO (FECHADO)
ANO (ABERTO)
TELA: 4
BALANCO-FINANCEIRO
TP.ADM - DIRETA
DESPESAS
DESPESAS
DESPESAS CORRENTES
APLICACAO DIRETA E TRANSF.INTERGOVERNAMENTAL
PESSOAL E ENCARGOS SOCIAIS
OUTRAS DESPESAS CORRENTES
OUTRAS DESPESAS
DESPESAS DE CAPITAL
APLICACAO DIRETA E TRANSF.INTERGOVERNAMENTAL
INVESTIMENTOS
TRANSFERENCIAS CONCEDIDAS
TRANSFERENCIAS ORCAMENTARIAS
REPASSE CONCEDIDO
DISPENDIOS EXTRA-ORCAMENTARIOS
VALORES EM CIRCULACAO
PF1=AJUDA PF3=SAI PF7=RECUA PF8=AVANCA PF12=RETORNA
899.788.889,60
779.673.307,69
779.673.307,69
640.574.170,08
139.099.137,61
139.099.137,61
1.893.046,24
1.893.046,24
1.893.046,24
851.469,80
851.469,80
851.469,80
116.830.430,35
63.648.297,50
CONTINUA...
__ SIAFI99-CONTABIL-DEMONSTRA-BALANSINT (BALANCO SINTETICO POR ORGAO)_____
POSICAO ATE: 28Set1999 AS 23:05
USUARIO : GLAUBER
ORGAO/GESTAO:
MES DE REF.: AGOSTO (FECHADO)
ANO (ABERTO)
TELA: 5
BALANCO-FINANCEIRO
TP.ADM - DIRETA
DESPESAS
RECURSOS ESPECIAIS A RECEBER
RECURSOS DA UNIAO
VALORES DIFERIDOS
DEPOSITOS
CONSIGNACOES
DEPOSITOS DE DIVERSAS ORIGENS
OBRIGACOES EM CIRCULACAO
FORNECEDORES
DE EXERCICIOS ANTERIORES
CONVENIOS A PAGAR
PESSOAL E ENCARGOS A PAGAR
RP'S NAO PROCESSADOS - INSCRICAO
DISPONIBILIDADE P/O PERIODO SEGUINTE
CONTA UNICA DO TESOURO NACIONAL
PF1=AJUDA PF3=SAI PF7=RECUA PF8=AVANCA PF12=RETORNA
63.633.064,36
15.233,14
14.156,28
772.347,39
1.719,12
770.628,27
52.395.629,18
28.551.993,46
621.092,50
27.930.900,96
228.226,35
23.615.409,37
540.635,52
398.393,61
CONTINUA...
__ SIAFI99-CONTABIL-DEMONSTRA-BALANSINT (BALANCO SINTETICO POR ORGAO)_____
POSICAO ATE: 28Set1999 AS 23:05
USUARIO : GLAUBER
ORGAO/GESTAO:
MES DE REF.: AGOSTO (FECHADO)
ANO (ABERTO)
TELA: 6
BALANCO-FINANCEIRO
TP.ADM - DIRETA
DESPESAS
OUTRAS DISPONIBILIDADES
PF1=AJUDA PF3=SAI PF7=RECUA PF12=RETORNA
142.241,91
ANÁLISE DE BALANÇOS NO SIAFI
Balanço Patrimonial
Ativo Total = Passivo Total
Ativo Compensado = Passivo Compensado
Ativo Real - Passivo Real = PL
Ativo Financeiro - Passivo Financeiro = saldo conta
193290200 (disponibilidades por fonte de recursos)
+ 112161200 (Lim recebido p/ pagto. Restos a Pagar)
Notas:
Observar contas com saldo invertidos, indevidos etc.
