Contabilidade Básica
Prof. Jackson Luis Oshiro
[email protected]
Livros para Escrituração
Livro Diário







Obrigatório, com formalidades extrínsecas e
intrínsecas;
Deve ser escriturado em ordem cronológica de
data do lançamento;
Deve conter numeração das páginas;
Possuir termos de abertura e de encerramento;
Não podem conter erros, rasuras, borrões nos
lançamentos;
Deve ser registrado na repartição competente:
para comércios e indústrias na junta comercial,
e sociedades civil em cartório de registro de
títulos e documentos;
Deve conter assinatura do funcionário destas
repartições.
Livros para Escrituração
Livro Razão

Objetivo principal é o registro e acompanhamento do
movimento individualizado de todas as contas;

No Razão será demonstrado em cada folha de seu livro,
o movimento de uma determinada conta, sempre
trazendo o seu saldo inicial, a movimentação do
período e o saldo final, sendo devedor ou credor;

A obrigatoriedade deste livro é para os contribuintes
com Base no Lucro Real.
Livros para Escrituração
Livro Caixa




Livro auxiliar, sendo registrado todos os Fatos
administrativos que envolvam entrada e saídas de
dinheiro;
É obrigatório para as microempresas e empresas de
pequeno porte optantes pelo Simples;
A escrituração do livro-caixa deverá conter toda a
movimentação financeira, inclusive a bancária;
O contribuinte deverá comprovar a veracidade das
receitas e das despesas, mediante documentação
idônea (notas fiscais, recibos, etc)
Estoques

Porque existe Estoque ?

Independente do que está sendo
armazenado em estoque, há
necessidade deste estar sempre
baseada na diferença que existe no
ritmo entre o fornecimento e
demanda.
Estoques

Para que gerenciar Estoque ?

As necessidades dos clientes, quer
sejam internas quer sejam externas,
devem ser analisadas para que a
empresa avalie se poderá atender a
partir dos estoques existentes ou se
terá de iniciar um processo de
reposição de materiais através de
compra.
Estoques

Tipos de Estoque
Matéria Prima;
 Produtos em elaboração;
 Produtos acabados.

Estoques
Critérios
de Avaliação:
PEPS
- Primeiro que entra, primeiro que sai;
UEPS
- Último que entra, primeiro que sai;
Média
Ponderada.
Compras
1.
2.
3.
Vendas
4.
5.
6.
Valor Total R$ 6.341,46 - ICMS R$ 1.141,46 = Líquido R$
Valor Total R$ 10.670,73 - ICMS R$ 1.920,73 = Líquido R$
Valor Total R$ 8.033,05 - ICMS R$ 1.470,55 = Líquido R$
Valor Total R$ 25.045,24 - ICMS R$ 4.532,74 = Líquido R$
5.200,00
8.750,00
6.562,50
20.512,50
Valor Total R$ 13.800,00 - ICMS R$ 2.484,00 = Líquido R$ 11.316,00
Valor Total R$ 10.600,00 - ICMS R$ 1.908,00 = Líquido R$ 8.692,00
Valor Total R$ 3.000,00 - ICMS R$ 540,00 = Líquido R$ 2.460,00
Valor Total R$ 27.400,00 - ICMS R$ 4.932,00 = Líquido R$ 22.468,00
Método: MP
Mercadoria:
Entrada
Saída
Saldo
Data
Hist.
Qtd.
PU
Total
Qtd.
PU
Total
Qtd.
PU
Total
5
1
400
13,00
5.200,00
-
-
-
400
13,00
5.200,00
10
2
500
17,50
8.750,00
-
-
-
900
15,50
13.950,00
15
4
-
-
-
600
15,50
9.300,00
300
15,50
4.650,00
20
3
350
18,75
6.562,50
-
-
-
650
17,25
11.212,50
25
5
-
-
-
450
17,25
7.762,50
200
17,25
3.450,00
30
6
-
-
-
100
17,25
1.725,00
100
17,25
1.725,00
Compras
1.
2.
3.
Vendas
4.
5.
6.
Valor Total R$ 6.341,46 - ICMS R$ 1.141,46 = Líquido R$
Valor Total R$ 10.670,73 - ICMS R$ 1.920,73 = Líquido R$
Valor Total R$ 8.033,05 - ICMS R$ 1.470,55 = Líquido R$
Valor Total R$ 25.045,24 - ICMS R$ 4.532,74 = Líquido R$
5.200,00
8.750,00
6.562,50
20.512,50
Valor Total R$ 13.800,00 - ICMS R$ 2.484,00 = Líquido R$ 11.316,00
Valor Total R$ 10.600,00 - ICMS R$ 1.908,00 = Líquido R$ 8.692,00
Valor Total R$ 3.000,00 - ICMS R$ 540,00 = Líquido R$ 2.460,00
Valor Total R$ 27.400,00 - ICMS R$ 4.932,00 = Líquido R$ 22.468,00
MERCADORIAS
ICMS
FORNECEDORES
1
5.200,00
9.300,00
4
1
1.141,46 2.484,00
4
6.341,46
1
8.750,00
7.762,50
5
2
1.920,73 1.908,00
5
10.670,73
2
6.562,50
1.725,00
1.725,00
6
3
1.470,55
6
8.033,05
3
2
3
(S)
CLIENTES
540,00
429,46 (S)
25.045,24 (S)
VENDAS
C.M.V.
4
13.800,00
11.316,00
4
4
9.300,00
5
10.600,00
8.692,00
5
5
7.762,50
6
3.000,00
2.460,00
6
6
1.725,00
(S)
27.400,00
(S)
18.787,50
22.468,00 (S)
A Seleta Ltda., empresa comercial, iniciou suas
operações com um capital de R$ 2.000 aplicado
na conta caixa. Em seguida comprou 100 peças
de matéria para revenda ao preço de R$ 10,00
cada uma, com pagamento a vista. Após 3 dias,
achou que poderia alcançar uma venda
expressiva, então comprou mais 50 peças a R$
10,50 cada, para pagamento em 30 dias. No dia
seguinte vendeu 65 peças a R$ 15,00 cada uma,
com recebimento a vista. Em seu caixa inicial
havia R$ 2.000. Calcule o CMV pela Média
Ponderada e o Resultado da empresa.
MATÉRIA REVENDA
2
3
1.000,00
660,83
CAIXA
4.1
525,00
1
2.000,00
4
975,00
FORNECEDORES
525,00
CAPITAL
1.000,00
2
RECEITA
3
5
975,00
660,82
1
660,83
6
C.M.V.
975,00
4
975,00
5
RCM
6
2.000,00
314,17
4.1
660,83
Balancete de Verificação e
Método das Partidas Dobradas









