ESTRUTURA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
Aula Revisão para Av2
Estrutura das Demonstrações Contábeis
Conteúdo Programático desta aula
 Resolução de exercícios relativos
às aulas 6 a 10
 Revisão dos principais conceitos
discutidos nas aulas de 6 a 10
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Estrutura das Demonstrações Contábeis
iv.
Balancete de
Verificação
em 31.1.2012:
3/28
Intangível
Financiamento Bancário – Longo Prazo
Encargos Financeiros Passivos a Transcorrer
Contas a Receber – Curto Prazo
Fornecedores – Curto Prazo
Provisão para Riscos Ambientais
Perdas Estimadas para Créd. de Liq. Duvidosa
Mútuo com Partes Relacionadas
Caixa
Estoques
Imobilizado
Amortização Acumulada
Depreciação Acumulada
Férias e Encargos
Décimo Terceiro e Encargos
ICMS a Recolher
Ajuste de Avaliação Patrimonial
Capital Social
TOTAL
#
Débito
Crédito
80.000,00
450.000,00
25.500,00
380.000,00
65.000,00
8.000,00
1.000,00
30.000,00
20.000,00
90.000,00
200.000,00
48.000,00
20.000,00
70.000,00
80.500,00
17.000,00
24.000,00
90.000,00
849.500,00 849.500,00
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Considerando os dados do Balancete de Verificação, assinale a opção CORRETA.
a) O Ativo Circulante totaliza R$519.000,00 e o Ativo Não Circulante totaliza
R$237.500,00.
b) O Ativo Circulante totaliza R$519.000,00 e o Ativo Não Circulante totaliza
R$242.000,00.
c) O Ativo Circulante totaliza R$489.000,00 e o Ativo Não Circulante totaliza
R$242.000,00.
d) O Ativo Circulante totaliza R$489.000,00 e o Ativo Não Circulante totaliza
R$267.500,00.
EXERCÍCIO ADAPTADO DA PROVA DO EXAME DE SUFICIÊNCIA
REALIZADO EM MARÇO DE 2012
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BALANÇO PATRIMONIAL, EM 31/01/2012
ATIVO CIRCULANTE
489.000,00
Caixa
20.000,00
Contas a Receber – Curto Prazo
380.000,00
Perdas Estimadas para Créd. de Liq. Duvidosa
(1.000,00)
Estoques
90.000,00
ATIVO NÃO CIRCULANTE
242.000,00
Ativo Realizável a Longo Prazo
30.000,00
Mútuo com Partes Relacionadas
30.000,00
Imobilizado
180.000,00
Imobilizado
200.000,00
Depreciação Acumulada
(20.000,00)
Intangível
32.000,00
Intangível
80.000,00
Amortização Acumulada
(48.000,00)
TOTAL DO ATIVO
731.000,00
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PASSIVO CIRCULANTE
Fornecedores – Curto Prazo
Férias e Encargos
Décimo Terceiro e Encargos
ICMS a Recolher
PASSIVO NÃO CIRCULANTE
Financiamento Bancário – Longo Prazo
Encargos Financeiros Passivos a Transcorrer
Provisão para Riscos Ambientais
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital Social
Ajuste de Avaliação Patrimonial
TOTAL DO PASSIVO
232.500,00
65.000,00
70.000,00
80.500,00
17.000,00
432.500,00
450.000,00
(25.500,00)
8.000,00
66.000,00
90.000,00
(24.000,00)
731.000,00
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c) O Ativo Circulante totaliza R$489.000,00 e o Ativo Não Circulante totaliza
R$242.000,00.
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v. Uma sociedade empresária que tem como atividade
operacional a prestação de serviços registrou as seguintes
transações no mês de agosto de 2011.
a) Aquisição de peças para reposição no valor de R$10.000,00
para serem utilizadas na prestação de serviços do mês de
setembro de 2011.
b) Prestação de serviços no valor total de R$80.000,00 para
diversos clientes. Para a execução desses serviços, a sociedade
utilizou-se de peças que haviam custado R$5.000,00 e o custo
total com pessoal totalizou R$25.000,00.
c) Pagamento do valor de R$100,00 referente à comissão sobre
as vendas do mês de julho de 2011.
