BNDES-IFRS Foundation
Seminário IFRS para PMEs
Tópico 3.3
Avaliação e Debate
Seção 29 Tributos sobre o Lucro
1
Seção 29 – Questões para debate
2
Q 1: A entidade tem prejuízo fiscal de $30.000 em 20X8
e lucro tributável de $20.000 em 20X7. Alíquota 40%. O
prejuízo fiscal pode ser carregado apenas um ano para
trás (sem carregamento para frente). Lançamento
correto?
a. D= Ativo fiscal corrente
8.000
C= Imposto de renda atual
8.000
b. D= Ativo fiscal corrente
12.000
C= Imposto de renda atual
12.000
c. D= Despesa fiscal corrente
8.000
C= Passivo fiscal corrente
8.000
d. D= Despesa fiscal corrente
12.000
C= Passivo fiscal corrente
12.000
Seção 29 – Questões para debate
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Q 1: A entidade tem prejuízo fiscal de $30.000 em 20X8
e lucro tributável de $20.000 em 20X7. Alíquota 40%. O
prejuízo fiscal pode ser carregado apenas um ano para
trás (sem carregamento para frente). Lançamento
correto?
a. D= Ativo fiscal corrente
8.000
C= Imposto de renda atual
8.000
b. D= Ativo fiscal corrente
12.000
C= Imposto de renda atual
12.000
c. D= Despesa fiscal corrente
8.000
C= Passivo fiscal corrente
8.000
d. D= Despesa fiscal corrente
12.000
C= Passivo fiscal corrente
12.000
Seção 29 – Questões para debate
Q 2: Qual a sequência correta dos passos para a
contabilização de tributos diferidos?
1.Computar diferença temporária, prejuízos fiscais e
créditos fiscais não utilizados
2.Determinar a base fiscal na data das DCs
3.Reconhecer os ativos e passivos fiscais diferidos
4.Identificar quais ativos e passivos afetarão o lucro
tributável se recuperado ou liquidado por seu valor
contábil.
a. 1-2-3-4
c. 2-1-4-3
b. 4-2-1-3
d. 4-1-2-3
4
Seção 29 – Questões para debate
Q 2: Qual a sequência correta dos passos para a
contabilização de tributos diferidos?
1.Computar diferença temporária, prejuízos fiscais e
créditos fiscais não utilizados
2.Determinar a base fiscal na data das DCs
3.Reconhecer os ativos e passivos fiscais diferidos
4.Identificar quais ativos e passivos afetarão o lucro
tributável se recuperado ou liquidado por seu valor
contábil.
a. 1-2-3-4
c. 2-1-4-3
b. 4-2-1-3
d. 4-1-2-3
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Seção 29 – Questões para debate
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Q 3: Em 31/12/X2, a entidade tem $4.000 juros a
receber que serão tributáveis em X3 quando
recebidos em dinheiro. Alíquota 20% primeiros
$500.000 de lucro e 30% sobre lucro excedente.
Lucro tributável em X2 = $450.000. Lucro tributável
estimado X3 = $550.000. Qual o passivo fiscal
diferido em 31/12/X2 para recebíveis?
a. $1.200
b. $1.000
d. $836
e. $800
c. $940
Dica: A mensuração se baseia no imposto efetivo
estimado para 20X3.
Seção 29 – Questões para debate
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Q 3: Qual é o passivo fiscal diferido em 31/12/X2
para recebíveis?
a. $1.200
b. $1.000
d. $836*
e. $800
c. $940
Tributo efetivo estimado = [(500.000 ×
20%) + (50.000 × 30%)] ÷ 550.000 =
$115.000 ÷ $550.000 = 20,91%.
$4.000 × 20,91% = $836
Seção 29 – Questões para debate
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Q 4: Alíquota 30% sobre lucro operacional, 0%
sobre ganhos de capital. Em 20X1, a entidade
tem lucro operacional antes dos tributos sobre o
lucro de $50.000 e ganho na venda de ativos de
$5.000. A entidade acredita que o ganho é ganho
de capital, mas há possibilidade pequena
(estimada em 20%) que a autoridade fiscal diga
que é operacional. Qual é o passivo fiscal
corrente em 31/12/X1?
a. $16.500
b. $16.200
c. $15.300
d. $15.000
Seção 29 – Questões para debate
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Q 4: Qual é o Passivo fiscal corrente em
31/12/X1?
a. $16.500
b. $16.200
c. $15.300
d. $15.000
50.000 x 30% = $15.000 de tributo sobre
lucro operacional
(5.000 x 80% x 0%) + (5.000 x 20% x 30%) =
$300 de tributo sobre ganho de capital
Seção 29 – Questões para debate
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Q 5: Qual é o uso correto do desconto na
mensuração dos ativos e passivos fiscais?