O resultado do período deve coincidir com o resultado
da DVP
__ SIAFI99-CONTABIL-DEMONSTRA-BALANSINT (BALANCO SINTETICO POR ORGAO)_____
POSICAO ATE: 28Set1999 AS 23:05
USUARIO : GLAUBER
ORGAO/GESTAO:
MES DE REF.: AGOSTO (FECHADO)
ANO (ABERTO)
TELA: 1
BALANCO-PATRIMONIAL
TP.ADM - DIRETA
ATIVO
ATIVO
ATIVO FINANCEIRO
DISPONIVEL
DISPONIVEL EM MOEDA NACIONAL
CREDITOS EM CIRCULACAO
LIMITE DE SAQUE C/VINC.DE PAGAMENTO
RECURSOS A RECEBER PARA PAGAMENTO DE RP
ATIVO NAO FINANCEIRO
REALIZAVEL A CURTO PRAZO
CREDITOS EM CIRCULACAO
DIVERSOS RESPONSAVEIS
ADIANTAMENTOS CONCEDIDOS
BENS E VALORES EM CIRCULACAO
ESTOQUES
PF1=AJUDA PF3=SAI PF8=AVANCA PF12=RETORNA
547.909.778,64
64.173.699,88
540.635,52
540.635,52
63.633.064,36
30.318.197,98
33.314.866,38
290.888.333,79
29.261.669,38
25.225.371,06
304.937,14
24.920.433,92
4.036.298,32
3.867.688,02
CONTINUA...
__ SIAFI99-CONTABIL-DEMONSTRA-BALANSINT (BALANCO SINTETICO POR ORGAO)_____
POSICAO ATE: 28Set1999 AS 23:05
USUARIO : GLAUBER
ORGAO/GESTAO:
MES DE REF.: AGOSTO (FECHADO)
ANO (ABERTO)
TELA: 2
BALANCO-PATRIMONIAL
TP.ADM - DIRETA
ATIVO
TITULOS E VALORES
REALIZAVEL A LONGO PRAZO
CREDITOS REALIZAVEIS A LONGO PRAZO
OUTROS CREDITOS
PERMANENTE
IMOBILIZADO
BENS MOVEIS E IMOVEIS
BENS INTANGIVEIS
ATIVO REAL
ATIVO COMPENSADO
COMPENSACOES ATIVAS DIVERSAS
RESPONSABILIDADES POR VALORES, TITULOS E BEN
DIREITOS E OBRIGACOES CONVENIADOS
DIREITOS E OBRIGACOES CONTRATUAIS
PF1=AJUDA PF3=SAI PF7=RECUA PF8=AVANCA PF12=RETORNA
168.610,30
215.168,06
215.168,06
215.168,06
261.411.496,35
261.411.496,35
261.404.771,02
6.725,33
355.062.033,67
192.847.744,97
192.847.744,97
9.377.335,26
92.497.477,86
90.972.931,85
CONTINUA...
__ SIAFI99-CONTABIL-DEMONSTRA-BALANSINT (BALANCO SINTETICO POR ORGAO)____
POSICAO ATE: 28Set1999 AS 23:05
USUARIO : GLAUBER
ORGAO/GESTAO:
MES DE REF.: AGOSTO (FECHADO)
ANO (ABERTO)
TELA: 3
BALANCO-PATRIMONIAL
TP.ADM - DIRETA
PASSIVO
PASSIVO
PASSIVO FINANCEIRO
DEPOSITOS
CONSIGNACOES
RECURSOS DO TESOURO NACIONAL
DEPOSITOS DE DIVERSAS ORIGENS
OBRIGACOES EM CIRCULACAO
RESTOS A PAGAR PROCESSADOS
FORNECEDORES - DO EXERCICIO
PESSOAL A PAGAR - DO EXERCICIO
PESSOAL A PAGAR - DE EXERC.ANTERIORES
RESTOS A PAGAR NAO PROCESSADOS
A LIQUIDAR
PASSIVO NAO FINANCEIRO
PF1=AJUDA PF3=SAI PF7=RECUA PF8=AVANCA PF12=RETORNA
547.909.778,64
18.435.933,75
10.644.066,27
465.100,87
9.350.886,03
828.079,37
7.791.867,48
1.095.746,25
765.936,72
125.002,39
204.807,14
6.696.121,23
6.696.121,23
27.879,74
CONTINUA...
