PLANEJAMENTO FISCAL E GERENCIAL
Palestrante: SONIA SEGATTI
Economista e Executiva de Gestão em Contabilidade Rural
Nível Fiscal e Gerencial
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“ A Deus coube criar a vida.
Aos agricultores cabe preservar a vida.
Os agricultores são como anjos que
recebem uma ordem direta de Deus para
alimentar a humanidade.”
Roberto Rodrigues
A nós, CONTADORES,
cabe o apoio Fiscal/Gerencial aos produtores.
2
3
4
Atividade Agrícola
- Na atividade agrícola a receita concentra-se, normalmente, durante ou logo após a
colheita;
-
A produção agrícola, essencialmente sazonal, concentra-se em determinado
período;
-
Ao término da colheita e, quase sempre, da comercialização dessa colheita, temos
o encerramento do ano agrícola é o período em que se planta, colhe
e, normalmente, comercializa a safra agrícola e
-
Não existe melhor momento para medir o resultado do período, senão logo após
a colheita e sua respectiva comercialização.
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J.C.Marion
5
CONTABILIDADE
FINANCEIRA
FISCAL
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CAIXA ATIVIDADE RURAL – IN.SRF.383/04
Serão escriturados os rendimentos recebidos individualmente, em parceria rural ou em
condomínio, relativamente à exploração das seguintes atividades:
a) criação, recriação ou engorda de animais de qualquer espécie;
b) cultura do solo, seja qual for a natureza do produto cultivado;
c) apicultura, avicultura, cunicultura, piscicultura, sericicultura, ou quaisquer outras
culturas animais inclusive da captura e venda in natura de pescado;
d) indústrias extrativas animal e vegetal;
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e) transformação de produtos agrícolas ou pecuários, sem que sejam alteradas a
composição e as características do produto in natura (exemplo: transformar grãos
em farinha ou farelo; pasteurização e o acondicionamento do leite de produção
própria, transformação do leite em queijo, manteiga ou requeijão; produção de suco
de laranja acondicionado em embalagem de apresentação; frutas em doces etc.),
quando feita pelo próprio agricultor ou criador e seus familiares e empregados, dentro
do imóvel rural, com equipamentos e utensílios usualmente empregados nas
atividades agropastoris, utilizando exclusivamente matéria-prima produzida na
propriedade rural explorada
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P. FÍSICA X P.JURÍDICA
Exemplo 1: Faturamento de $ 1.000.000,00 proveniente da venda de bois para abate,
distribuído por todos os meses do ano 2014.
Descrição
Cofins
PIS
Funrural
CSLL
I.Renda
Total.................................
P.FÍSICA
%
2,3% *
4,51% ***
6,81%
Valor
23.000
45.086
68.086
P.JURÍDICA L.PRESUMIDO
%
Valor
3%
30.000
0,65%
6.500
2,85%
28.500
1,08%
**
10.800
1,2%
****
12.000
8,78%
87.800
* O Funrural na P.Física incide somente na venda do gado para abate ou venda para
consumidor final, quando animais de trabalho como eqüinos.
** A CSLL na atividade rural é tributada em 9% sobre a base de cálculo de 12%.
*** O I.Renda P.Física é tributado neste caso em 27,5% sobre a base de cálculo de 20%,
deduzido a parcela de $ 9.913,83.
**** O I.Renda P.Jurídica na atividade rural é tributado em 15% sobre a base de cálculo de
8%.
12
COMPARATIVO LUCRO PRESUMIDO X SIMPLES NACIONAL - SEM ISS
DESCRIÇÃO LUCRO
PRESUMIDO
Faturamento do ano
Lucro presumido - 8% X 15%
Alíquota de Imposto de Renda 15%
Adicional de IR
R$
3.600.000,00
288.000,00
Faturamento do ano 2015
Alíquota
De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 = 12,11%
R$
3.600.000,00
12,11%
435.960,00
43.200,00
4.800,00
Total Imposto de Renda
48.000,00
Contruição Social sobre Lucro
Líquido - 12% Faturamento
38.880,00
IR + CSLL
86.880,00
PIS + Cofins ( 0,65% + 3,0%)
131.400,00
TOTAL LUCRO PRESUMIDO =
305.160,00
Funrural - 2,85%
102.600,00
CARGA TRIBUTÁRIA C/
FUNRURAL
SIMPLES NACIONAL - TABELA ANEXA
407.760,00
OBS: O Limite em 2015 é de R$
3.600.000,00
Há previsão de se dobrar o limite para 2016.