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d) Obtenção de empréstimo bancário no início do mês de
agosto de 2011, no valor de R$40.000,00, a ser pago no fim do
mês de agosto de 2011 acrescidos de juros de 3% para o
período.
e) Despesa com o pessoal administrativo no valor de
R$1.000,00 a ser pago em setembro de 2011.
f) Recebimento do valor de R$60.000,00 referente aos serviços
prestados no mês de maio de 2011.
g) Pagamento de salários referente à folha do mês de julho de
2011 no valor de R$20.000,00.
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Considerando as transações do mês de agosto de 2011, o
Resultado do Período apurado é:
a) R$78.900,00.
b) R$49.000,00.
c) R$47.800,00.
d) R$37.800,00.
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a) D Peças de Reposição
C Fornecedores
b) D
C
e
D
C
C
R$ 10.000,00
Clientes
Receitas de Prestação de Serviços
R$
80.000,00
Custo do Serviço Prestado
R$
Peças de Reposição
R$ 5.000,00
Salários a Pagar
R$ 25.000,00
30.000,00
c) D Comissões a Pagar
C BCM
R$
100,00
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d) D
C
e
D
C
BCM
Empréstimos a Pagar
R$ 40.000,00
Despesas de Juros
Empréstimos a Pagar
R$
1.200,00
e) D Despesas de Salários
C Salários a Pagar
R$
1.000,00
f) D BCM
C Clientes
R$ 60.000,00
g) D Salários a Pagar
C BCM
R$ 20.000,00
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Despesas de Juros
Receitas de Prestação de Serviços
R$
80.000,00 (a)
Custo do Serviço Prestado
(b) R$ 30.000,00
(d) R$ 1.200,00
Despesas de Salários
(e) R$ 1.000,00
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DRE
Receitas de Prestação de Serviços
(-) Custo dos Serviços Prestados
Resultado Bruto
(+/-) Receitas e Despesas Operacionais
Despesas de Salários
Resultado Antes do Resultado Financeiro
(-) Despesa Financeira
Resultado Líquido
R$
(R$
R$
80.000,00
30.000,00)
50.000,00
(R$
R$
(R$
R$
1.000,00)
49.000,00
1.200,00)
47.800,00
c) R$47.800,00.
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Uma sociedade empresária apresentou os seguintes dados para
a elaboração da Demonstração do Valor Adicionado:
Receita Líquida
(-) Custo das Mercadorias Vendidas
Resultado Bruto
Despesa com Pessoal
Despesa com Depreciação
Resultado antes do Resultado Financeiro
Despesa de Juros sobre Empréstimos
Resultado antes dos Tributos sobre o Lucro
Imposto de Renda
Contribuição Social
Resultado do Período
R$
(R$
R$
(R$
(R$
R$
(R$
R$
(R$
(R$
R$
664.000,00
498.000,00)
166.000,00
90.000,00)
8.000,00)
68.000,00
3.000,00)
65.000,00
16.250,00)
5.850,00)
42.900,00
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Informações adicionais:
(a) Receita Bruta de Vendas
(-) ICMS sobre as Vendas
Receita Líquida
R$
(R$
R$
800.000,00
136.000,00)
664.000,00
O custo de aquisição da mercadoria vendida foi
(b) calculado da seguinte forma:
Valor da Mercadoria
R$ 600.000,00
ICMS Recuperado
(R$ 102.000,00)
Custo Aquisição
R$ 498.000,00
O valor da despesa com Pessoal é composto dos
(c) seguintes gastos:
Salários, Férias e 13º Salário
R$
65.000,00
INSS
R$
25.000,00
Total
R$
#
90.000,00
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De acordo com a Demonstração do Valor Adicionado, elaborada a
partir dos dados fornecidos, assinale a opção INCORRETA.
a) O Valor adicionado a distribuir é R$192.000,00.
b) O Valor adicionado a distribuir é R$294.000,00.
c) O valor da remuneração de capital de terceiros é de R$3.000,00.
d) O valor distribuído para pessoal é de R$65.000,00.
