1
Disciplina 6
Lançamentos Contábeis Típicos da
Administração Pública
INSTRUTORES:
Heriberto Henrique
Francisco Wayne
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
SUMÁRIO
1.
INTRODUÇÃO
2.
LANÇAMENTOS TÍPICOS DA ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA
3.
2.1
Introdução
2.2
Exercício Resolvido
CASO PRÁTICO DE LANÇAMENTOS TÍPICOS DA ADMINISTRAÇÃO
PÚBLICA
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
1. INTRODUÇÃO
OBJETIVO
O objetivo do Curso de Multiplicadores realizado pelo Conselho Federal de Contabilidade
com o apoio da Secretaria do Tesouro Nacional é apresentar os fundamentos teóricos e
práticos da Contabilidade Aplicada ao setor público e, desta forma, permitir a
identificação, o estímulo, a adoção e a manutenção de boas práticas de governança e de
contabilidade no âmbito do Estado, cumprindo uma das orientações para o
desenvolvimento da Contabilidade Aplicada ao Setor Público.
MODULO 6 – LANÇAMENTOS TÍPICOS DA ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA
Apresenta os fundamentos contábeis patrimoniais contemplados nas Normas Brasileiras
de Contabilidade Aplicadas ao Setor Público – NBC TSP. Num primeiro momento, será
apresentado um exercício já resolvido, para que todos possam acompanhar passo a passo
os lançamentos típicos da administração pública, comparando os lançamentos feitos até
então (abordagem orçamentária ainda em vigor) e os demandados pela nova Contabilidade
Aplicada ao Setor Público (abordagem patrimonial). Em seguida, será aplicado um exercício
nos mesmos moldes para resolução em sala de aula, tomando por base o novo Plano de
Contas Aplicado ao Setor Público.
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
2. EXERCÍCIO RESOLVIDO
2.1 – INTRODUÇÃO
CONSOLIDAÇÃO
DE CONCEITOS;
◦A estrutura do Plano de Contas Nacional – Disciplina 5 – é composta de 8 (oito) Classes,
sendo duas de contas patrimoniais (1 para Ativo e 2 para Passivo), duas classes de contas
de resultado (3 para Variações Patrimoniais Aumentativas e 4 para Variações Patrimoniais
Diminutivas) e quatro classes de contas de controle (5 e 6 para Controles Orçamentários,
e 7 e 8 para Controles Diversos).
◦Diferentemente da prática até então, os Sistemas de Contas não são mais estanques,
onde as partidas eram fechadas num mesmo sistema. Com a nova metodologia, a partida
da conta e a contrapartida podem pertencer a Sistemas de Contas diferentes, como foi
apresentado na disciplina anterior.
◦As partidas dobradas agora são fechadas por tipo de natureza da informação, que pode
ser Patrimonial (Classes 1, 2, 3 e 4), Orçamentária (Classes 5 e 6) e de Controle (Classes 7
e 8).
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
2. EXERCÍCIO RESOLVIDO
PLANO DE CONTAS ATÉ O 3º NÍVEL
1
ATIVO
2
PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO
1.1
ATIVO CIRCULANTE
2.1
PASSIVO CIRCULANTE
1.1.1 Disponível
2.1.1 Valores de Terceiros
1.1.2 Créditos em Circulação
2.1.2 Obrigações em Circulação
1.1.3 Bens e Valores em Circulação
2.13 Provisões
1.1.4 Investimentos dos RPPS
1.2
ATIVO NÃO-CIRCULANTE
2.2
PASSIVO NÃO-CIRCULANTE
1.2.1 Ativo Realizável a Longo Prazo
2.2.1 Obrigações Exigíveis a Longo Prazo
1.2.2 Investimento
2.2.2 Provisões
1.2.3 Imobilizado
1.2.4 Intangível
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
2. EXERCÍCIO RESOLVIDO
PLANO DE CONTAS ATÉ O 3º NÍVEL
1
ATIVO
2
PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO
2.5
PATRIMÔNIO LÍQUIDO/SALDO
PATRIMONIAL
2.5.1
Patrimônio/Capital Social
2.5.2
Reservas de Capital
2.5.3
Ajustes da Avaliação Patrimonial
2.5.4
Reservas de Lucros
2.5.5
Ações em Tesouraria
2.5.6
Resultados Acumulados
2.5.6.1
Do Exercício
2.5.6.2
Exercícios Anteriores
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
2. EXERCÍCIO RESOLVIDO
PLANO DE CONTAS ATÉ O 3º NÍVEL
3
VARIAÇÃO PATRIMONIAL DIMINUTIVA
4
VARIAÇÃO PATRIMONIAL AUMENTATIVA
3.1
PESSOAL E ENCARGOS
4.1
TRIBUTÁRIAS
3.1.1
Remuneração Pessoal
4.1.1
Impostos
3.12
Obrigações Patronais
4.1.2
Taxas
3.1.3
Benefícios a Pessoal
4.1.3
Contribuições de Melhoria
3.1.4
Processos Judiciais
3.1.9
Outras Variações Patrimoniais Diminutivas
– Pessoal e Encargos
3.2
BENEFÍCIOS SOCIAIS
4.2
CONTRIBUIÇÕES