Carga Tributária Total
13
435.960,00
Período: 01 de janeiro à 31 de dezembro de 2014
CAIXA GERAL
ATIVIDADE RURAL
MÊS
VENDAS
OUTRAS RENDAS E DESPESAS
SALDO MÊS
Outras Entradas
Saldo Geral
Prejúizo à Compensar.............................:
-196.664,03
CUSTOS/INVESTIM DESPESAS ADM.
JAN
5.849,38
FEV
MAR
ABR
65.870,30
MAI
JUN
21.916,96
JUL 408.425,70
AGO
55.605,78
SET
90.793,57
OUT
NOV
75.587,95
DEZ 154.205,53
32.822,20
2.624,10
4.609,79
5.920,58
9.233,00
10.994,76
54.895,80
169.451,69
148.815,82
92.827,97
61.224,95
114.012,30
Saldo: 878.255,17
707.432,96
TOTAL DESP
40,00
44,50
4.042,40
28.316,64
11.212,57
32.822,20
2.651,60
7.912,02
15.060,35
15.549,85
11.579,96
54.895,80
169.491,69
148.860,32
96.870,37
89.541,59
125.224,87
(26.972,82)
(2.651,60)
(7.912,02)
50.809,95
(15.549,85)
10.337,00
353.529,90
(113.885,91)
(58.066,75)
(96.870,37)
(13.953,64)
28.980,66
63.027,66
770.460,62
107.794,55
27,50
3.302,23
9.139,77
6.316,85
585,20
-
-
223.636,85
(226.288,45)
(234.200,47)
(183.390,52)
(198.940,37)
(188.603,37)
164.926,53
51.040,62
(7.026,13)
(103.896,50)
(117.850,14)
(88.869,48)
(88.869,48)
Apuração do Imposto de Renda
RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS:
( - ) DEDUÇÕES:
Total dos Rendimentos..........:
Total das Deduções..............:
Desconto Simplificado..........:
Salários........................
Base de Cálculo para IR........:
Salários........................
Alíquota I.R.
27,50%
Pro Labore...............
Parcela a deduzir
PGBL Resgate............
IR ......................................:
( - ) IRRF sobre Salário.......:
( - ) IRRF s/resgate PGBL.......:
Total.......................:
141.195,30 Total............:
24.484,44 ( - ) INSS domestica.........:
Fonte: Consagro/Digidados - Fone/Fax (18) 3821-3215
( - ) Doação (6%)........:
IMPOSTO RENDA A PAGAR
PARCELAS
8
Atividade Rural.........:
Aluguel....................:
(88.869,48) Instrução........:
Dependentes.:
Médicos/Dentista...
50.819,34 INSS..............
Unimed............
17.376,00 Previd.Privada...
72.999,96 Previd.Privada...
CÁLCULO DO IMPOSTO:
3.091,35
4.313,04
1.010,00
7.132,08
1.737,97
4.200,00
3.000,00
141.195,30
24.484,44
15.197,02
116.710,86
32.095,49
9.913,83
22.181,66
1.936,16
10.950,00
1.159,80
14
8.135,70
1.016,96
CONTABILIDADE
GERENCIAL
CUSTOS
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INTRODUÇÃO
DIAGNÓSTICO DA PROPRIEDADE
ORÇAMENTO ANUAL OU PLURIANUAL
O PORQUÊ DOS CONTROLES
PESSOAS ENVOLVIDAS
ANÁLISES
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16
SISTEMA DE CUSTOS
•RESISTÊNCIA DO PESSOAL
•SENSAÇÃO DE FISCALIZAÇÃO E CONTROLE – CORTE
PESSOAL
• MEDO DO CONTROLE E AVERSÃO AO PAPEL
( morel cacarabicol )
• BOICOTE COM ATRASOS. ALIADO X CONTRA
• INFORMAÇÃO ERRADA = DECISÃO ERRADA
• MOSTRAR O QUE É O SISTEMA E OS BENEFÍCIOS
• TREINAMENTO
• APROVEITAMENTO DOS MODELOS
• ORGANIZAÇÃO COMPRAS E ALMOXARIFADO
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17
MÉTODOS DE IMPLANTAÇÃO DE CUSTOS
PRODUÇÃO
CENTROS DE CUSTOS:
AUXILIARES À PRODUÇÃO
ADMINISTRATIVOS
IMOBILIZAÇÕES
J.
