Introdução à Contabilidade Conceito Conta é o nome técnico dado aos componentes patrimoniais ( Bens, Direitos, Obrigações e Patrimônio Líquido) e aos elementos de Resultado ( Despesas e Receitas ). Contabilidade - Conceito Introdução à Contabilidade Classificação das Contas 1) Contas Patrimoniais: Ex: Bens: Caixa, Veículos Direitos : Duplicatas a Receber, Promissórias a Receber Obrigações: Fornecedores, Duplicatas a Pagar Patrimônio Líquido: Capital, Lucros Acumulados Contabilidade - Conceito Introdução à Contabilidade Classificação das Contas 2) Contas de Resultado: não fazem parte do Balanço Patrimonial, mas é mor meio delas que sabemos se a empresa apresentou lucro ou prejuízo em suas atividades. 2.a) Despesas – decorrem do consumo de bens e serviços e da utilização de serviços. São registradas pela Contabilidade por meio das Contas de Resultado. Ex: Fretes e carretos Água e esgoto Impostos Aluguéis passivos Juros passivos Café e lanches Material de expediente Descontos concedidos Material de limpeza Despesas bancárias Prêmios de seguro Energia elétrica Salários Contabilidade - Conceito Introdução à Contabilidade Classificação das Contas 2) Contas de Resultado: não fazem parte do Balanço Patrimonial, mas é mor meio delas que sabemos se a empresa apresentou lucro ou prejuízo em suas atividades. 2.b) Receitas: decorrem das venda de Bens e da prestação de serviços. São registradas pela Contabilidade por meio das Contas de Resultado. Ex: Aluguéis ativos Descontos obtidos Juros ativos Receitas de Serviços Vendas de Mercadorias Contabilidade - Conceito Introdução à Contabilidade Débito em Contabilidade Essa palavra tem vários significados, portanto, procure não ligar o seu significado do ponto de vista técnico com o que ela representa no ponto de vista comum. Balanço Patrimonial ATIVO = Débito PASSIVO = Crédito Bens.................( + ) Obrigações.............( - ) Direitos ............( + ) Patrimônio Líquido ..............( - ) Contabilidade - Conceito Introdução à Contabilidade Débito em Contabilidade Essa palavra tem vários significados, portanto, procure não ligar o seu significado do ponto de vista técnico com o que ela representa no ponto de vista comum. Contas de Resultado Débito Despesas .....( - ) Contabilidade - Conceito Crédito Receitas .......... ( + ) Introdução à Contabilidade Ficar com convenção: Na Ciência Contábil, em toda a representação gráfica em forma de T, o lado esquerdo será sempre o lado do débito e o direito, o do crédito. No Balanço Patrimonial as Contas do Ativo, foram naturalmente posicionadas do lado esquerdo e as do Passivo do lado direito, temos que: a) As Contas do Ativo são de natureza devedora; b) As Contas do Passivo são de natureza credora Da mesma forma, como no gráfico em forma de T utilizado para representar as Contas de Resultado, as Contas de Despesas foram naturalmente posicionadas do lado esquerdo e as de Receitas do lado direito, temos que: a) As Contas de Despesa são de natureza devedora; b) As Contas de Receitas são de natureza credora. Contabilidade - Conceito Introdução à Contabilidade O Plano de Contas é um conjunto de Contas, diretrizes e normas que disciplina as tarefas do Setor de Contabilidade, objetivando a uniformização dos registros contábeis. Atualmente, o Plano de Contas deve obedecer às disposições contidas na Lei no. 6.404, de 15/12/1976- Lei das Sociedades por Ações. Veja agora o Elenco de Contas: Contabilidade - Conceito 1- Ativo 2- PASSIVO 1.1 Ativo Circulante 2.1 PASSIVO CIRCULANTE 1.1.01 Caixa 2.1.01 Fornecedores 1.1.02 Bancos Conta Movimento 2.1.02 Duplicatas a Pagar 1.1.03 Clientes 2.1.03 Promissórias a Pagar 1.1.04 Duplicatas