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DVA
1 – RECEITAS
Vendas de mercadorias
2- INSUMOS ADQUIRDOS DE TERCEIROS
CMV ($498.000 + $102.000 de ICMS recuperado)
3 – VALOR ADICIONADO BRUTO (1 – 2)
4 – DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO
5 – VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA
ENTIDADE (3 – 4)
6
–
VALOR
ADICIONADO
RECEBIDO
EM
TRANSFERÊNCIA
7 – VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5 + 6)
R$
R$
R$
R$
R$
R$
800.000,00
800.000,00
600.000,00
600.000,00
200.000,00
8.000,00
R$ 192.000,00
R$
-
R$ 192.000,00
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8 – DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO (*)
Pessoal
Salários e comissões
Impostos, taxas e contribuições
ICMS ($136.000 sobre vendas - $102.000 recuperado)
Tributos sobre a Renda
INSS
Remuneração de capitais de terceiros
Despesa de Juros sobre Empréstimos
Remuneração de capitais próprios
Lucro retido (todo o lucro do exercício)
R$ 192.000,00
R$ 65.000,00
R$ 65.000,00
R$ 81.100,00
R$
34.000,00
R$
R$
R$
R$
R$
R$
22.100,00
25.000,00
3.000,00
3.000,00
42.900,00
42.900,00
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Uma sociedade empresária apresentou o Balanço Patrimonial a
seguir, ao qual foi acrescida uma coluna de variação, e também a
Demonstração do Resultado do período encerrado em 31.12.2011:
Demonstração do Resultado
Vendas Líquidas
R$ 391.000,00
CMV
(R$ 207.000,00)
Resultado Bruto
R$ 184.000,00
Despesas com Vendas
(R$ 4.600,00)
Despesas com Pessoal
(R$ 57.500,00)
Despesas com Depreciação
(R$ 11.500,00)
Res. antes dos tributos s/o Lucro R$ 110.400,00
Tributos sobre o Lucro
(R$ 41.400,00)
Resultado Líquido do Período
R$ 69.000,00
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ATIVO CIRCULANTE
Caixa
Duplicatas a Receber
Estoques
ATIVO NÃO CIRCULANTE
Imobilizado
(-) Dep. Acumulada
TOTAL DO ATIVO
PASSIVO CIRCULANTE
Fornecedores
IR e CSL a Pagar
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital
Reservas de Lucros
TOTAL PASSIVO + PL
#
Balanço Patrimonial
31.12.2011
R$ 322.000,00
R$ 57.500,00
R$ 195.500,00
R$ 69.000,00
R$ 115.000,00
R$ 126.500,00
-R$ 11.500,00
R$ 437.000,00
R$ 184.000,00
R$ 142.600,00
R$ 41.400,00
R$ 253.000,00
R$ 184.000,00
R$ 69.000,00
R$ 437.000,00
31.12.2010
R$ 230.000,00
R$ 23.000,00
R$ 161.000,00
R$ 46.000,00
R$ 0,00
R$ 230.000,00
R$ 46.000,00
R$ 46.000,00
R$ 184.000,00
R$ 184.000,00
R$ 230.000,00
Variação
R$ 92.000,00
R$ 34.500,00
R$ 34.500,00
R$ 23.000,00
R$ 115.000,00
R$ 126.500,00
-R$ 11.500,00
R$ 207.000,00
R$ 138.000,00
R$ 96.600,00
R$ 41.400,00
R$ 69.000,00
R$ 0,00
R$ 69.000,00
R$ 207.000,00
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Na Demonstração dos Fluxos de Caixa elaborada a partir dos dados
apresentados, as atividades operacionais geraram caixa no valor de:
a) R$59.800,00.
b) R$82.800,00.
c) R$138.000,00.
d) R$161.000,00.