3.2.1
Aposentadorias e Reformas
4.2.1
Contribuições Sociais
3.2.2
Pensões
4.2.2
Contribuições Econômicas
3.2.3
Benefícios Assistenciais
3.2.9
Outras Variações Patrimoniais Diminutivas
– Benefícios Sociais
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
2. EXERCÍCIO RESOLVIDO
PLANO DE CONTAS ATÉ O 3º NÍVEL
3.3
USO DE BENS E SERVIÇOS
4.3
EXPLORAÇÃO DE BENS E SERVIÇOS
3.3.1
Material de Consumo
4.3.1
Exploração de Bens
3.3.2
Serviços
4.3.2
Serviços
3.3.3
Depreciação, Amortização e Exaustão
3.4
FINANCEIRAS
4.4
FINANCEIRAS
3.4.1
Juros e Encargos de Empréstimos e
Financiamentos Obtidos
4.4.1
Juros e Encargos de Empréstimos e
Financiamentos Concedidos
3.4.2
Demais Juros e Encargos
4.4.2
Demais Juros e Encargos
3.4.3
Outras Variações Cambiais
4.4.3
Variações Cambiais
3.4.9
Outras
Variações
Patrimoniais
Diminutivas – Financeiras
4.4.4
Descontos Obtidos
4.4.5
Remuneração das Disponibilidades
4.4.9
Outras Variações Patrimoniais Aumentativas
– Financeiras
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
2. EXERCÍCIO RESOLVIDO
PLANO DE CONTAS ATÉ O 3º NÍVEL
3.5
TRANSFERÊNCIAS
4.5
TRANSFERÊNCIAS
3.5.1
Governamentais
4.5.1
Governamentais
3.5.2
Não Governamentais
4.5.2
Não Governamentais
3.6
TRIBUTÁRIAS E CONTRIBUTIVAS
3.6.1
Tributos
3.6.2
Contribuições
3.9
OUTRAS
VARIAÇÕES
PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS
4.9
OUTRAS VARIAÇÕES
AUMENTATIVAS
5
CONTROLES DA APROVAÇÃO DO
PLANEJAMENTO E ORÇAMENTO
6
CONTROLES DA EXECUÇÃO
PLANEJAMENTO E ORÇAMENTO
5.1
PLANEJAMENTO APROVADO
6.1
EXECUÇÃO DO PLANEJAMENTO
5.1.1
PPA – Aprovado
6.1.1
Execução do PPA
5.1.2
PLOA
6.1.2
Execução do PLOA
PATRIMONIAIS
DO
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
2. EXERCÍCIO RESOLVIDO
PLANO DE CONTAS ATÉ O 3º NÍVEL
5.2
ORÇAMENTO APROVADO
6.2
EXECUÇÃO DO ORÇAMENTO
5.2.1
Previsão da Receita
6.2.1
Execução da Receita
5.2.2
Fixação da Despesa
6.2.2
Execução da Despesa
5.3
INSCRIÇÃO DE RESTOS A PAGAR
6.3
EXECUÇÃO DE RESTOS A PAGAR
5.3.1
Inscrição de RP Não-Processado
6.3.1
Execução de RP Não-Processado
5.3.2
Inscrição de RP Processado
6.3.1.1
RP Não Processado a liquidar
6.3.1.2
RP Não Processado em liquidação
6.3.1.3
RP Não Processado liquidado a pagar
6.3.1.4
RP Não Processado Pago
6.3.2
Execução de RP Processado
6.3.2.1
RP Processado a pagar
6.3.2.2
RP Processado pago
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
2. EXERCÍCIO RESOLVIDO
PLANO DE CONTAS ATÉ O 3º NÍVEL
7
CONTROLES DEVEDORES
8
CONTROLES CREDORES
7.1
ATOS POTENCIAIS
8.1
EXECUÇÃO DOS ATOS POTENCIAIS
7.1.1
Atos Potenciais do Ativo
8.1.1
Execução dos Atos Potenciais do Ativo
7.1.2
Atos Potenciais do Passivo
8.1.2
Execução dos Atos Potenciais do Passivo
7.2
ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA
8.2
EXECUÇÃO
FINANCEIRA
7.2.1
Programação Financeira
8.2.1
Execução da Programação Financeira
7.2.2
Disponibilidades por Destinação
8.2.2
Execução das
Destinação
DA
ADMINISTRAÇÃO
Disponibilidades
por
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
2. EXERCÍCIO RESOLVIDO
PLANO DE CONTAS ATÉ O 3º NÍVEL
7.3
DÍVIDA ATIVA
8.3
EXECUÇÃO DA DÍVIDA ATIVA
7.3.1
Controle da Dívida Ativa
8.3.1
Créditos a Encaminhar para Dívida Ativa
8.3.2
Créditos a Encaminhados para Dívida Ativa
8.3.3
Créditos Inscrever em Dívida Ativa
8.3.4
Créditos a Inscrever em Dívida Ativa
Devolvidos
8.3.5
Créditos Inscritos em Dívida Ativa a receber
8.3.6
Créditos Inscritos em Dívida Ativa recebidos
8.4
EXECUÇÃO DOS RISCOS FISCAIS
8.4.1
Riscos Fiscais Previstos
8.4.2
Riscos Fiscais Confirmados
7.4
RISCOS FISCAIS
7.8
CUSTOS
8.8
APURAÇÃO DE CUSTOS
7.9
OUTROS CONTROLES
8.9
OUTROS CONTROLES
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
EXERCICIO RESOLVIDO
Para melhor compreensão apresenta-se a seguir a contabilização
de fenômenos contábeis referentes a atos e fatos típicos da
Contabilidade Aplicada ao Setor Público, comuns à administração
da União, do Distrito Federal dos Estados e Municípios, através do
livro diário e do livro razão. Ao final, será apresentado o Balancete
de Verificação, que servirá como base para as aulas de elaboração
das Demonstrações Contábeis, conforme as Normas Brasileiras de
Contabilidade Aplicadas ao Setor Público NBC TSP.