__ SIAFI99-CONTABIL-DEMONSTRA-BALANSINT (BALANCO SINTETICO POR ORGAO)____
POSICAO ATE: 28Set1999 AS 23:05
USUARIO : GLAUBER
ORGAO/GESTAO:
MES DE REF.: AGOSTO (FECHADO)
ANO (ABERTO)
TELA: 4
BALANCO-PATRIMONIAL
TP.ADM - DIRETA
PASSIVO
EXIGIVEL A LONGO PRAZO
DEPOSITOS EXIGIVEIS A LONGO PRAZO
PASSIVO REAL
PATRIMONIO LIQUIDO
PATRIMONIO/CAPITAL
RESULTADO DO PERIODO
SITUACAO PATRIMONIAL ATIVA
SITUACAO PATRIMONIAL PASSIVA
PASSIVO COMPENSADO
COMPENSACOES PASSIVAS DIVERSAS
VALORES, TITULOS E BENS SOB RESPONSABILIDADE
DIREITOS E OBRIGACOES CONVENIADOS
DIREITOS E OBRIGACOES CONTRATADAS
PF1=AJUDA PF3=SAI PF7=RECUA PF12=RETORNA
27.879,74
27.879,74
18.463.813,49
336.598.220,18
257.100.000,13
79.498.220,05
355.062.033,67
275.563.813,62192.847.744,97
192.847.744,97
9.377.335,26
92.497.477,86
90.972.931,85
ANÁLISE DE BALANÇOS NO SIAFI
Demonstração das Variações Patrimoniais
Os totais da receita e da despesa orçamentária
deverão ser idênticos aos do balanço orçamentário
e balanço financeiro.
Os montantes das interferências ativas e passivas
devem manter correlação de igualdade dentro do
órgão/gestão.
Nota:
O resultado patrimonial deve constar do balanço
patrimonial dentro do PL no item resultado do
período.
__ SIAFI99-CONTABIL-DEMONSTRA-BALANSINT (BALANCO SINTETICO POR ORGAO)____
POSICAO ATE: 28Set1999 AS 23:05
USUARIO : GLAUBER
ORGAO/GESTAO:
MES DE REF.: AGOSTO (FECHADO)
ANO (ABERTO)
TELA: 1
BALANCO-VARIACAO PATRIMONIAL
TP.ADM - DIRETA
VARIACOES ATIVAS
VARIACOES ATIVAS
ORCAMENTARIAS
RECEITAS ORCAMENTARIAS
RECEITAS CORRENTES
RECEITA PATRIMONIAL
RECEITA DE SERVICOS
OUTRAS RECEITAS CORRENTES
RECEITAS DE CAPITAL
ALIENACAO DE BENS
AMORTIZACOES DE EMPRESTIMO/FINANCIAMENTO
INTERFERENCIAS ATIVAS
TRANSFERENCIAS FINANCEIRAS RECEBIDAS
MUTACOES ATIVAS
INCORPORACOES DE ATIVOS
PF1=AJUDA PF3=SAI PF8=AVANCA PF12=RETORNA
867.516.132,67
831.444.013,37
851.469,80
793.665,91
12.320,92
2.908,47
778.436,52
57.803,89
22.603,00
35.200,89
799.158.657,55
799.158.657,55
31.433.886,02
31.433.886,02
CONTINUA...