Balancete de Verificação
Método das Partidas Dobradas
Partidas Simples
Balancete das Partidas Dobradas
Identificação do Erro de Lançamento
Erros que o Balancete não Detecta
Balancete de Várias Colunas
Apresentação do Balancete
Balancete como Instrumento de Decisão
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
Faz-se uma pausa na seqüência do lançamentos.
• Averiguação de exatidão
 Periodicidade (diário, semanal, quinzenal, mensal, .....)
 Instrumento contábil para tomada de decisão
 B.V.  Resumo ordenado de contas utilizadas
MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS
•Desenvolvido pelo Frei Luca Pacioli – Itália – Século XV
• Para qualquer operação há sempre:
• Um débito e Um crédito de igual valor ou
• Um débito e Vários créditos de igual valor ou
• Vários débitos e Um crédito de igual valor
Não há débitos sem créditos correspondentes
MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS
EXEMPLO: Compra de estoques a prazo no valor de R$ 30.000
Estoques
Fornecedores
30.000
Lançamentos duplos
30.000
Débito 30.000
Crédito 30.000
PARTIDAS SIMPLES
• Pouco utilizado
• É a contabilização de somente uma operação (D ou C)
Partida Simples (Exemplo)
Lançamento
D
C
Saldo
BALANCETES DAS PARTIDAS DOBRADAS
• Não haverá débito (s) sem crédito (s) correspondentes
• Soma dos Débitos = soma dos Créditos
EXEMPLO
• Formação de capital aplicado no Caixa: $ 1.500.000
• Compra de estoque a vista: $ 500.000
• Compra de móveis e utensílios a vista: $ 300.000
Contas T
Balancete de Verificação
Balancete
Como ficam?
BALANCETES DAS PARTIDAS DOBRADAS
EXEMPLO – Cont.
CONTAS
Caixa
Capital
Móveis e Utens.
Estoques
TOTAL
Lanç de Débito
700.000
300.000
500.000
1.500.000
Lanç de Crédito
1.500.000
-
1.500.000
ERROS DE LANÇAMENTO
Identificação e Prazos
1. Soma dos Débitos =/= soma dos Créditos
2. Trabalho será menor quanto menor o prazo analisado
3. Bancos  Balancetes diários
Não detectáveis
•
Inversões simultâneas de lançamentos
O Balancete de Verificação é LIMITADO quanto à detecção
de ERROS
BALANCETE DE VÁRIAS COLUNAS
Formas: •
•
•
Simples  fita de máquina calculadora
Duas colunas  Forma apresentada (Ativo e Passivo)
Seis colunas
Discriminação
das Contas
Caixa
____________
____________
____________
____________
____________
21
Saldos do
mês anterior
Movimentos
do mês
Saldos do
Final do mês
Devedor Credor
Devedor Credor
Devedor Credor
100.000
______
______
______
______
______
200.000
______
______
______
______
______
250.000
______
______
______
______
______
______
______
______
______
______
______
50.000
______
______
______
______
______
______
______
______
______
______
______
APRESENTAÇÃO DO BALANCETE
•
Recomendação: Destacar as Contas de Balanço das Contas
de Resultados
•
Conteúdo do Balancete  contém todas
movimentadas no período
•
Leitura: Separação  Grupo de contas com subtotal
EXEMPLO
as contas
BALANCETE COMO INSTRUMENTO DE DECISÃO
Balanço X Balancete
•
•
•
•
Inconveniência de Balanços Mensais 
Balanço: uma vez por ano
Alternativa  Balancetes mensais
Resumo das operações mensais
O grau de detalhamento oferece a
qualidade do instrumento de decisão
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
1Provisão para Crédito de Liquidação Duvidosa
2Bancos Conta Movimento
3Empréstimos
4Conta Mercadorias
5Capital Social
6Móveis e Utensílios
7ICMS a Recolher
8Custo das Mercadorias Vendidas (CMV)
9Salários e Ordenados
10Contribuições de Previdência
11Despesas com Créditos de Liquidação Duvidosa
12Venda de Mercadorias
13Impostos e Taxas
14ICMS sobre Vendas
15Pró-labore
16Fornecedores
17PIS e COFINS a recolher
18Duplicatas a Receber
3.000,00
17.875,00
85.000,00
42.500,00
105.000,00
280.000,00
17.875,00
212.500,00
10.000,00
3.750,00
3.500,00
352.000,00
2.200,00
52.500,00
7.600,00
157.750,00
11.800,00
100.000,00