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
1. DADOS OS LANÇAMENTOS TÍPICOS A SEGUIR, INFORME O
CÓDIGO DA CONTA ATÉ O 3º NÍVEL, COM BASE NO PLANO DE
CONTAS.
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
1 APROVAÇÃO DA LOA EM R$ 70.000,00.
Registro Antes
Registro da previsão da receita
Título da Conta
Código
D
Receita Orçamentária a Realizar
1.9.x
C
Previsão Inicial da Receita Orçamentária
2.9.x
Sistema de Contas
Orçamentário
Valor (R$)
R$
70.000,00
Registro da fixação da despesa
Título da Conta
Código
D
Crédito Inicial
1.9.x
C
Crédito Disponível
2.9.x
Sistema de Contas
Orçamentário
Valor (R$)
R$
70.000,00
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
Novo registro
1a) Registro da previsão da receita
Título da Conta
D
Código
Natureza da Informação
Previsão Inicial da Receita Orçamentária
Orçamentária
C
Valor (R$)
R$
70.000,00
Receita Orçamentária a Realizar
1b) Registro da fixação da despesa
Título da Conta
D
Dotação Orçamentária Inicial
C
Crédito Orçamentário Disponível
Código
Natureza da Informação
Valor (R$)
Orçamentária
R$
70.000,00
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
2 LANÇAMENTO DE CRÉDITO TRIBUTÁRIO NO VALOR DE R$ 14.000,00
Registro antes
Não havia registro contábil
Novo registro
2a) Reconhecimento do fato gerador
Título da Conta
D
Tributo a Receber
C
VPA - Impostos
Código
Natureza da Informação
Valor (R$)
Patrimonial
R$
14.000,00
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
3
ARRECADAÇÃO DE RECEITA TRIBUTÁRIA NO VALOR DE R$ 40.000,00, SENDO O
VALOR DE R$ 11.000,00 JÁ REGISTRADO PELA CONTABILIDADE NO MOMENTO
DO FATO GERADOR (LANÇAMENTO 2A) E O VALOR DE R$ 29.000,00 LANÇADO
PELO CONTRIBUINTE.
Registro antes
Registro da realização da receita
Título da Conta
Código
Sistema de Contas
Orçamentário
D
Receita Realizada
1.9.x
C
Receita Orçamentária a Realizar
1.9.x
Valor (R$)
R$
40.000,00
Registro do ingresso do recurso financeiro
Título da Conta
Código
Sistema de Contas
Financeiro
D
Banco Conta Movimento
1.1.x
C
Receita Corrente - Impostos
4.1.1
Valor (R$)
R$
40.000,00
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
Novo registro
3a) Arrecadação de tributo já registrado pelo fato gerador
Título da Conta
D
Disponível
C
Tributo a Receber
Código
Natureza da Informação
Valor (R$)
Patrimonial
R$
11.000,00
3b) Realização de receita já registrada pelo fato gerador
Título da Conta
D
Receita Orçamentária a Realizar
C
Receita Orçamentária Realizada
Código
Natureza da Informação
Valor (R$)
Orçamentária
R$
11.000,00
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
3c) Destinação de recursos de receita já registrada pelo fato gerador
Título da Conta
D
Disponibilidade de Recursos
C
Disponibilidade por Destinação de Recursos
Código
Natureza da Informação
Valor (R$)
Controle
R$
11.000,00
3d) Arrecadação de tributo auto-lançado pelo contribuinte
Título da Conta
D
Disponível
C
VPA – Impostos
Código
Natureza da Informação
Valor (R$)
Patrimonial
R$
29.000,00
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
3e) Realização de receita orçamentária de tributo auto-lançado pelo contribuinte
Título da Conta
D
Receita Orçamentária a Realizar
C
Receita Orçamentária Realizada
Código
Natureza da Informação
Valor (R$)
Orçamentária
R$
29.000,00
3f) Destinação de recursos de tributo auto-lançado pelo contribuinte
Título da Conta
D
Disponibilidade de Recursos
C
Disponibilidade por Destinação de Recursos
Código
Natureza da Informação
Valor (R$)
Controle
R$
29.000,00
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
4 CONTRATAÇÃO DE OPERAÇÃO DE CRÉDITO DE CURTO
PRAZO, NO VALOR DE R$ 5.500,00.