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18
ORGANIZAÇÃO
COMPRAS
ALMOXARIFADO : INSUMOS, PEÇAS ETC
MÃO DE OBRA FIXA E AVULSA
MÁQUINAS, VEÍCULOS E IMPLEMENTOS
ESTOQUES ANIMAIS E PRODUTOS AGRÍCOLAS
J.C.Marion
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DIREÇÃO
ESTRUTURA: CARGOS / HIERARQUIA
DISPONIBILIDADE DE MÃO-DE-OBRA
RACIONALIDADE
DISTRIBUIÇÃO DE TAREFA
LIDERANÇA
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20
CONTROLE
NÍVEIS PRODUÇÃO E PRODUTIVIDADE
ÍNDICES TÉCNICOS
PROGRAMAS DE MANUTENÇÃO MÁQUINAS
QUANTIDADE INSUMOS
QUALIDADE DOS PRODUTOS
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RESULTADO PECUÁRIA
ANÁLISE DA PECUÁRIA POR HA
LUCRO LIQUIDO PECUÁRIA EXTENSIVA
R$
LUCRO LIQUIDO DO CONFINAMENTO
R$ 1.176.000,89
TOTAL LUCRO LÍQUIDO
R$ 1.455.380,94
ÁREA DA PECUÁRIA EM HA
RENTABILIDADE POR HA
279.380,05
3.000,0
R$
485,13
Pecuária Extensiva :
Retorno s/Investimentos
= 19,8 %
Margem de custos operacionais = 18,5 %
Margem s/Venda
= 16,6 %
Pecuária Intensiva (Confinamento):
Retorno s/Investimentos
= 16,3 %
Margem de custos operacionais = 16,7%
Margem s/Venda
= 14,0 %
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Resultado da Lavoura Temporária
LAVOURA
QTDE VENDIDA (SC)
ÁREA (HA)
CUSTO UNITÁRIO - R$/SC
CUSTO POR HÁ ( 1.221 ha)
RENTABILIDADE POR HA
RETORNO S/INVESTIMENTOS
SOJA
2009/2010
MILHO
SAFRINHA
FEIJÃO DA
SECA AMENDOIM CRAMBE
29.206,75
23.229,75
5.058,17
857,00
2.039,38
704,7
171,5
218,5
28,3
98,0
32,34
13,42
77,68
49,78
14,1
1.597,11
1.838,50
2.031,35
1.507,42
293,32
430,6
27 %
261,82
363,69
14,2 %
17,9 %
-53,85
-3,6 %
TOTAL
970,00
1.602,00
122,87
451,88
41,9 %
22,4 %
MARGEM CUSTO OPERACIONAL
30,9 %
21,6 %
28,1 %
-1 %
82,2 %
28,8 %
MARGEM S/VENDA
21,2 %
12,5 %
15,2 %
-3,7 %
60,1 %
18,5 %
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23
CANTINA
COLONIA
Bois
14
2
Touros
2
0
Vacas
9
6
Novilhas
12
4
Garrotes
1
0
TOTAL
38
12
ABATE
CATEGORIAS MORTES
Bezerras
Novilhas
Vacas
Bezerros
Garrotes
Bois
Touros
TOTAL
CAB.
12
9
24
35
37
33
2
152
CAUSAS MORTES
CAB.
Onça
27
Cobra
25
Intoxicação/Impazinado
11
Quebra/Alejada
12
Doente/Fraqueza/Magra
35
Desconhecido
7
Raio
4
Enroscada/Parto
7
Atolada/Afogada
3
Sem referência
TOTAL
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21
152
24
ANÁLISE DE RESULTADOS - 2014
FAZENDA MODELO
RECEITAS
Eucalipto
1%
Lavoura
Temporária
19%
Venda
Imobilizado
s
1%
Pecuária
79%
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25
ANÁLISE DE RESULTADOS - 2014
FAZENDA MODELO II
GASTOS TOTAIS
OUTRAS
UNIDADES
1%
ADMINISTRACAO
6%
IMOBILIZACOES
24%
AGRICULTURA
PERMANENTE
4%
PECUARIA
54%
AGRICULTURA
TEMPORARIA
11%
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26
ANÁLISE DE RESULTADOS - 2014
FAZENDA MODELO
EVOLUÇAO DE RESULTADOS - 2010
3.500
MILHAR
3.000
2.500
2.000
RECEITAS
CUSTOS OPERACIONAIS
ADMINISTRACAO
IMOBILIZACOES
1.500
1.000
500
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
MÊS
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ANÁLISE DE RESULTADOS - 2014
FAZENDA MODELO
COMPARATIVO RECEITAS x CUSTOS
5.000
4.500
4.000
M
I
L
H
A
R
3.500
3.000
2.500
2.000
1.500
1.000
TOTAL CUSTOS E DESPESAS
RECEITAS
500
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10 11 12
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28
Muito obrigado!
Dúvidas e contatos:
Sonia Segatti
[email protected]
(18) 3821.3215
(18) 3821.4441
A NÓS CONTADORES CABE O APOIO
FISCAL/GERENCIAL AOS PRODUTORES.
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