__ SIAFI99-CONTABIL-DEMONSTRA-BALANSINT (BALANCO SINTETICO POR ORGAO)____
POSICAO ATE: 28Set1999 AS 23:05
USUARIO : GLAUBER
ORGAO/GESTAO:
MES DE REF.: AGOSTO (FECHADO)
ANO (ABERTO)
TELA: 2
BALANCO-VARIACAO PATRIMONIAL
TP.ADM - DIRETA
VARIACOES ATIVAS
AQUISICOES DE BENS
INCORPORACAO DE CREDITOS
RESULTADO EXTRA-ORCAMENTARIO
ACRESCIMOS PATRIMONIAIS
INCORPORACOES DE ATIVOS
INCORPORACAO DE BENS IMOVEIS
INCORPORACAO DE BENS MOVEIS
INCORPORACAO DE BENS INTANGIVEIS
INCORPORACAO DE TITULOS E VALORES
INCORPORACAO DE DIREITOS
DESINCORPORACAO DE PASSIVOS
5.965.370,26
25.468.515,76
36.072.119,30
36.072.119,30
6.553.924,98
236.554,58
5.408.259,98
2.996,55
778.155,60
127.958,27
29.518.194,32
CONTINUA...
PF1=AJUDA PF3=SAI PF7=RECUA PF8=AVANCA PF12=RETORNA
__ SIAFI99-CONTABIL-DEMONSTRA-BALANSINT (BALANCO SINTETICO POR ORGAO)____
POSICAO ATE: 28Set1999 AS 23:05
USUARIO : GLAUBER
ORGAO/GESTAO:
MES DE REF.: AGOSTO (FECHADO)
ANO (ABERTO)
TELA: 3
BALANCO-VARIACAO PATRIMONIAL
TP.ADM - DIRETA
VARIACOES PASSIVAS
VARIACOES PASSIVAS
ORCAMENTARIAS
DESPESAS ORCAMENTARIAS
DESPESAS CORRENTES
PESSOAL E ENCARGOS SOCIAIS
OUTRAS DESPESAS CORRENTES
DESPESAS DE CAPITAL
INVESTIMENTOS
INTERFERENCIAS PASSIVAS
TRANSFERENCIAS FINANCEIRAS CONCEDIDAS
MUTACOES PASSIVAS
DESINCORPORACOES DE ATIVOS
ALIENACAO DE BENS
RESULTADO EXTRA-ORCAMENTARIO
PF1=AJUDA PF3=SAI PF7=RECUA PF8=AVANCA PF12=RETORNA
867.516.132,67
782.430.385,60
781.566.353,93
779.673.307,69
640.574.170,08
139.099.137,61
1.893.046,24
1.893.046,24
851.469,80
851.469,80
12.561,87
12.561,87
12.561,87
5.587.527,02
CONTINUA...
__ SIAFI99-CONTABIL-DEMONSTRA-BALANSINT (BALANCO SINTETICO POR ORGAO)____
POSICAO ATE: 28Set1999 AS 23:05
USUARIO : GLAUBER
ORGAO/GESTAO:
MES DE REF.: AGOSTO (FECHADO)
ANO (ABERTO)
TELA: 4
BALANCO-VARIACAO PATRIMONIAL
TP.ADM - DIRETA
VARIACOES PASSIVAS
DECRESCIMOS PATRIMONIAIS
DESINCORPORACOES DE ATIVOS
BAIXA DE BENS MOVEIS
BAIXA DE TITULOS E VALORES
BAIXA DE DIREITOS
RESULTADO PATRIMONIAL
SUPERAVIT
PF1=AJUDA PF3=SAI PF7=RECUA PF12=RETORNA
5.587.527,02
5.587.527,02
4.333.500,96
685.038,98
568.987,08
79.498.220,05
79.498.220,05
ANÁLISE DE BALANÇOS NO SIAFI
Demonstração das Disponibilidades
A=composição das dispon. financeiras
B=créditos em circulação
C=depósitos
D=obrigações em circulação
E=superávit/déficit financeiro
(A+B) - (C+D) = E
Nota: Observar a existência de “outros
ingressos” e “outros dispêndios”
__ SIAFI99-CONTABIL-DEMONSTRA-BALANSINT (BALANCO SINTETICO POR ORGAO)____
POSICAO ATE: 28Set1999 AS 23:05
USUARIO : GLAUBER
ORGAO/GESTAO:
MES DE REF.: AGOSTO (FECHADO)
ANO (ABERTO)
TELA: 1
BALANCO - DEMONSTRACAO DAS DISPONIBILIDADES
TP.ADM - DIRETA
DISPONIBILIDADES FINANCEIRAS
DISPONIBILIDADES FINANCEIRAS
DISPONIVEL EM MOEDA NACIONAL
CONTA UNICA DO TESOURO NACIONAL
OUTRAS CONTAS BANCARIAS
540.635,52
540.635,52
398.393,61
142.241,91
CONTINUA...