Registro antes
Registro da realização da receita
Título da Conta
Código
Sistema de Contas
Orçamentário
D
Receita Realizada
1.9.x
C
Receita Orçamentária a Realizar
1.9.x
Valor (R$)
R$
5.500,00
Registro do ingresso do recurso financeiro
Título da Conta
Código
Sistema de Contas
Financeiro
D
Banco Conta Movimento
1.1.x
C
Receita de Capital - Operações de Crédito
4.2.x
Valor (R$)
R$
5.500,00
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
Registro da incorporação da obrigação
Título da Conta
Código
Sistema de Contas
Patrimonial
D
VP – Incorporação de Passivos
5.1.x
C
Obrigações em Circulação
2.2.x
Valor (R$)
R$
5.500,00
Novo registro
4a) Ingresso do recurso
Título da Conta
D
Disponível
C
Obrigações em Circulação
Código
Natureza da Informação
Patrimonial
Valor (R$)
R$
5.500,00
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
4b) Realização da receita orçamentária
Título da Conta
D
Receita Orçamentária a Realizar
C
Receita Orçamentária Realizada
Código
Natureza da Informação
Orçamentária
Valor (R$)
R$
5.500,00
4c) Destinação da receita
Título da Conta
D
Disponibilidade de Recursos
C
Disponibilidade por Destinação de Recursos
Código
Natureza da Informação
Controle
Valor (R$)
R$
5.500,00
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
5
CONTRATO E EMPENHO DE SERVIÇO DE VIGILÂNCIA PARA O
EXERCÍCIO NO VALOR DE R$ 1.200,00
Registro antes
Registro do Contrato
Título da Conta
Código
Sistema de Contas
Compensação
D
Responsabilidade por Valores, Títulos e Bens
1.9.x
C
Valores, Títulos e Bens sob Responsabilidade
2.9.x
Valor (R$)
R$
1.200,00
Registro do empenho global
Título da Conta
Código
Sistema de Contas
Orçamentário
D
Crédito Disponível
2.9.x
C
Crédito Empenhado a Liquidar
2.9.x
Valor (R$)
R$
1.200,00
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
Novo registro
5a) Registro do Contrato
Título da Conta
Código
D
Atos Potenciais do Passivo - Contrato de Serviços
C
Execução de Atos Potenciais do Passivo - Obrigações Contratadas
a Executar
Natureza da Informação
Valor (R$)
Controle
R$
1.200,00
5b) Registro do Empenho Global
Título da Conta
D
Crédito Orçamentário Disponível
C
Crédito Empenhado a Liquidar
Código
Natureza da Informação
Valor (R$)
Orçamentária
R$
1.200,00
5c) Comprometimento da disponibilidade de recurso
Título da Conta
Código
D
Disponibilidade por Destinação de Recursos
C
Disponibilidade por Destinação de Recursos - Comprometida
Natureza da Informação
Valor (R$)
Controle
R$
1.200,00
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
EXECUÇÃO DO CONTRATO DE VIGILÂNCIA NO MÊS –
ENTREGA DA NF E PAGAMENTO, NO VALOR DE R$ 100,00
Registro antes
6
Liquidação da despesa
Título da Conta
Código
Sistema de Contas
Orçamentário
D
Crédito Empenhado a Liquidar
2.9.x
C
Crédito Empenhado Liquidado
2.9.x
Valor (R$)
R$
100,00
Reconhecimento da despesa
Título da Conta
Código
Sistema de Contas
Orçamentário
D
Despesa com serviços de terceiros
3.3.x
C
Obrigações a Pagar
2.1.x
Valor (R$)
R$
100,00
Pagamento da despesa
Título da Conta
Código
Sistema de Contas
Financeiro
D
Obrigações a Pagar
2.1.x
C
Banco Conta Movimento
1.1.x
Valor (R$)
R$
100,00
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
Baixa Parcial do contrato
Título da Conta
Código
Sistema de Contas
Compensação
D
Valores, Títulos e Bens sob Responsabilidade
2.9.x
C
Responsabilidade por Valores, Títulos e Bens
1.9.x
Valor (R$)
R$
100,00
Novo registro
6a) Reconhecimento do fato gerador
Título da Conta
D
VPD – Uso de Bens e Serviços
C
Obrigações em Circulação
Código
Natureza da Informação
Valor (R$)
Patrimonial
R$
100,00
6b) Liquidação da despesa orçamentária
Título da Conta
D
Crédito Empenhado a Liquidar
C
Crédito Empenhado Liquidado a Pagar
Código
Natureza da Informação
Valor (R$)
Orçamentária
R$ 100,00
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
6c) Pagamento da despesa orçamentária
Título da Conta
D
Crédito Empenhado Liquidado a Pagar
C
Crédito Empenhado Liquidado Pago
Código
Natureza da Informação
Valor (R$)
Orçamentária
R$ 100,00
6d) Saída do recurso financeiro
Título da Conta
D
Obrigações em Circulação
C
Disponível
Código
Natureza da Informação
Valor (R$)
Patrimonial
R$ 100,00
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
6e) Baixa parcial do contrato
Título da Conta
Código
D
Execução de Atos Potenciais do Passivo - Obrigações Contratadas
a Executar
C
Execução de Atos Potenciais do Passivo - Obrigações Contratadas
Executadas
Natureza da Informação
Valor (R$)
Controle
R$ 100,00
6f) Utilização da disponibilidade de recurso
Título da Conta
Código
D
Disponibilidade por Destinação de Recursos - Comprometida
C
Disponibilidade por Destinação de Recursos - Utilizada
Natureza da Informação
Valor (R$)
Controle
R$
100,00
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
7
CONSTITUIÇÃO DE PROVISÃO PARA PRECATÓRIO, NO VALOR
DE R$ 1.000,00, SENDO R$ 100,00 NO CURTO PRAZO E R$
900,00 NO LONGO PRAZO.
Registro antes
Não havia registro contábil
Novo registro
7a) Constituição de provisão, conforme classificação de probabilidade.
Título da Conta
D
VPD – Processos Judiciais
C
Provisões
C
Provisões
Código
Natureza da Informação
Valor (R$)
R$
Patrimonial
1.000,00
R$
100,00
R$
900,00
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
7b) Comprometimento da disponibilidade de recurso
Título da Conta
D
Disponibilidade por Destinação de Recursos
C
Disponibilidade por Destinação de Recursos – Comprometida
Código
Natureza da Informação
Valor (R$)
Controle
R$
100,00
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
8
PAGAMENTO DE PRECATÓRIO NO VALOR DE R$ 100,00.