Alternativa
a
b
c
d
Ativos e passivos
fiscais correntes
Descontado
Não descontado
Descontado
Não descontado
Ativos e passivos
fiscais diferidos
Não descontado
Descontado
Descontado
Não descontado
Seção 29 – Questões para debate
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Q 5: Qual é o uso correto do desconto na
mensuração dos ativos e passivos fiscais?
Alternativa
a
b
c
d
Ativos e passivos
fiscais correntes
Descontado
Não descontado
Descontado
Ativos e passivos
fiscais diferidos
Não descontado
Descontado
Descontado
Não descontado Não descontado
Seção 29 – Questões para debate
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Q 6: Alíquota sobre lucro não distribuído = 20% e
alíquota sobre lucro distribuído = 30% (10% extra).
Em 20X1, lucro tributável = $100.000. Também
surgiu em 20X1 diferença temporária de $30.000, o
que aumentará futuros lucros tributáveis. Em
31/12/20X1, a entidade deveria reconhecer...?
escolhas no próximo slide...
Seção 29 – Questões para debate
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Pergunta 6: Alternativas:
Passivo e despesa Passivo e despesa
fiscal correntes
fiscal diferidos
a
20.000
6.000
b
20.000
9.000
c
22.000
6.000
d
25.000
7.500
e
30.000
9.000
Seção 29 – Questões para debate
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Q 6: Em 31/12/20X1, a entidade deveria
reconhecer...?
Alternativa (a) (utilizar a alíquota sobre
lucro não distribuído até a distribuição):
•Passivo e despesa fiscal correntes =
$20.000
•Passivo e despesa fiscal diferidos = $6.000
Seção 29 – Questões para debate
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Q 7: O ano fiscal termina em 30 de junho. Em 31 de março,
a entidade deve pagar tributo sobre lucro resumido com
base no tributo do ano anterior. Alíquota 30%. Para o ano
encerrado em 30/6/X4, lucro tributável era $50.000, e tributo
pago era $15.000. Com base nisto, em 31/3/X5, a entidade
pagou $15.000 relativos ao ano encerrado em 30/6/X5.
Lucro tributável efetivo para o ano encerrado em 30/6/X5 =
$40.000.
•Qual a despesa fiscal para o ano encerrado em 30/6/X5?
•Qual é o ativo fiscal corrente em 30/6/X5?
•Qual lançamento contábil deveria ser feito em 30/6/X5?
•
ver próximo slide...
Seção 29 – Questões para debate
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Q 7:
Despesa fiscal relativa ao ano encerrado em 30/6/X5: 30%
x $40.000 = $12.000
Ativo fiscal corrente em 30/6/X5: $15.000 pago menos
$12.000 devido. Ativo fiscal é um direito a receber da
autoridade fiscal.
Lançamento contábil em 30/6/X5:
D= Ativo fiscal corrente
3.000
C= Despesa fiscal*
3.000
*Presume que, em 31/3/X5, foi debitada a conta “Despesa
fiscal” para reconhecer o pagamento de $15.000.
17
Esta apresentação pode ser modificada de tempos em tempos. A
versão mais atual pode ser baixada de:
http://www.ifrs.org/Conferences+and+Workshops/IFRS+for+SMEs
+Train+the+trainer+workshops.htm
Os requerimentos contábeis aplicáveis a empresas pequenas e de
médio porte (PMEs) são fixados no International Financial Reporting
Standard (IFRS) for SMEs, que foram emitidos pelo IASB em julho de
2009.
A IFRS Foundation, os autores, os apresentadores e os editores não
aceitam responsabilidade por perdas causadas a qualquer pessoa que
atue ou evite em atuar em conformidade com os materiais nesta
apresentação de PowerPoint, independente de tais perdas serem
causadas por negligência ou afins.