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Estrutura das Demonstrações Contábeis
Recebimento de clientes
Saldo inicial de Duplicatas a Receber
R$ 161.000,00
(+) Receitas de Vendas
R$ 391.000,00
(-) Saldo final de Duplicatas a Receber (R$ 195.500,00)
Recebimento de clientes
R$ 356.500,00
Pagamento a fornecedores
Saldo inicial de Fornecedores
(+) Compras (CMV + EF - EI)
(-) Saldo Final de Fornecedores
Pagamento a fornecedores
R$
R$
(R$
R$
46.000,00
230.000,00
142.600,00)
133.400,00
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Estrutura das Demonstrações Contábeis
Pagamento de tributos sobre a renda
Saldo inicial de IR e CSL a Pagar
(+) Tributos sobre o lucro
(-) Saldo final de IR e CSL a Pagar
Pagamento de tributos sobre a renda
R$
R$ 41.400,00
(R$ 41.400,00)
R$
-
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Estrutura das Demonstrações Contábeis
DFC - Método Direto
Fluxo de caixa da atividade operacional
Recebimento de clientes
(-) Pagamento a fornecedores
356.500
(133.400)
Caixa bruta gerado pelas operações
223.100
Despesas operacionais e salários pagos
Caixa gerado pela atividade operacional
(62.100)
161.000
Fluxo de caixa da atividade de investimento
Pagamento na aquisição de imobilizado
126.500
Caixa consumido na atividade de investimento
(126.500)
Aumento líquido de caixa e equivalentes caixa
34.500
Saldo de disponibilidades no início do período
Saldo de disponibilidades no fim do período
23.000
57.500
Variação no saldo de disponibilidades
34.500
#
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Estrutura das Demonstrações Contábeis
DFC - Método Indireto
Fluxo de caixa da atividade operacional
Lucro antes dos tributos sobre a renda
110.400
Ajustes por:
Despesas de Depreciação do período
11.500
121.900
Aumento no saldo de duplicatas a receber
Aumento no saldo de estoques
Aumento no saldo de Fornecedores
(34.500)
(23.000)
96.600
Caixa gerado pelas operações
161.000
IR e CSL pagos
Caixa gerado pela atividade operacional
0
161.000
Fluxo de caixa da atividade de investimento
Pagamento na aquisição de imobilizado
126.500
Caixa consumido na atividade de investimento
(126.500)
Aumento líquido de caixa e equivalentes caixa
34.500
Saldo de disponibilidades no início do período
Saldo de disponibilidades no fim do período
23.000
57.500
Variação no saldo de disponibilidades
34.500
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Estrutura das Demonstrações Contábeis
Uma sociedade empresária, cujo Patrimônio Líquido no início do
período somava R$100.000,00, apresentou, no ano de 2011, as
seguintes mutações em seu Patrimônio Líquido:
Lucro Líquido do Período
Destinação do lucro para reservas
Destinação do lucro para dividendos obrigatórios
Aquisição de ações da própria companhia
Integralização de Capital em dinheiro
Incorporação de Reservas ao Capital
R$ 20.000,00
R$ 15.000,00
R$ 5.000,00
R$ 2.000,00
R$ 9.000,00
R$ 4.000,00
Em 31.12.2011, o saldo do Patrimônio Líquido será:
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Estrutura das Demonstrações Contábeis
a) R$108.000,00. c) R$122.000,00.
b) R$118.000,00. d) R$124.000,00.
DLPA
Saldo Inicial de Lucros Acumulados
(+) Lucro Líquido do Período
(-) Destinação do lucro para reservas
(-) Destinação do lucro para dividendos obrigatórios
Saldo Final de Lucros Acumulados
R$ 0,00
R$ 20.000,00
-R$ 15.000,00
-R$ 5.000,00
R$ 0,00
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Estrutura das Demonstrações Contábeis
Saldo Inicial do PL
(+) Aumento de capital em dinheiro
(+) Destinação para reservas
(-) Ações em tesouraria
Saldo final do PL
R$ 100.000,00
R$ 9.000,00
R$ 15.000,00
-R$ 2.000,00
R$ 122.000,00
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Estrutura das Demonstrações Contábeis
Boa Sorte na Prova!
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