Registro antes
Registro do empenho
Título da Conta
Código
Sistema de Contas
Orçamentário
D
Crédito Disponível
2.9.x
C
Crédito Empenhado a Liquidar
2.9.x
Valor (R$)
R$
100,00
Liquidação da despesa
Título da Conta
Código
Sistema de Contas
Orçamentário
D
Crédito Empenhado a Liquidar
2.9.x
C
Crédito Empenhado Liquidado
2.9.x
Valor (R$)
R$
100,00
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
Reconhecimento da despesa
Título da Conta
Código
Sistema de Contas
Orçamentário
D
Despesa com Pessoal
3.3.x
C
Precatórios a Pagar
2.1.x
Valor (R$)
R$
100,00
Pagamento da despesa
Título da Conta
Código
Sistema de Contas
Financeiro
D
Precatórios a Pagar
2.1.x
C
Banco Conta Movimento
1.1.x
Valor (R$)
R$
100,00
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
Novo registro
8a) Registro do Empenho
Título da Conta
D
Crédito Orçamentário Disponível
C
Crédito Empenhado a Liquidar
Código
Natureza da Informação
Valor (R$)
Orçamentária
R$
100,00
8b) Liquidação da despesa orçamentária
Título da Conta
D
Crédito Empenhado a Liquidar
C
Crédito Empenhado Liquidado a Pagar
Código
Natureza da Informação
Valor (R$)
Orçamentária
R$ 100,00
8c) Pagamento da despesa orçamentária
Título da Conta
D
Crédito Empenhado Liquidado a Pagar
C
Crédito Empenhado Liquidado Pago
Código
Natureza da Informação
Valor (R$)
Orçamentária
R$ 100,00
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
8d) Reclassificação da provisão como passivo
Título da Conta
D
Provisões
C
Obrigações em Circulação
Código
Natureza da Informação
Valor (R$)
Patrimonial
R$ 100,00
8e) Saída do recurso financeiro
Título da Conta
D
Obrigações em Circulação
C
Disponível
Código
Natureza da Informação
Valor (R$)
Patrimonial
R$ 100,00
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
8f) Utilização da disponibilidade de recurso
Título da Conta
D
Disponibilidade por Destinação de Recursos – Comprometida
C
Disponibilidade por Destinação de Recursos – Utilizada
Código
Natureza da Informação
Valor (R$)
Controle
R$
100,00
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
9
AQUISIÇÃO DE DOIS VEÍCULOS A VISTA, NO VALOR
24.000,00 (R$ 12.000,00 CADA)
DE
R$
Registro antes
Registro do empenho
Título da Conta
Código
Sistema de Contas
Orçamentário
D
Crédito Disponível
2.9.x
C
Crédito Empenhado a Liquidar
2.9.x
Valor (R$)
R$
24.000,00
Liquidação da despesa
Título da Conta
Código
Sistema de Contas
Orçamentário
D
Crédito Empenhado a Liquidar
2.9.x
C
Crédito Empenhado Liquidado
2.9.x
Valor (R$)
R$
24.000,00
Apropriação da despesa orçamentária
Título da Conta
Código
Sistema de Contas
Financeiro
D
Despesa de Capital – Veículos
3.4.x
C
Obrigações em Circulação
2.1.x
Valor (R$)
R$
24.000,00
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
Pagamento da obrigação
Título da Conta
Código
Sistema de Contas
Financeiro
D
Obrigações em Circulação
2.1.x
C
Banco Conta Movimento
1.1.x
Valor (R$)
R$
24.000,00
Incorporação do bem
Título da Conta
Código
Sistema de Contas
Valor (R$)
D
Imobilizado - Veículos
1.4.x
C
VA – Incorporação de Ativos
6.1.x
Patrimonial
R$
24.000,00
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
Novo registro
9a) Registro do Empenho
Título da Conta
D
Crédito Orçamentário Disponível
C
Crédito Empenhado a Liquidar
Código
Natureza da Informação
Valor (R$)
Orçamentária
R$
24.000,00
9b) Comprometimento da disponibilidade de recurso
Título da Conta
Código
D
Disponibilidade por Destinação de Recursos
C
Disponibilidade por Destinação de Recursos – Comprometida
Natureza da Informação
Valor (R$)
Controle
R$
24.000,00
9c) Liquidação da despesa orçamentária
Título da Conta
D
Crédito Empenhado a Liquidar
C
Crédito Empenhado Liquidado a Pagar
Código
Natureza da Informação
Valor (R$)
Orçamentária
R$ 24.000,00
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
9d) Pagamento da despesa orçamentária
Título da Conta
D
Crédito Empenhado Liquidado a Pagar
C
Crédito Empenhado Liquidado Pago
Código
Natureza da Informação
Valor (R$)
Orçamentária
R$ 24.000,00
9e) Utilização da disponibilidade de recurso
Título da Conta
Código
D
Disponibilidade por Destinação de Recursos – Comprometida
C
Disponibilidade por Destinação de Recursos – Utilizada
Natureza da Informação
Valor (R$)
Controle
R$ 24.000,00
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
9f) Registro da entrada do bem e reconhecimento da exigibilidade
Título da Conta
D
Imobilizado - Veículos
C
Obrigações em Circulação
Código
Natureza da Informação
Valor (R$)
Patrimonial
R$ 24.000,00
9g) Pagamento da obrigação
Título da Conta
D
Obrigações em Circulação
C
Disponível
Código
Natureza da Informação
Valor (R$)
Patrimonial
R$ 24.000,00
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
10
RECONHECIMENTO DO PRIMEIRO MÊS DA DEPRECIAÇÃO
DOS VEÍCULOS, NO VALOR TOTAL DE
R$ 400,00.