PF1=AJUDA PF3=SAI PF8=AVANCA PF12=RETORNA
__ SIAFI99-CONTABIL-DEMONSTRA-BALANSINT (BALANCO SINTETICO POR ORGAO)____
POSICAO ATE: 28Set1999 AS 23:05
USUARIO : GLAUBER
ORGAO/GESTAO:
MES DE REF.: AGOSTO (FECHADO)
ANO (ABERTO)
TELA: 2
BALANCO - DEMONSTRACAO DAS DISPONIBILIDADES
TP.ADM - DIRETA
COMPOSICAO DAS DISPONIBILIDADES FINANCEIRAS
COMPOSICAO DAS DISPONIBILIDADES FINANCEIRAS
540.635,52
CREDITOS EM CIRCULACAO
63.633.064,36CREDITOS A RECEBER
63.633.064,36RECURSOS ESPECIAIS A RECEBER
63.633.064,36LIMITE DE SAQUE C/VINCULACAO DE PAGAMENTO
30.318.197,98RECURSOS A RECEBER PARA PAGAMENTO DE RP
33.314.866,38DEPOSITOS
10.644.066,27
CONSIGNACOES
465.100,87
RECURSOS DO TESOURO NACIONAL
9.350.886,03
DEPOSITOS DE DIVERSAS ORIGENS
828.079,37
OBRIGACOES EM CIRCULACAO
7.791.867,48
OBRIGACOES A PAGAR
7.791.867,48
FORNECEDORES
765.936,72
DO EXERCICIO
765.936,72
CONTINUA...
PF1=AJUDA PF3=SAI PF7=RECUA PF8=AVANCA PF12=RETORNA
__ SIAFI99-CONTABIL-DEMONSTRA-BALANSINT (BALANCO SINTETICO POR ORGAO)____
POSICAO ATE: 28Set1999 AS 23:05
USUARIO : GLAUBER
ORGAO/GESTAO:
MES DE REF.: AGOSTO (FECHADO)
ANO (ABERTO)
TELA: 3
BALANCO - DEMONSTRACAO DAS DISPONIBILIDADES
TP.ADM - DIRETA
COMPOSICAO DAS DISPONIBILIDADES FINANCEIRAS
PESSOAL A PAGAR
DO EXERCICIO
DE EXERCICIOS ANTERIORES
RESTOS A PAGAR
NAO PROCESSADOS A LIQUIDAR
EXIGIVEL A LONGO PRAZO
DEPOSITOS EXIGIVEIS A LONGO PRAZO
SUPERAVIT/DEFICIT FINANCEIRO DO EXERCICIO
DISPONIBILIDADES P/FONTE DE RECURSOS
DISPONIBILIDADE DE RESTOS A PAGAR
LIMITE DE RESTOS A PAGAR - RECEBIDO
PF1=AJUDA PF3=SAI PF7=RECUA PF12=RETORNA
329.809,53
125.002,39
204.807,14
6.696.121,23
6.696.121,23
27.879,74
27.879,74
45.709.886,39
12.395.020,01
33.314.866,38
33.314.866,38
CONSIDERAÇÕES FINAIS
CONTABILIDADE
DADOS EXATOS E ATUALIZADOS
INFORMÁTICA
NOSSOS
AGRADECIMENTOS
PELA
ATENÇÃO
E-MAIL:
[email protected]