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19 - DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E
APLICAÇÕES DE RECURSOS (DOAR)
INTRODUÇÃO
• Embasamento decisões financeiras
• Planejamento e tomada de decisões
• Identificar políticas captação de recursos
e investimentos
• Visualizar:
– riscos assumidos
– Comparabilidade (mínimo 3 períodos)
BUSCA DE RESPOSTAS
•
•
•
•
•
•
Capacidade de autofinanciamento
Nível de riscos assumidos na captação
Nível de riscos assumidos nos investimentos
Políticas de investimentos
Política de capital de giro
Investimentos no permanente x capital de
giro
CONCEITO
• Demonstração da política financeira da
empresa com relação à forma de captar
recursos (capital próprio e de terceiros) para
suprir necessidades de investimentos
(origens) assim como a forma como emprega
o dinheiro nos seus negócios (aplicação de
recursos)
• Recurso = Capital Circulante Líquido
GRAFICAMENTE
ATIVO
PASSIVO
A. C.
P. C.
CCL POSITIVO
E.L.P
R.E.F
PL
A. R. L. P.
A. P.
ATIVO
PASSIVO
A. C.
P. C.
CCL Negativo
A. R. L. P.
A. P.
E.L.P
R.E.F
PL
EXEMPLIFICAÇÃO
ATIVO
A. C.
A.P.
Total
PASSIVO
160.000 P. C.
120.000
340.000 E.L.P.
100.000
P.L.
280.000
500.000 Total
500.000
AC ..... = 160.000,00
PC ..... = 120.000,00
CCL....= 40.000,00
FINALIDADE
• Apresentar operações de financiamentos e
investimentos e alterações na posição financeira:
– conhecimento política inversões permanentes e fontes
de recursos;
– constatação recursos operações próprios – lucros
ajustados por itens de não afetam CCL;
– ver aplicação e empréstimos L. P.;
– gestão do C.C.L;
– compatibilidade dividendos e posição financeira.
LEGISLAÇÃO – DISCRIMINAR
• I – origens
• II – aplicações
• III – aumento ou redução CCL
• IV – saldos início e fim
AC, PC, CCL
I – ORIGENS (+CCL)
–
–
–
–
–
Lucro ajustado
Capital e Contribuições para reservas
Aumento do E.L.P
Diminuição A.R.L.P.
Alienação do Permanente
II – APLICAÇÕES (-CCL)
– Prejuízo ajustado
– Dividendos distribuídos
– Aquisição de permanente
– Aumento A.R.L.P.
– Redução Exigível L.P.
ITENS QUE NÃO AFETAM CCL
• Aquisição Permanente L.P.
– é origem e aplicação
•
•
•
•
•
Integralização Capital com Permanente
Venda de Permanente a L.P.
Erro exercícios anteriores
Processos judiciais
Ajustes de exercícios anteriores
PROCEDIMENTOS
• Primeira etapa
– Obtenção das demonstrações
• B.P.
• D.R.E.
• D.M.P.L.
• D.M. ATIVO PERMANENTE
• D. VARIAÇÕES REALIZÁVEL e E.L.P
PROCEDIMENTOS
• Segunda etapa
– Análise das contas
• Analisar as contas que integram e identificar a
natureza
– origem
– aplicação
– Ajustes
– Transferências
• Terceira etapa – montar DOAR
AJUSTES NO LUCRO
•
•
•
•
•
•
Depreciação, amortização, exaustão
Resultado da c.m.
Variação monetária
Resultado equivalência patrimonial
Lucro/prejuízo alienação permanente
Ajustes exercícios anteriores
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Muito Obrigado(a)!!
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