Registro antes
Não havia registro contábil
Novo registro
10a) Reconhecimento do primeiro mês de depreciação
Título da Conta
D
VPD – Uso de bens e serviços
C
Imobilizado – Depreciação Acumulada
Código
Natureza da Informação
Patrimonial
Valor (R$)
R$
400,00
R$
400,00
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
11
CELEBRAÇÃO DE CONVÊNIO PARA CONSTRUÇÃO DE ESTRADA,
NA QUALIDADE CONVENENTE, NO VALOR DE R$ 20.000,00.
Registro antes
Registro do Convênio
Título da Conta
Código
Sistema de Contas
Compensação
D
Convênios Firmados
1.9.x
C
Convênios a Executar
2.9.x
Valor (R$)
R$
20.000,00
Registro do empenho
Título da Conta
Código
Sistema de Contas
Orçamentário
D
Crédito Disponível
2.9.x
C
Crédito Empenhado a Liquidar
2.9.x
Valor (R$)
R$
20.000,00
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
Novo registro
11a) Registro do Convênio
Título da Conta
Código
D
Atos Potenciais do Passivo – Convênios Firmados
C
Execução de Atos Potenciais do Passivo – Convênios a Executar
Natureza da Informação
Valor (R$)
Controle
R$
20.000,00
11b) Registro do Empenho
Título da Conta
D
Crédito Orçamentário Disponível
C
Crédito Empenhado a Liquidar
Código
Natureza da Informação
Valor (R$)
Orçamentária
R$
20.000,00
11c) Comprometimento da disponibilidade de recurso
Título da Conta
Código
D
Disponibilidade por Destinação de Recursos
C
Disponibilidade por Destinação de Recursos – Comprometida
Natureza da Informação
Valor (R$)
Controle
R$
20.000,00
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
12
EXECUÇÃO DO CONVÊNIO, COM INCORPORAÇÃO DE BEM DE
USO COMUM (ESTRADA), NO VALOR DE R$ 20.000,00.
Registro antes
Liquidação da despesa
Título da Conta
Código
Sistema de Contas
Orçamentário
D
Crédito Empenhado a Liquidar
2.9.x
C
Crédito Empenhado Liquidado
2.9.x
Valor (R$)
R$
20.000,00
Apropriação da despesa orçamentária
Título da Conta
Código
Sistema de Contas
Financeiro
D
Despesa de Capital – Obras
3.4.x
C
Obrigações em Circulação
2.1.x
Valor (R$)
R$
20.000,00
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
Pagamento da obrigação
Título da Conta
Código
Sistema de Contas
Financeiro
D
Obrigações em Circulação
2.1.x
C
Banco Conta Movimento
1.1.x
Valor (R$)
R$
20.000,00
Baixa de Convênio
Título da Conta
Código
Sistema de Contas
Compensação
D
Convênios a Executar
1.9.x
C
Convênios Executados
2.9.x
Valor (R$)
R$
20.000,00
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
Novo registro
12a) Liquidação da despesa orçamentária
Título da Conta
D
Crédito Empenhado a Liquidar
C
Crédito Empenhado Liquidado a Pagar
Código
Natureza da Informação
Valor (R$)
Orçamentária
R$ 20.000,00
12b) Pagamento da despesa orçamentária
Título da Conta
D
Crédito Empenhado Liquidado a Pagar
C
Crédito Empenhado Liquidado Pago
Código
Natureza da Informação
Valor (R$)
Orçamentária
R$ 20.000,00
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
12c) Reconhecimento do direito (até a prestação de contas) e da obrigação junto ao convenente
Título da Conta
D
Bens e Valores em Circulação
C
Obrigações em Circulação
Código
Natureza da Informação
Valor (R$)
Patrimonial
R$ 20.000,00
12d) Saída do recurso
Título da Conta
D
Obrigações em Circulação
C
Disponível
Código
Natureza da Informação
Valor (R$)
Patrimonial
R$ 20.000,00
12 e) Baixa do Convênio pela prestação de contas
Título da Conta
Código
D
Execução de Atos Potenciais do Passivo – Convênios a Executar
C
Execução de Atos Potenciais do Passivo – Convênios Executados
Natureza da Informação
Valor (R$)
Controle
R$
20.000,00
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
12f) Utilização da disponibilidade de recurso
Título da Conta
Código
D
Disponibilidade por Destinação de Recursos – Comprometida
C
Disponibilidade por Destinação de Recursos – Utilizada
Natureza da Informação
Valor (R$)
Controle
R$
20.000,00
12g) Incorporação de bem de uso comum
Título da Conta
D
Bem de Uso Comum – Estrada
C
Bens e Valores em Circulação
Código
Natureza da Informação
Valor (R$)
Controle
R$
20.000,00
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
13
ALIENAÇÃO DE VEÍCULO A VISTA, NO VALOR DE R$
14.000,00 (VALOR CONTÁBIL DE R$ 12.000,00).