a Receber 2.1.04 Salários a Pagar 1.1.05 Promissórias a Receber 2.1.05 Impostos e Taxas a Recolher 1.1.06 Estoque de Mercadorias 1.1.07 Estoque de Material de Expediente 1.2 Ativo Realizávela a Longo Prazo 2.2 PASSIVO EXIGÍVEL A LP 1.2.01 Duplicatas a Receber 2.2.01 Duplicatas a Pagar 1.2.02 Promissórias a Receber 2.2.02 Promissórias a Pagar 1.3 Ativo Permanente 2.3 Resultados de Exercícios Futuros 1.3.01 Computadores 1.3.02 Imóveis 2.4 Patrimônio Líquido 1.3.03 Instalações 2.4.01 Capital 1.3.04 Móveis e Utensílios 2.4.02 Reservas 1.3.05 Veículos 2.4.03 Lucros Acumulados (+) ou 1.3.06 Benfeitorias em Bens de Terceiros 2.4.04 Prejuízos Acumulados (-) 1.3.07 Gastos de Organização CONTAS DE RESULTADOS 3 - Despesas 4 - Receitas 3.1 DESPESAS OPERACIONAIS 4.1 RECEITAS OPERACIONAIS 3.1.01 Água e Esgoto 4.1.01 Aluguéis Ativos 3.1.02 Aluguéis Passivos 4.1.02 Descontos Obtidos 3.1.03 Café e Lanches 4.1.03 Juros Ativos 3.1.04 Combustíveis 4.1.04 Receitas Eventuais 3.1.05 Descontos Concedidos 4.1.05 Receitas de Serviços 3.1.06 Despesas Bancárias 3.1.07 Energia Elétrica 3.1.08 Fretes e Carretos 3.1.09 Impostos e Taxas 3.1.10 Juros Passivos 3.1.11 Material de Expediente 3.1.12 Material de Limpeza 3.1.13 Serviços de Terceiros 3.1.14 Telefones 3.1.15 Despesas Eventuais 5- Contas de Apuração do Resultado 5.1 Resultado Líquido 5.1.1 Resultado do Exercício Introdução à Contabilidade Código das Contas É o número que você encontra à esquerda de cada Conta e que facilita o seu manuseio. Note que os códigos das Contas começam pelos seguintes algarismo: Algarismos Contas 1 Contas do Ativo 2 Contas do Passivo 3 Contas de Despesas 4 Contas de Receitas 5 Contas de Apuração do Resultado Contabilidade - Conceito Introdução à Contabilidade As Contas podem ser classificadas de várias maneiras, de acordo com a linha de pensamento estabelecida por seus defensores. Na Itália, várias escolas – ou correntes – propiciaram o surgimento de diferentes teorias, das quais destacamos as mais aceitas hoje: A) Teoria Personalística – classifica as Contas em três gurpos: Contas dos Agentes Consignatários ( Bens), Contas dos Agentes Correspondentes ( Direitos e Obrigações ) e Contas do Proprietário ( Patrimônio Líquido, Despesas e Receitas ) B) Teoria Materialista : classifica as Contas em dois grupos: Contas Integrais ( Bens, Direitos e Obrigações) e Contas Diferenciais ( Patrimônio Líquido, Despesas e Receitas). C) Teoria Patrimonialista: classifica as Contas em dois grupos: Contas Patrimoniais ( Bens, Direitos e Obrigações e Patrimônio Líquido ) e Contas de Resultado (Despesas e Receitas). Contabilidade - Conceito Introdução à Contabilidade Indique a Natureza das Contas, indicando: D= Devedora C= Credora Caixa Juros passivos Estoque de mercadorias Impostos Fornecedores Impostos a Pagar Veículos Móveis e utensílios Receitas de serviços Duplicatas a pagar Fretes e carretos Salários a pagar Bancos conta movimento Computadores Duplicatas a receber Imóveis Capital Instalações Contabilidade - Conceito Introdução à Contabilidade Indique a Natureza das Contas, indicando: D= Devedora C= Credora D=Caixa D=Juros passivos D= Estoque de mercadorias D=Impostos C= Fornecedores C= Impostos a Pagar D= Veículos D= Móveis e utensílios C= Receitas de serviços C=Duplicatas a pagar D= Fretes e carretos C =Salários a pagar D= Bancos conta movimento D= Computadores D= Duplicatas a receber D= Imóveis C=Capital D= Instalações Contabilidade - Conceito Introdução à Contabilidade Métodos de Escrituração É a forma de registro dos Fatos Administrativos, bem como dos Atos Administrativos relevantes. Método das Partidas Simples Método das Partidas Dobradas Métodos das Partidas Simples É o método que consiste no registro de operações específicas envolvendo o controle de um só elemento. Ex.: no livro Caixa, os eventos são registrados visando apenas ao controle de dinheiro (entradas e saídas), sem a preocupação de controlar outros elementos patrimoniais ou até mesmo de se evidenciar o lucro ou prejuízo docorrente das respectivas transações. Este método é deficiente e incompleto, pois não permite o controle global do Patrimônio. Contabilidade - Conceito Introdução à Contabilidade Métodos das Partidas Dobradas É o método de uso universal e foi divulgado no século XV (1494) na cidade de Veneza, na Itália, pelo frade franciscano Luca Pacioli, consiste no seguinte: Não há devedor sem que haja credor e não há credor sem que haja devedor, sendo que a cada débito corresponde um crédito de igual valor. Devedor e Credor são palavras que devem ser utilizadas no sentido contábil, e não no sentido que comumente damos a essas palavras. Contabilidade - Conceito Introdução à Contabilidade Lançamento Lançamento é meio pelo qual se processa a Escrituração. Os Fatos e o Atos Administrativos são registrados por meio do lançamento inicialmente no livro Diário, mediante documentos que comprovem a legitimidade da operação ( Notas Fiscais, Recibos, Contratos, etc). Elementos essenciais para Lançamento O lançamento, é feito em ordem cronológica de dia, mês e ano, e os elementos que o compõe obedecem a determinada disposição. Contabilidade - Conceito Introdução à Contabilidade Lançamento Ex: aqui em Sorocaba, compra à vista ($) de um armário de aço, marca Antiquarius, conforme Nota Fiscal no. 6.543, de 16/04/2007, da Antiquariandia Ltda., no valor de $ 1.500. Todo lançamento deve ter: 1) Local e Data da ocorrência do fato; 2) Conta a ser debitada; 3) Conta a ser creditada; 4) Histórico 5) Valor. Contabilidade - Conceito Introdução à Contabilidade 7 passos para efetuar um Lançamento: 1) Verificar o Local e Data da ocorrência do fato; 2) Verificar que documento foi emitido para comprovar a operação; 3) Identificar no Fato, os elementos envolvidos; 4) Verificar no Elenco das Contas quais Contas serão utilizadas para registrar cada um dos elementos identificados no 3º. passo; 5) Preparar o histórico do problema; 6) Identificar que Conta será debitada e que Conta será creditada; 7) Efetuar o lançamento. Contabilidade - Conceito Introdução à Contabilidade Quadro auxiliar da Escrituração 1) Para elementos Patrimoniais: a) Toda vez que aumentar o Ativo, DEBITAR a respectiva conta; b) Toda vez que diminuir o Ativo, CREDITAR a respectiva conta; c) Toda vez que aumentar o Passivo, CREDITAR a respectiva conta; d) Toda vez que diminuir o Passivo, DEBITAR a respectiva conta; 2) Para elementos de Resultado: e) Toda vez que ocorrer uma Despesa, DEBITAR a respectiva Conta; f) Toda vez que se realizar uam Receita, CREDITAR a respectiva Conta. Contabilidade - Conceito Introdução à Contabilidade Quadro auxiliar da Escrituração ATIVO Aumento Débito PASSIVO Diminuição Crédito Diminuição Aumento Débito Crédito RECEITA DESPESA Quando ocorrer Estorno ou Encerramento de Despesa Exercício Débito Crédito Contabilidade - Conceito Estorno ou Encerramento de Exercício Débito Quando ocorrer Receita Crédito Introdução à Contabilidade Lançamento Ex: aqui em Sorocaba, compra à vista ($) de um armário de aço, marca Antiquarius, conforme Nota Fiscal no. 6.543, de 16/04/2007, da Antiquariandia Ltda., no valor de $ 1.500. O que está envolvido nesse lançamento? Quais os elementos? Quais as contas? Qual valor? Para facilitar o raciocínio deste e dos demais lançamentos, utilize o seguinte esquema: Elementos Contas Dinheiro Caixa 1.500 C Armário de Aço Móveis e Utensílios 1.500 D Contabilidade - Conceito Valor D/C Introdução à Contabilidade Lançamento Ex: aqui em Sorocaba, compra à vista ($) de um armário de aço, marca Antiquarius, conforme Nota Fiscal no. 6.543, de 16/04/2007, da Antiquariandia Ltda., no valor de $ 1.500. O que está envolvido nesse lançamento? Quais os elementos? Quais as contas? Qual valor? Para facilitar o raciocínio deste e dos demais lançamentos, utilize o seguinte esquema: Elementos Contabilidade - Conceito Contas Valor D/C Introdução à Contabilidade 1) Aqui em Sorocaba, compra à vista ($) de um automóvel, marca Volkswagen, conforme Nota Fiscal no. 7.890, da Distribuidora de Veículos Sorocaba Ltda., no valor de $ 20.000. Elementos Contas Dinheiro Caixa Automóvel Veículos Valor D/C 20.000 C 20.000 D 2) Aqui em Sorocaba, compra à vista ($) de quatro cadeiras e uma mesa para uso da empresa, conforme Nota Fiscal no. 897, da Casa de Móveis Embaú S/A, no valor de $ 1.000. Elementos Contas Dinheiro Caixa 1.000 C 4 cadeiras e 1 mesa Móveis e Utensílios 1.000 D Contabilidade - Conceito Valor D/C Introdução à Contabilidade 3) Aqui em Sorocaba, compra à vista ($) de uma casa situada na rua América, sem número, do Sr. Pedro Moura, por $ 130.000, conforme Escritura passada no 1º. Cartório. Elementos Contas Valor D/C Dinheiro Caixa 130.000 C 1 Casa Imóveis 130.000 D 4) Aqui em Sorocaba, compra à vista ($) de um microcomputador, marca Informática, com HD de 80 gigabytes, conforme Nota Fiscal no. 1.234, da WING Informática Ltda, no valor de $ 1.900. Elementos Contas Dinheiro Caixa 1.900 C 1 Microcomputador Computadores 1.900 D Contabilidade - Conceito Valor D/C Introdução à Contabilidade 5) Compra, aqui em Sorocaba, de um armário de aço, à vista ($), conforme Nota Fiscal 555, da Casa Sorocaba de Móveis Ltda., no valor de $ 800. Elementos Contas Dinheiro Caixa 800 C 1 armário de aço Móveis e Utensílios 800 D Contabilidade - Conceito Valor D/C Introdução à Contabilidade 6) Venda á vista, de um automóvel, marca Ford, ao Sr. Nelson Ribeiro, por $ 30.000, conforme Recibo de Venda de Veículos no. 001. Elementos Contas Valor D/C 1 Automóvel Veículos 30.000 C Dinheiro Caixa 30.000 D 7) Venda de uma mesa e quatro cadeiras, à vista, para a Indústria de Artefatos de Couro Ltda., conforme nossa Nota Fiscal no. 005, no valor de $ 1.000. Elementos Contas 1 mesa 4 cadeiras Móveis e Utensílios 1.000 C Dinheiro Caixa 1.000 D Contabilidade - Conceito Valor D/C Introdução à Contabilidade 8) Venda, à vista($), de uma casa situada na Rua América, sem número, ao Sr. Jorge Augusto Pereira, por $ 130.000, conforme Escritura passada no 13º. Cartório desta cidade. Elementos Contas Valor D/C 1 Casa Imóveis 130.000 C Dinheiro Caixa 130.000 D 9) Venda de um microcomputador, marca Informática, com HD de 40 gigabytes, à vista, conforme nossa Nota Fiscal no. 008, no valor de $ 2.000. Elementos Contas 1 Microcomputador Computadores 2.000 C Dinheiro Caixa 2.000 D Contabilidade - Conceito Valor D/C Introdução à Contabilidade 10) Venda de um armário de aço, à vista, à J. Pedrosa Ltda., conforme nossa Nota Fiscal no. 222, no valor de $ 800. Elementos Contas Valor D/C 1 armário de aço Móveis e Utensílios 800 C Dinheiro Caixa 800 D 11) Compra de mercadorias, a prazo,conforme Nota Fiscal, 980, da Casa de Tecidos Caçapava S/A, no valor de $ 3.000, com nosso aceite, no ato, da Duplicata no. 980/01, para 30 dias. Elementos Contas Mercadorias Estoque de Mercadorias 3.000 D Fornecedor-pgto. 30 dias Duplicatas a Pagar 3.000 C Contabilidade - Conceito Valor D/C Introdução à Contabilidade 12) Venda de mercadorias, a prazo, conforme nossa Nota Fiscal no. 12, ao Sr. Edilson Vinicius, no valor de $ 1.000. No ato da venda, o cliente aceitou a Duplicata no. 012/01, com vencimento para 45 dias. Elementos Contas Mercadorias Estoque de Mercadorias 1.000 C Cliente- pgto. 45 dias Duplicatas a Receber 1.000 D Contabilidade - Conceito Valor D/C Introdução à Contabilidade 13) Compra de uma Motociclet, marca Lunar, da Casa Estrela, conforme Nota Fiscal no. 7.852, no valor de $ 5.000, nas seguintes condições: a) pagamento, no ato, de $ 3.000, em dinheiro, como entrada; b) O restante será pago após 30 dias, conforme aceite da Duplicata no. 0001 1) Local e data: considerar a sua cidade e a data de hoje; 2) Documentos: Nota Fiscal 5.390 e Duplicata no. 0001 3) Elementos envolvidos: motocicleta, dinheiro e duplicata 4) Contas a utilizar: motocicleta – Conta Veículos dinheiro – Conta Caixa duplicata – Conta Duplicatas a Pagar Contabilidade - Conceito Introdução à Contabilidade 5) Preparar o histórico: Veículos a Diversos compra de uma motocicleta, marca Lunar, da Casa Estrela, conf. NF 5.390, paga como segue: A Caixa em dinheiro A Duplicata a Pagar Casa Estrela Dp 001, Venc. 30 dias. Contabilidade - Conceito Introdução à Contabilidade 6) Identificar qual Conta será debitada e qual será creditada Conta Veículos: debitada Conta Caixa : creditada Conta Duplicatas a Pagar: creditada Elementos Contas Motocicleta Veículos 5.000 D Dinheiro Caixa 3.000 C Duplicata Duplicatas a Pagar 2.000 C Contabilidade - Conceito Valor D/C Introdução à Contabilidade 14) Escriture, o seguinte Fato: Compra de uma escrivaninha, conforme Nota Fiscal no. 287, da Casa Taubaté, no valor de $ 1.000, nas seguintes condições: a) foram pagos no ato, em dinheiro, $ 200; b) Aceite de quatro duplicatas números 287/01 a 287/04, no valor de $ 200 cada, vencíveis de 30 em 30 dias. Elementos Contas Escrivaninha Móveis e Utensílios Dinheiro Caixa 200 C Duplicatas Duplicatas a Pagar 800 C Contabilidade - Conceito Valor D/C 1.000 D Introdução à Contabilidade 15) Escriture, o seguinte Fato: Venda de uma escrivaninha a Vicente Leite, conforme Nota Fiscal no. 118, por $ 500, nas seguintes condições: a) recebimento, no ato, da importância de $ 100, em dinheiro; b) Recebimento do restante em quatro parcelas mensais iguais, no valor de $ 100 cada uma, conforme aceite de quatro duplicatas números 118/01 a 118/04. Elementos Contas Escrivaninha Móveis e Utensílios 500 C Dinheiro Caixa 100 D Duplicatas Duplicatas a Receber 400 D Contabilidade - Conceito Valor D/C Introdução à Contabilidade 16) Escriture, o seguinte Fato: Compras, à vista, efetuadas na Importadora 2000 Ltda., de: a) Um microcomputador, marca Fiação, com HD de 80 GB, monitor e impressora marca Atol, conforme Nota Fiscal no. 4.561, no valor de $ 2.500 b) Um refrigerador, marca Reno, 320 litros, conforme Nota Fiscal no. 1.234, no valor de $ 1.500 Elementos Contas Microcomputador Computadores 2.500 D 1 Refrigerador Móveis e Utensílios 1.500 D Dinheiro Caixa 4.000 C Contabilidade - Conceito Valor D/C Introdução à Contabilidade 17) Compras, efetuadas no Supermercado Taubaté, de: a) Um refrigerador, para uso da empresa, conforme Nota Fiscal no. 1.521, no valor de $ 1.000; b) Uma motocicleta, marca Guará, conforme Nota Fiscal no. 372, no valor de $ 10.000. Foram pagos, no ato, como entrada, $ 2.000, e o restante será pago por meio de três Duplicatas, de números 1 a 3, no valor de $ 3.000 cada, vencíveis de 30 em 30 dias. Elementos Contas 1 Refrigerador Móveis e Utensílios 1 Motocicleta Veículos Dinheiro Caixa 2.000 C Duplicatas Duplicatas a Pagar 9.000 C Contabilidade - Conceito Valor D/C 1.000 D 10.000 D Introdução à Contabilidade Contabilidade - Conceito