Registro antes
Registro da realização da receita
Título da Conta
Código
Sistema de Contas
Orçamentário
D
Receita Realizada
1.9.x
C
Receita Orçamentária a Realizar
1.9.x
Valor (R$)
R$
14.000,00
Registro do ingresso do recurso financeiro
Título da Conta
Código
Sistema de Contas
Financeiro
D
Banco Conta Movimento
1.1.x
C
Receita de Capital – alienação de bem
4.2.1
Valor (R$)
R$
14.000,00
Desincorporação do bem
Título da Conta
D
Código
Sistema de Contas
Imobilizado – Veículos
1.4.x
Patrimonial
VP – Desincorporação de Ativo
5.2.1
Valor (R$)
R$
12.000,00
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
Novo registro
13a) Baixa da depreciação
Título da Conta
D
Imobilizado – Depreciação Acumulada
C
Imobilizado – Veículos
Código
Natureza da Informação
Valor (R$)
Patrimonial
R$
200,00
13b) Reavaliação do veículo
Título da Conta
D
Imobilizado – Veículos
C
VPA – Outras Variações Patrimoniais Aumentativas
Código
Natureza da Informação
Valor (R$)
Patrimonial
R$
2.200,00
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
13c) Ingresso do recurso e baixa do bem pela venda
Título da Conta
D
Disponível
C
Imobilizado – Veículos
Código
Natureza da Informação
Valor (R$)
Patrimonial
14.000,00
13d) Realização de receita orçamentária
Título da Conta
D
Receita Orçamentária a Realizar
C
Receita Orçamentária Realizada
Código
Natureza da Informação
Valor (R$)
Orçamentária
R$
14.000,00
13e) Destinação da receita
Título da Conta
D
Disponibilidade de Recursos
C
Disponibilidade por Destinação de Recursos
Código
Natureza da Informação
Valor (R$)
Controle
R$ 14.000,00
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
14
DOAÇÃO RECEBIDA DE 2 IMÓVEIS, NO VALOR DE R$
30.000,00 CADA.
Registro antes
Registro da incorporação de bem
Título da Conta
Código
Sistema de Contas
Patrimonial
D
Imobilizado – Imóveis
1.4.x
C
VA – Incorporação de Ativo
6.2.x
Valor (R$)
R$
60.000,00
Novo registro
14a) Registro da entrada do bem no patrimônio
Título da Conta
D
Imobilizado – Imóveis
C
VPA – Transferências Recebidas
Código
Natureza da Informação
Valor (R$)
Patrimonial
R$
60.000,00
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
15
DOAÇÃO CONCEDIDA DE UM VEÍCULO, NO VALOR DE R$
12.000,00.
Registro antes
Registro da desincorporação do bem
Título da Conta
Código
Sistema de Contas
Patrimonial
D
VP – Desincorporação de Ativo
5.2.x
C
Imobilizado – Veículo
1.2.3
Valor (R$)
R$
12.000,00
Novo registro
15a) Baixa da depreciação
Título da Conta
D
Imobilizado – Depreciação Acumulada
C
Imobilizado – Veículos
Código
Natureza da Informação
Valor (R$)
Patrimonial
R$
200,00
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
15b) Registro da saída do bem
Título da Conta
D
VPD – Transferências Concedidas
C
Imobilizado – Veículos
Código
Natureza da Informação
Valor (R$)
Patrimonial
R$
11.800,00
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
16
REAVALIAÇÃO PARA R$ 40.000,00 DE IMÓVEL RECEBIDO EM
DOAÇÃO NO VALOR DE R$ 30.000,00.
Registro antes
Não havia registro
Novo registro
16a) Reconhecimento da reavaliação em R$ 10.000,00
Título da Conta
D
Imobilizado – Imóveis
C
VPA – Outras Variações Patrimoniais Aumentativas
Código
Natureza da Informação
Valor (R$)
Patrimonial
R$
10.000,00
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
17
AJUSTE A VALOR RECUPERÁVEL (IMPAIRMENT) DE IMÓVEL
RECEBIDO EM DOAÇÃO NO VALOR DE R$ 30.000,00 PARA O
VALOR DE R$ 25.000,00.
Registro antes
Não havia registro contábill
Novo registro
17a) Reconhecimento da perda efetiva no valor do bem
Título da Conta
D
VPD – Outras Variações Patrimoniais Diminutivas
C
Imobilizado – Imóveis
Código
Natureza da Informação
Valor (R$)
Patrimonial
R$
5.000,00
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
18
CAUÇÃO RECEBIDA NO VALOR DE R$ 2.000,00.
Registro antes
Registro do ingresso do recurso
Título da Conta
Código
Sistema de Contas
Financeiro
D
Valores em Circulação – Depósitos
1.1.3
C
Valores de Terceiros
2.1.1
Valor (R$)
R$
2.000,00
Novo registro
18a) Registro do ingresso do recurso
Título da Conta
D
Valores em Circulação – Depósitos
C
Valores de Terceiros
Código
Natureza da Informação
Valor (R$)
Patrimonial
R$
2.000,00
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
18b) Destinação da receita
Título da Conta
D
Disponibilidade de Recursos
C
Disponibilidade por Destinação de Recursos
Código
Natureza da Informação
Valor (R$)
Controle
R$ 2.000,00
18c) Comprometimento da disponibilidade de recurso
Título da Conta
Código
D
Disponibilidade por Destinação de Recursos
C
Disponibilidade por Destinação de Recursos – Comprometida
Natureza da Informação
Valor (R$)
Controle
R$
2.000,00
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
19
DEVOLUÇÃO PARCIAL DA CAUÇÃO NO VALOR DE R$ 700,00.
Registro antes
Registro do ingresso do recurso
Título da Conta
Código
Sistema de Contas
Financeiro
D
Valores de Terceiros
2.1.1
C
Valores em Circulação – Depósitos
1.1.3
Valor (R$)
R$
700,00
Novo registro
19a) Registro da devolução do recurso
Título da Conta
D
Valores de Terceiros
C
Valores em Circulação – Depósitos
Código
Natureza da Informação
Valor (R$)
Patrimonial
R$
700,00
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
19b) Utilização da disponibilidade de recurso
Título da Conta
D
Código
Natureza da Informação
Disponibilidade por Destinação de Recursos – Comprometida
Controle
C
Valor (R$)
Disponibilidade por Destinação de Recursos – Utilizada
R$ 700,00
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
20
INSCRIÇÃO DA DÍVIDA ATIVA NO VALOR DE R$ 3.000,00
(CRÉDITO TRIBUTÁRIO LANÇADO E NÃO RECEBIDO)
Registro antes
Registro da inscrição da dívida ativa
Título da Conta
D
Créditos Inscritos em Dívida Ativa
Código
Sistema de Contas
1.2.x
Patrimonial
C
VA - Extraorçamentária
Valor (R$)
6.2.x
R$
3.000,00
Novo registro
20a) Encaminhamento para inscrição
Título da Conta
D
Crédito da Dívida Ativa
C
Crédito a Inscrever em Dívida Ativa
Código
Natureza da Informação
Controle
Valor (R$)
R$
3.000,00
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
20b) Reclassificação do direito de CP para dívida ativa
Título da Conta
D
Dívida Ativa
C
Tributo a receber
Código
Natureza da Informação
Valor (R$)
Patrimonial
R$ 3.000,00
Natureza da Informação
Valor (R$)
20c) Créditos Inscritos
Título da Conta
D
Crédito a Inscrever em Dívida Ativa
C
Créditos Inscritos em Dívida Ativa
Código
Controle
R$
3.000,00
20d) Constituição de 10% de provisão para recebimento de dívida ativa
Título da Conta
D
Outras Variações Diminutivas
C
Provisão
Código
Natureza da Informação
Patrimonial
Valor (R$)
R$
300,00
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
Código
Conta
Movimento
Saldo
Débito
Crédito
Devedor
Credor
1.1.1
Disponível
59.500,00
44.200,00
15.300,00
0,00
1.1.2
Tributo a receber
14.000,00
14.000,00
0,00
0,00
1.1.3
Bens e Val. Circulação
22.000,00
20.700,00
1.300,00
0,00
1.2.1
Dívida Ativa
3.000,00
0,00
3.000,00
0,00
1.2.3
Imobilizado – veículo
24.000,00
24.000,00
0,00
0,00
1.2.3
Imobilizado
acumulada
400,00
400,00
0,00
0,00
1.2.3
Imobilizado – imóvel
70.000,00
5.000,00
65.000,00
0,00
1.2.3
Imobilizado – bem comum
20.000,00
0,00
20.000,00
0,00
2.1.1
Valores de terceiros
700,00
2.000,00
0,00
1.300,00
2.1.2
Obrigações em Circulação –
CP
44.200,00
49.700,00
0,00
5.500,00
2.1.3
Provisões de CP
100,00
100,00
0,00
0,00
2.2.2
Provisões de LP
0,00
1.200,00
0,00
1.200,00
– depreciação
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
3.1.4
VPD – Processos Judiciais
1.000,00
0,00
1.000,00
0,00
3.3.2
VPD – Uso bens e serviços
100,00
0,00
100,00
0,00
3.3.3
VPD – Depreciação
400,00
0,00
400,00
0,00
3.5.1
VPD – doação concedida
11.800,00
0,00
11.800,00
0,00
3.9.x
VPD – outras Var. Diminutivas
5.300,00
0,00
5.300,00
0,00
4.1.1
VPA – Impostos
0,00
43.000,00
0,00
43.000,00
4.5.1
Transferências
recebidas
Doações
0,00
60.000,00
0,00
60.000,00
4.9.x
VPA
–
outras
aumentativas
variações
0,00
12.200,00
0,00
12.200,00
5.2.1
Previsão Inicial da Receita
70.000,00
0,00
70.000,00
0,00
5.2.2
Dotação Orçamentária Inicial
70.000,00
0,00
70.000,00
0,00
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
6.2.1
Receita a realizar
59.500,00
70.000,00
0,00
10.500,00
6.2.1
Receita realizada
0,00
59.500,00
0,00
59.500,00
6.2.2
Crédito Disponível
45.300,00
70.000,00
0,00
24.700,00
6.2.2
Crédito Emp. A Liquidar
44.200,00
45.300,00
0,00
1.100,00
6.2.2
Crédito Liquidar a pagar
44.200,00
44.200,00
0,00
0,00
6.2.2
Crédito Liquidar Pago
0,00
44.200,00
0,00
44.200,00
7.1.2
Atos Potenciais do Passivo Serviços
1.200,00
0,00
1.200,00
0,00
7.1.2
Atos Potenciais do Passivo Convênios firmados
20.000,00
0,00
20.000,00
0,00
7.2.2
Disponibilidades por Destinação
61.500,00
0,00
61.500,00
0,00
7.3.1
Controle da dívida ativa
3.000,00
0,00
3.000,00
0,00
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
8.1.2
Atos Potenciais do Passivo –
Contratos a executar
100,00
1.200,00
0,00
1.100,00
8.1.2
Obrigações
executadas
0,00
100,00
0,00
100,00
8.1.2
Convênios a executar
20.000,00
20.000,00
0,00
0,00
8.1.2
Convênios executados
0,00
20.000,00
0,00
20.000,00
8.2.2
Disponibilidades por Destinação
de recursos
47.300,00
61.500,00
0,00
14.200,00
8.2.2
Disponibilidade Comprometida por
empenho
44.900,00
47.300,00
0,00
2.400,00
8.2.2
Disponibilidade
destinação
por
0,00
44.900,00
0,00
44.900,00
8.3.4
Créditos a Inscrever em Divida
Ativa
3.000,00
3.000,00
0,00
0,00
8.3.5
Créditos Inscritos em Dívida Ativa
0,00
3.000,00
0,00
3.000,00
810.700,00
810.700,00
348.900,00
348.900,00
TOTAL
contratadas
Utilizada
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO